折舊、利潤與所得稅-文庫吧資料
2025-05-17 00:36本頁面
【正文】 以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)，即稅前利潤彌補(bǔ)虧損的期間為五年。 利潤分配的基本內(nèi)容 （ 1）彌補(bǔ)虧損 企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)。 應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整增加額 ＝ 750000－ 6300000＝ 1202100（元） 當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得 所得稅稅率 ＝ 1202100 33％＝ 396000（元） 甲公司 20 9年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為： 凈利潤＝稅前會(huì)計(jì)利潤－所得稅費(fèi)用 ＝ 1202100－ 396000＝ 804000（元） 四、利潤分配 利潤分配是指企業(yè)對經(jīng)營中所實(shí)現(xiàn)的稅后凈利潤，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程等規(guī)定的程序和內(nèi)容進(jìn)行分配，以及發(fā)生的虧損按照有關(guān)規(guī)定的方法加以彌補(bǔ)的過程。 例：甲公司 20 9年有關(guān)損益類科目的年末余額（結(jié)轉(zhuǎn)前）如下，所得稅稅率為 33％，假設(shè)甲公司沒有其他稅前會(huì)計(jì)利潤納稅調(diào)整項(xiàng)目。由于并非所有與取得收入有關(guān)的所有成本、費(fèi)用和損失都可在在計(jì)算所得稅前允許扣除，所以企業(yè)應(yīng)納稅所得額不同稅前會(huì)計(jì)利潤。企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得的基礎(chǔ)上，確定當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅費(fèi)用，并作為當(dāng)期利潤的減項(xiàng)予以扣除。 凈利潤 凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用 其中，所得稅費(fèi)用是指企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 投資收益（或損失）是指企業(yè)以各種發(fā)生對外投資所取得的收益（或已發(fā)生的損失）。 資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。營業(yè)利潤是企業(yè)日?；顒?dòng)中實(shí)現(xiàn)的收入、收益減去費(fèi)用、損失后的凈額，其計(jì)算公式如下： 營業(yè)利潤＝營業(yè)務(wù)收入－營業(yè)務(wù)成本－營業(yè)稅金及附加－管理費(fèi)用－銷售費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益（－投資損失） 營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所得收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 如果企業(yè)的收入大于費(fèi)用，則形成企業(yè)的利潤；反之，則形成企業(yè)的虧損。 二、利潤的核算 利潤是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。 2 例 53 （ 4）年數(shù)總和法 例 54 二、利潤與利潤分配 一、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制 權(quán)責(zé)發(fā)生制 凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 使用年限 100％ 年折舊額＝期初賬面凈值 年折舊率 期初賬面凈值＝（固定資產(chǎn)原值－累計(jì)折舊） （注：不考慮固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備） 實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除凈殘值后的余額平均攤消。 年 折舊額＝ (原值－ 預(yù)計(jì)凈 殘值 )247。 應(yīng)計(jì)折舊額＝固定資產(chǎn)原價(jià)－凈殘值 或＝固定資產(chǎn)原價(jià)－凈殘值－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn) 折舊方法 （ 1）平均 年限法（直線法） 將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。 企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)，以及未滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他項(xiàng)目，不能作為無形資產(chǎn) 。無形資產(chǎn)分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)。 如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過 10 年 ?！?《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 攤銷 第四十六條“無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。 第二十五條“固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過 1 年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。” 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。工程經(jīng)濟(jì)學(xué) （ Engineering Economics) 第五章 折舊、利潤與所得稅 學(xué)習(xí)目標(biāo) 掌握折舊的概念與計(jì)算； 掌握利潤的核算； 掌握工程項(xiàng)目稅后投資現(xiàn)金流量的估算； 一、折舊（攤銷）與折舊方法 一、折舊與攤銷 折舊 是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂? 第二十六條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2021 元以上，并且使用年限超過 2 年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定： （一）合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定
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