【正文】 不能轉(zhuǎn)移。 三、交易定性 合同效力的確認(rèn) —— 合同的變更 ? 《 中華人民共和國(guó)合同法 》 第七十七條第一款 當(dāng)事人協(xié)商一致，可以變更合同。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ? 《 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 》 （國(guó)稅發(fā) [2020]31號(hào)） 第六條 企業(yè)通過(guò)正式簽訂 《 房地產(chǎn)銷售合同 》 或 《 房地產(chǎn)預(yù)售合同 》 所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn)： （一）采取一次性全額收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 A公司在上述交易中的應(yīng)稅所得如何確定？ 三、交易定性 收入確認(rèn)依據(jù) ? 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。尚欠 A公司30,00萬(wàn)元。經(jīng)協(xié)商， A公司同意為 B公司先行開(kāi)具總價(jià) ，以便 B公司取得產(chǎn)證后按揭貸款。其中，簽約首付 40,00萬(wàn)元，余款 80,00萬(wàn)元于年底前通過(guò)按揭貸款支付。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。 （三）納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。 （二）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。 3．兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。 二、應(yīng)稅行為識(shí)別 混合、兼營(yíng)、混業(yè) ? 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （財(cái)稅“ 2020” 106號(hào) ）附件 2 混業(yè)經(jīng)營(yíng) 試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率： 1．兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。 本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。 第八條 納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。 第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。除本細(xì)則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。 試析安裝、自來(lái)水銷售、維修三者之間的關(guān)系。 自來(lái)水供水后，又發(fā)生維修業(yè)務(wù)，維修收費(fèi)總計(jì) 500萬(wàn)元，其中耗材約 400萬(wàn)元。 ? 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第十三條 條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi) …… ( 三 )同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi) : 的； 稅人 將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方 的。 通過(guò)境內(nèi)的電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無(wú)線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作 ? 法規(guī)參考 ? 《 增值稅暫行條例 》 第六條?銷售額為 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 向 購(gòu)買(mǎi)方收取的 全部?jī)r(jià)款和 價(jià)外費(fèi)用 。在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動(dòng)的報(bào)道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動(dòng)在境外播映或者報(bào)道。（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。為客戶參加在境外舉辦的會(huì)議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。 二、應(yīng)稅行為識(shí)別 境內(nèi)與境外 ? 思考： 某公司通過(guò)國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)播映節(jié)目，播映后國(guó)外單位和個(gè)人都可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)收看，請(qǐng)問(wèn)可否享受跨境服務(wù)免征增值稅政策？ 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 《 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行） 》 的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 52號(hào)）第二條規(guī)定，下列跨境服務(wù)免征增值稅：（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。 （二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。 ? 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕106號(hào) ） ——附件 1《 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。 根據(jù)上述原則，對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂(lè)業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。 四、境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 （國(guó)務(wù)院令第 540號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。 二、應(yīng)稅行為識(shí)別 視同行為 二、應(yīng)稅行為識(shí)別 境內(nèi)與境外 ? 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第四條 條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指： （一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)； （二）所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)； （三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； （四）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。 、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 二、應(yīng)稅行為識(shí)別 視同行為 法規(guī)參考 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 》【 財(cái)稅 [2020]50號(hào) 發(fā)文日期： 20200609】 一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅： （產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等； 。 二、應(yīng)稅行為識(shí)別 季度返利 夢(mèng)想基金 年度禮包 ? 兌現(xiàn)時(shí)間： ? 百年紀(jì)念禮品：完成 2020年度達(dá)標(biāo)量，在 2020年的第一季度兌現(xiàn)百年紀(jì)念禮品； ? 簽約禮包：簽約當(dāng)季達(dá)成簽約目標(biāo)即可獲得，并于次季度發(fā)放； ? 產(chǎn)品要求： 僅限固鉑品牌， 14寸及以下不參加此政策； ? 政策要求： ? 經(jīng)銷商自有店不參與本政策； ? 每個(gè)零售店只獎(jiǎng)勵(lì)一份年度禮包； ? 政策不重復(fù)享受。 二、應(yīng)稅行為識(shí)別 視同行為 ? 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 [2020]828號(hào)） 一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。 ? 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕106號(hào) ）附件 1——《 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第十一條 單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)： （一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 二、應(yīng)稅行為識(shí)別 視同行為 ? 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： （一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 （三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。 非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指： （一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。 二、應(yīng)稅行為識(shí)別 有償與無(wú)償 ? 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （財(cái)稅〔 2020〕 106號(hào) ）附件 1——《 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第九條 提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，但不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 本細(xì)則所稱有償，是指從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。 前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。問(wèn)： C公司配發(fā)計(jì)算機(jī)的行為是否視同銷售？如果員工離職，無(wú)需交回計(jì)算機(jī)，又該如何處理？ 二、應(yīng)稅行為識(shí)別 有償與無(wú)償 ? 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第三條 條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下稱應(yīng)稅行為）。問(wèn)： B公司的行為是否屬需要繳納增值稅？ C公司為計(jì)算機(jī)制造企業(yè)，員工所用便攜式計(jì)算機(jī)（筆記本）均來(lái)自本公司產(chǎn)品。甲因搬家，希望本公司幫助搬遷。 一、應(yīng)稅主體識(shí)別 ? 法規(guī)參考 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤(rùn)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù) 》 （國(guó)稅函 [1997]490號(hào) 19970901） ?以不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤(rùn)的，屬于將場(chǎng)地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按‘服務(wù)業(yè)’稅目中‘租賃業(yè)’項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅 ……”。中方除向合作企業(yè)收取固定利潤(rùn)外，另向合作企業(yè)收取固定租金。 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?？倷C(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 總分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法 》 的通知 （財(cái)稅“ 2020” 84號(hào) ） 一、經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人，及其分支機(jī)構(gòu)按照本辦法的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。 （二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?！? 一、應(yīng)稅主體識(shí)別 一、應(yīng)稅主體識(shí)別 ? 法規(guī)參考 ? 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》 第二十二條 增值稅納稅地點(diǎn)： （一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地內(nèi)累計(jì)超過(guò)一百八十天的，按照本辦法第十五條第 (三 )項(xiàng)的規(guī)定，在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 一、應(yīng)稅主體識(shí)別 ? 法規(guī)參考 ? 《 山東省國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)登記管理實(shí)施辦法 》 （山東省國(guó)家稅務(wù)局公告 2020年第 2號(hào) ） 第十五條 下列納稅人辦理稅務(wù)登記，核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本： (三 )從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出