【導(dǎo)讀】約方各執(zhí)一片，兩片相合則為信。左片稱左券，由債權(quán)人收執(zhí)，用。意為雖左券在握，但不。《中華人民共和國所得稅法》。納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法。第四條第一款法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機關(guān)報告。條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。某公司注冊于甲地，由甲地稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證，但其實際經(jīng)營場所及管理機構(gòu)均在乙地。2020年經(jīng)營期間增值稅稅款近7000萬元。本法規(guī)自1995年7月1日起執(zhí)行，此前有關(guān)法規(guī)同時廢止。第十二條稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅務(wù)登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務(wù)機關(guān)指定管轄。

　　

【正文】 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10,256,410 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1,743,590 借：銀行存款 4,500,000 貸： 營業(yè)外收入 4,500,000 四、交易定量 會計問題 —— 非貨幣性資產(chǎn)交換 ? 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 7號 ——非貨幣性資產(chǎn)交換 》 第二條 非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補價）。 第三條 非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額 計入當(dāng)期損益 ： （一）該項交換具有商業(yè)實質(zhì)； （二）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。 換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ) ，但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的除外。 第六條 未同時滿足本準(zhǔn)則第三條規(guī)定條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益。 四、交易定量 會計問題 —— 非貨幣性資產(chǎn)交換 ? 會計分錄 ——乙方 借：固定資產(chǎn) 12,000,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10,256,410 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1,743,590 借：主營業(yè)務(wù)成本 8,000,000 貸：庫存商品 8,000,000 四、交易定量 會計問題 —— 非貨幣性資產(chǎn)交換 ? 會計分錄 ——乙方 借：投資性房地產(chǎn) ——成本 12,000,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10,256,410 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1,743,590 借：銀行存款 16,500,000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 16,500,000 借：其他業(yè)務(wù)成本 12,000,000 貸：投資性房地產(chǎn) ——成本 12,000,000 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交營業(yè)稅 ? 四、交易定量 會計問題 —— 非貨幣性資產(chǎn)交換 ? 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 ——基本準(zhǔn)則 》 第二十條 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、 由企業(yè)擁有或者控制的 、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 前款所指的企業(yè)過去的交易或者事項包括購買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項。 預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項不形成資產(chǎn)。 由企業(yè)擁有或者控制，是指企業(yè)享有某項資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，是指直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。 四、交易定量 會計問題 —— 債務(wù)重組 ? 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 12號 ——債務(wù)重組 》 第二條 債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。 第三條 債務(wù)重組的方式主要包括：（一）以資產(chǎn)清償債務(wù)；（二）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；（三）修改其他債務(wù)條件，如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等，不包括上述（一）和（二）兩種方式；（四）以上三種方式的組合等。 第九條 以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分， 計入當(dāng)期損益 。 四、交易定量 會計問題 —— 債務(wù)重組 ? 會計分錄 ——乙方 借：應(yīng)收賬款 12,000,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10,256,410 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1,743,590 借：銀行存款 16,500,000 貸：應(yīng)收賬款 12,000,000 營業(yè)外收入 ——債務(wù)重組收益 4,500,000 四、交易定量 會計問題 —— 債務(wù)重組 ? 比較新舊準(zhǔn)則差異 舊準(zhǔn)則中債務(wù)重組是指債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項。新準(zhǔn)則將債務(wù)重組定義為在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院的裁定做出讓步的事項。 其差異主要表現(xiàn)在：第一，舊準(zhǔn)則中未以債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難為前提，而新準(zhǔn)則中指明，進行債務(wù)重組的前提即為債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難。第二，舊準(zhǔn)則未指明債權(quán)人做出讓步為債務(wù)重組的結(jié)果，就包括了債權(quán)人做出讓步的事項，也包括了未做出讓步的事項。 ? 《 增值稅暫行條例實施細則 》 第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。 四、交易定量 會計問題 —— 銷售貨物收入 ? 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14號 收入 》 第二條 收入，是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 本準(zhǔn)則所涉及的收入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。 第四條 銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認： （一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； （二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制； （三）收入的金額能夠可靠地計量； （四）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； （五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額 ，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。 合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。 應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入當(dāng)期損益。 四、交易定量 會計問題 —— 銷售貨物收入 ? 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14號 ——收入 》 應(yīng)用指南 ( 財會 [2020]18號 ) 三、銷售商品收入金額的計量 根據(jù)本準(zhǔn)則第五條規(guī)定，企業(yè)銷售商品滿足收入確認條件時，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。 從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，通常為公允價值。 某些情況下，合同或協(xié)議明確規(guī)定銷售商品需要延期收取價款，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值確定其公允價值。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項的攤余成本和實際利率計算確定的攤銷金額，沖減財務(wù)費用。 四、交易定量 會計問題 —— 銷售貨物收入 ? 會計分錄 ——乙方 借：應(yīng)收賬款 12,000,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10,256,410 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1,743,590 借：預(yù)付賬款 ——預(yù)付房屋 12,000,000 貸： 應(yīng)收賬款 12,000,000 四、交易定量 會計問題 —— 銷售貨物收入 ? 會計分錄 ——乙方 借：銀行存款 16,500,000 貸：預(yù)付賬款 ——預(yù)付房屋 12,000,000 主營業(yè)務(wù)收入 3,846,154 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 653,846 四、交易定量 會計與法律的結(jié)合 ? 會計分錄 ——乙方 借：銀行存款 12,000,000 貸：預(yù)付賬款 ——預(yù)付房屋 12,000,000 營業(yè)外收入 4,500,00 ? 價外費用 ? 《 增值稅暫行條例 》 第六條?銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。? ? 《 營業(yè)稅暫行條例 》 （ 2020年 1月 1日施行） 第五條 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。 ? 《 營業(yè)稅暫行條例實施細則 》 第十三條 條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約