【正文】 。 如果必須由供貨企業(yè)安排外部運(yùn)輸，而運(yùn)輸企業(yè)又不愿為付款企業(yè)開(kāi)具為購(gòu)貨方，這時(shí)有一個(gè)互不吃虧的解決方案：172。 只有下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：（一）向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額；（二）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；（三）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：；。因此，站在售貨企業(yè)角度看，設(shè)立運(yùn)輸子公司是合算的。（1＋17％）17％＝，若進(jìn)項(xiàng)稅額為108000元（其中自營(yíng)汽車耗用的油料及維修費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅8000元），則應(yīng)納稅額＝－108000＝。172。假設(shè)1999年該企業(yè)共核算內(nèi)部運(yùn)費(fèi)76萬(wàn)元，則可抵扣運(yùn)費(fèi)中物耗部分的進(jìn)項(xiàng)稅＝7610％17％＝。 ，可能會(huì)降低稅負(fù)。172。因此，我們可以把R＝％稱為“運(yùn)費(fèi)扣稅平衡點(diǎn)”。即：17％R＝4％，則R＝4％247。 若企業(yè)不擁有自營(yíng)車輛，而是外購(gòu)，在運(yùn)費(fèi)扣稅時(shí)，按現(xiàn)行政策規(guī)定可抵扣7％的進(jìn)項(xiàng)稅，同時(shí)，這筆運(yùn)費(fèi)在收取方還應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納3％的營(yíng)業(yè)稅。500000100%＝％。方案二：172。那么銷項(xiàng)稅額是501000017％＝85000（元），可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是201000017％＝34000（元）。因此，進(jìn)行稅收籌劃只有減少V部分的比例，如果V部分能夠充分運(yùn)用外購(gòu)勞務(wù)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，必然可以擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的比例，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。 增值稅稅基是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中獲得的增值額。 A企業(yè)是一家機(jī)械配件生產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)規(guī)模不大，但是由于市場(chǎng)信譽(yù)良好，最近一段時(shí)間訂單較多，企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)能力略顯不足。172。 思考：某企業(yè)以生活垃圾發(fā)電，其銷售電力可享受增值稅即征即退政策，如果改為免征增值稅，將給該企業(yè)帶來(lái)什么影響？納稅籌劃必須注意稅收優(yōu)惠政策的不斷變化172。 3 特定項(xiàng)目的免稅172。減免稅的稅收籌劃爭(zhēng)取享受優(yōu)惠政策是納稅籌劃的主要視點(diǎn)增值稅主要優(yōu)惠政策介紹：172。 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=75/3475=172。 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=全部進(jìn)項(xiàng)稅額*免稅項(xiàng)目銷售額/全部銷售額172?，F(xiàn)有一國(guó)外來(lái)料加工的訂單，由該公司提供輔助材料并加工成A產(chǎn)品，共計(jì)10萬(wàn)件。172。 44000/（1+4%）－44000/（1+4%）4%（7%+3%）=（元）172。 從利潤(rùn)角度來(lái)看，從北方鋼鐵廠購(gòu)進(jìn)原材料的凈成本為：172。試作出該企業(yè)是否應(yīng)從小規(guī)模納稅人購(gòu)貨的決策。臨界點(diǎn)數(shù)值見(jiàn)下表。（1+征收率）征收率（城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加征收率）– 則：– A/(1+增值稅率)[1－增值稅稅率(城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加征收率)]=B/(1+征收率)[1－征收率(城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加征收率)]– 當(dāng)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%時(shí)，則：– A/（1+增值稅稅率）（1－增值稅稅率10%）=B/（1+征收率）（1－征收率10%）– B=[（1+征收率）（1－增值稅稅率10%）]/[（1+增值稅稅率）（1－征收率10%）]A172。（1+征收率）征收率]（城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加征收率）– 得：– A247。（1+征收率）征收率]（城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加征收率）}（1－所得稅稅率）– 即：– A247。 當(dāng)兩式相等時(shí)，則有：– {銷售額－A247。（1+征收率）－[銷售額增值稅稅率－B247。其計(jì)算公式如下：– 從一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物金額（含稅）為A，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物金額（含稅）為B。 二是合理安排進(jìn)貨時(shí)間，利用購(gòu)進(jìn)扣稅法延緩納稅，在通貨膨脹的前提下，效果比較明顯。 一般納稅人采用郵寄方式銷售、購(gòu)買貨物所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于免稅項(xiàng)目172。 B）符合一般納稅人條件，單不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，和扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)172。 將貨物交付他人代銷172。即在普通發(fā)票上填寫大盒酸奶盒價(jià)格8元，同時(shí)填寫小盒酸奶一盒，價(jià)格3元，同時(shí)以折扣的形式將3元在發(fā)票反映，直接返還給客戶，發(fā)票上凈額為8元，客戶實(shí)際付款為8元，這樣便達(dá)到促銷的目的。這樣，也能達(dá)到促銷和節(jié)稅的目的。納稅籌劃172。而且，新解答的口徑符合實(shí)質(zhì)重于形式的原則。該文又以購(gòu)買大瓶花生油贈(zèng)送小瓶花生油為例作出了新的會(huì)計(jì)處理。 貸： 庫(kù)存商品 2172。 稅法規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。買一贈(zèng)一如何做帳 172。（1+17%）－30－=（元）；v 應(yīng)納所得稅額=[100247。(1+17%)]33%=（元）；– 稅后利潤(rùn)：－=v (3)購(gòu)物滿100元返回現(xiàn)金30元v 增值稅：v 應(yīng)繳增值稅稅額=100247。（1+17%）－=；– 由于代顧客繳納的個(gè)人所得稅款不允許稅前扣除，因此應(yīng)納企業(yè)所得稅：[100247。為保證讓利顧客30元，商場(chǎng)贈(zèng)送的價(jià)值30元的商品應(yīng)不含個(gè)人所得稅額，該稅應(yīng)由商場(chǎng)承擔(dān)，因此贈(zèng)送該商品時(shí)商場(chǎng)需代繳顧客偶然所得個(gè)人所得稅為：30247。(1+17%)17%－60247。（1+17%）－60247。（1+17%）17%－60247。 假定消費(fèi)者同樣是購(gòu)買一件價(jià)值100元的商品，則對(duì)該商場(chǎng)來(lái)說(shuō)以上三種方式的應(yīng)納稅情況及利潤(rùn)情況如下（由于城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加對(duì)結(jié)果影響較小，因此計(jì)算時(shí)未考慮）：216。 將商品以7折銷售；216。172。 專業(yè)安裝公司節(jié)稅效果好172。同理，可以計(jì)算出一般納稅人增值稅稅率為13%或營(yíng)業(yè)稅納稅人的稅率為3%時(shí)的無(wú)差別平衡點(diǎn)的抵扣率，列表如下： 含稅銷售收入無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率 (%)增值稅稅率營(yíng)業(yè)稅稅率無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率17565．5917379．3513556．5413373．92籌劃方法172。（1+17%）17%－136]－12003%=－36=（萬(wàn)元） 無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率判別法一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額∵進(jìn)項(xiàng)稅額=可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額增值稅稅率 增值率=（銷售額－可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額）247。判別該公司繳納何稅種合算？172。 某建筑裝飾公司銷售建筑材料，并代顧客裝修。增值稅稅率當(dāng)增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%時(shí)，增值率=（1+17%）5%247。其計(jì)算公式為：一般納稅人的選擇一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額∵進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額增值稅稅率 增值率=（銷售額－可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額）247。在銷售價(jià)格相同的情況下，稅負(fù)的高低主要取決于增值率的大小。 20000 /*4%=172。 選擇途徑是使自己成為哪一類企業(yè), (50%)小規(guī)模納稅人的選擇172。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，不征收增值稅。 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃172。 企業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)及客戶的類型國(guó)家稅法的重大變化172。（1204%），乙企業(yè)年應(yīng)納增值稅額為6萬(wàn)元（1504%）。172。 當(dāng)增值稅稅率為17%，征收率為6%時(shí)，抵扣率=16%247。172。 =銷售額增值稅稅率增值率172。 一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額172。 注：銷售額與購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額均為不含稅金額172。 增值率=（銷售額－可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額）247。分設(shè)后的應(yīng)納稅額為9萬(wàn)元（806%+706%），（）。增值稅稅率為17%。銷售額 購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額=銷售額銷售額增值率 =銷售額（1增值率） 注：銷售額與購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額均為不含稅金額∴進(jìn)項(xiàng)稅額=可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額增值稅稅率 =銷售額（1增值率）增值稅稅率因此，一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額 =銷售額增值稅稅率－銷售額（1增值率） 增值稅稅率 =銷售額增值稅稅率[1－（1－增值率）] =銷售額增值稅稅率增值率 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額征收率（6%或4%）當(dāng)兩者稅負(fù)相等時(shí)，其增值率則為無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率。172。 對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人。 在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。 納稅人172。 發(fā)展中國(guó)家通常采用生產(chǎn)型增值稅，以增加政府的財(cái)政收入。根據(jù)上述條件計(jì)算企業(yè)的理論增值額及在不同國(guó)別增值稅制度下的法定增值額。 （二）消費(fèi)型：172。 是各國(guó)政府根據(jù)各自的國(guó)情、政策要求，在增值稅制度中人為地確定的增值額。 M：勞動(dòng)者創(chuàng)造的價(jià)值172。增值額=產(chǎn)出投入從一項(xiàng)貨物看，該貨物值經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通的各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和172。流轉(zhuǎn)稅的稅收籌劃172。 是以商品生產(chǎn)、流通和服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為增稅對(duì)象的一種稅。 V：勞動(dòng)者的價(jià)值172。法定增值額的概念：172。 （一）收入型：172。 假定某企業(yè)報(bào)告期貨物銷售額為78萬(wàn)元，從外單位購(gòu)入原材料等流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)款為24萬(wàn)元，購(gòu)入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)價(jià)款為40萬(wàn)元，當(dāng)期計(jì)入成本的折舊費(fèi)為5萬(wàn)元。172。 上海市最近進(jìn)行的探索增值稅稅收籌劃空間172。 計(jì)稅依據(jù) 增值稅的納稅人172。 增值稅的納稅人還包括：172。 對(duì)代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。 會(huì)計(jì)核算水平：a）納稅人的會(huì)計(jì)核算是否健全？b）是否能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料？企業(yè)規(guī)模的大小 納稅人的稅收籌劃一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額∵進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額增值稅稅率 增值率=（銷售額－可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額）247。 某生產(chǎn)性企業(yè)，年銷售收入（不含稅）為150萬(wàn)元，可抵扣購(gòu)進(jìn)金額為90萬(wàn)元。因此企業(yè)可通過(guò)將企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)獨(dú)立核算的企業(yè)，使其銷售額分別為80萬(wàn)元和70萬(wàn)元，各自符合小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。 ∵進(jìn)項(xiàng)稅額=可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額增值稅稅率172。 =1－抵扣率172。 因此，172。 =銷售額增值稅稅率[1－（1－增值率）]172。 當(dāng)兩