【正文】 好的消費(fèi)環(huán)境。商務(wù)部門要采取有效措施，加強(qiáng)對(duì)單用途預(yù)付卡預(yù)付資金的監(jiān)管，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。 四、防范風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)權(quán)益 加強(qiáng)預(yù)付資金管理，維護(hù)持卡人合法權(quán)益，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，必須引起足夠重視，進(jìn)一步完善工作機(jī)制。為規(guī)范商業(yè)預(yù)付卡管理、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)反腐倡廉，現(xiàn)提出如下意見： 二、計(jì)量載體 ? 國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)人民銀行監(jiān)察部等部門關(guān)于規(guī)范商業(yè)預(yù)付卡管理意見的通知 （國辦發(fā) “ 2020” 25號(hào)）（續(xù)） 二、健全制度，規(guī)范行為 嚴(yán)格發(fā)票和財(cái)務(wù)管理。 二、計(jì)量載體 ? 國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)人民銀行監(jiān)察部等部門關(guān)于規(guī)范商業(yè)預(yù)付卡管理意見的通知 （國辦發(fā) “ 2020” 25號(hào)） 近年來，適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展和小額支付服務(wù)市場(chǎng)創(chuàng)新的客觀需要，商業(yè)預(yù)付卡市場(chǎng)發(fā)展迅速。 稅務(wù)局經(jīng)檢查 ， 未發(fā)現(xiàn)超市偷漏稅之情形 ， 遂告知甲：持卡消費(fèi)在購卡環(huán)節(jié)已開票 ， 故消費(fèi)環(huán)節(jié)不開票 。 三、交易定性 —— 案例思考（二） 第二部分 計(jì)量爭(zhēng)議 一、 計(jì)量 主體 ? 案例思考 A為企業(yè)法人，為有限合伙企業(yè) B的法人合伙人，該有限合伙企業(yè) B收到所投資的 C企業(yè)（法人）的分紅款后，直接將分紅款按合伙協(xié)議的認(rèn)購比例分配給了 A。而期房從其預(yù)售到正式交付，其間通常至少會(huì)有 12年的時(shí)間，甚至更長(zhǎng)，購房人通常會(huì)等到房屋交付時(shí)，才能明確最終的面積與金額，才能辦理契稅申報(bào)、納稅。 ? 2020年 11月 19日 ， 當(dāng)孫某拿著合同和發(fā)票去徐州市產(chǎn)權(quán)處辦理權(quán)屬登記時(shí) ， 徐州市地稅局第一稅務(wù)分局給孫某開具了一張打印有 “ 契稅 、 滯納金 ” 的票據(jù) ， 總計(jì)征收了孫某 。稅務(wù)部門認(rèn)為該辦公樓已屬于 A公司償付 B公司的債務(wù)，不予退稅。 三、交易定性 ? A公司與某房產(chǎn)公司簽署辦公樓買賣合同一份，已付房款 （其中 1億元由 B公司提供融資，房產(chǎn)公司提供擔(dān)保），繳納契稅 450萬元，相關(guān)交易資料已提交房地產(chǎn)交易中心。 ? 《 中華人民共和國物權(quán)法 》 第十四條 不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅，依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀?，自記載于不動(dòng)產(chǎn)登記簿時(shí)發(fā)生效力。 ? 最高人民法院 《 關(guān)于適用＜中華人民共和國合同法＞若干問題的解釋（一） 》 第九條 依照合同法第四十四條第二款的規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定合同應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)手續(xù)，或者辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)才生效，在一審法庭辯論終結(jié)前當(dāng)事人仍未辦理批準(zhǔn)手續(xù)的，或者仍未辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定該合同未生效；法律、行政法規(guī)規(guī)定合同應(yīng)當(dāng)辦理登記手續(xù)，但未規(guī)定登記后生效的，當(dāng)事人未辦理登記手續(xù)不影響合同的效力，合同標(biāo)的物所有權(quán)及其他物權(quán)不能轉(zhuǎn)移。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 A公司在上述交易中的應(yīng)稅所得如何確定？ 三、交易定性 收入確認(rèn)依據(jù) ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。經(jīng)協(xié)商， A公司同意為 B公司先行開具總價(jià) ，以便 B公司取得產(chǎn)證后按揭貸款。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。 （二）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。 二、應(yīng)稅行為識(shí)別 混合、兼營、混業(yè) ? 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （財(cái)稅“ 2020” 106號(hào) ）附件 2 混業(yè)經(jīng)營 試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率： 1．兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。 第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。 試析安裝、自來水銷售、維修三者之間的關(guān)系。 ? 《 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第十三條 條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 通過境內(nèi)的電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作 ? 法規(guī)參考 ? 《 增值稅暫行條例 》 第六條?銷售額為 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 向 購買方收取的 全部?jī)r(jià)款和 價(jià)外費(fèi)用 。（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。 二、應(yīng)稅行為識(shí)別 境內(nèi)與境外 ? 思考： 某公司通過國內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)播映節(jié)目，播映后國外單位和個(gè)人都可通過互聯(lián)網(wǎng)收看，請(qǐng)問可否享受跨境服務(wù)免征增值稅政策？ 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 《 營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行） 》 的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2020年第 52號(hào)）第二條規(guī)定，下列跨境服務(wù)免征增值稅：（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。 ? 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕106號(hào) ） ——附件 1《 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。 四、境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 （國務(wù)院令第 540號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。 、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 二、應(yīng)稅行為識(shí)別 季度返利 夢(mèng)想基金 年度禮包 ? 兌現(xiàn)時(shí)間： ? 百年紀(jì)念禮品：完成 2020年度達(dá)標(biāo)量，在 2020年的第一季度兌現(xiàn)百年紀(jì)念禮品； ? 簽約禮包：簽約當(dāng)季達(dá)成簽約目標(biāo)即可獲得，并于次季度發(fā)放； ? 產(chǎn)品要求： 僅限固鉑品牌， 14寸及以下不參加此政策； ? 政策要求： ? 經(jīng)銷商自有店不參與本政策； ? 每個(gè)零售店只獎(jiǎng)勵(lì)一份年度禮包； ? 政策不重復(fù)享受。 ? 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕106號(hào) ）附件 1——《 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第十一條 單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)： （一）向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 二、應(yīng)稅行為識(shí)別 視同行為 ? 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： （一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 非營業(yè)活動(dòng)，是指： （一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。 本細(xì)則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。問： B公司的行為是否屬需要繳納增值稅？ C公司為計(jì)算機(jī)制造企業(yè)，員工所用便攜式計(jì)算機(jī)（筆記本）均來自本公司產(chǎn)品。 一、應(yīng)稅主體識(shí)別 ? 法規(guī)參考 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤征收營業(yè)稅問題的批復(fù) 》 （國稅函 [1997]490號(hào) 19970901） ?以不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤的，屬于將場(chǎng)地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按‘服務(wù)業(yè)’稅目中‘租賃業(yè)’項(xiàng)目征收營業(yè)稅 ……”。 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 ? 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 總分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法 》 的通知 （財(cái)稅“ 2020” 84號(hào) ） 一、經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人，及其分支機(jī)構(gòu)按照本辦法的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅?！? 一、應(yīng)稅主體識(shí)別 一、應(yīng)稅主體識(shí)別 ? 法規(guī)參考 ? 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 第二十二條 增值稅納稅地點(diǎn)： （一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地內(nèi)累計(jì)超過一百八十天的，按照本辦法第十五條第 (三 )項(xiàng)的規(guī)定，在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 第三十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，發(fā)放 《 外管證 》 ， 《 外管證 》 的有效期限一般為 30日，最長(zhǎng)不得超過 180天。 一、應(yīng)稅主體識(shí)別 ? 法規(guī)參考 ? 《 稅務(wù)登記管理辦法 》 （國家稅務(wù)總局令第 36號(hào) 發(fā)布日期： 20201227 生效日期： 202031） 第十條 企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 對(duì)未持 ? 外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明 ? 的 ， 經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按 6%的征收率征稅 【 已修改為 ? 經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按 3%的征收率征稅 ? 】 。 條例第一條所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。 第四條第一款 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ?《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第三條第一款 企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。 《 老子 》 云：執(zhí)左券而不責(zé)于人。左片稱左券，由債權(quán)人收?qǐng)?zhí)，用作索償?shù)膽{證，后引喻為成功之意，常有?穩(wěn)操勝券?之說。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 一、應(yīng)稅主體識(shí)別 ?《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （財(cái)稅“ 2020” 106號(hào) ） —— 附件 1《 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。 一、應(yīng)稅主體識(shí)別 ? 思考 政府部門是否可以成為增值稅納稅人？如何區(qū)分部門、機(jī)關(guān)、單位、組織？某一家庭處臵了自己的電器設(shè)備，誰是納稅人？ ?《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第三條第二款 任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。 ?《 中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第九條 條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 ? 法規(guī)參考 ?《 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶臨時(shí)外出經(jīng)營有關(guān)增值稅專用發(fā)票管理問題的通知 》 （ 國稅發(fā) [1995]87號(hào) ） 為了強(qiáng)化對(duì)增值稅專用發(fā)票 （ 以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票 ） 的管理 ， 堵塞漏洞 ， 根據(jù)全國增值稅工作會(huì)議討論意見 ，現(xiàn)將固定業(yè)戶臨時(shí)到外地經(jīng)營有關(guān)專用發(fā)票使用管理的問題通知如下： 固定業(yè)戶 （ 指增值稅一般納稅人 ） 臨時(shí)到外省 、 市銷售貨物的 ， 必須向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示 ? 外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明 ? 回原地納稅 ， 需要向購貨方開具專用發(fā)票的 ， 亦回原地補(bǔ)開 。 一、應(yīng)稅主體識(shí)別 ? 法規(guī)參考 ?《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 第二十二條 增值稅納稅地點(diǎn) : （二）