企業(yè)所得稅法新舊條文變化與解讀-資料下載頁
2025-05-13 12:00本頁面
【正文】 ；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 九、民族自治地方的優(yōu)惠 十、非居民企業(yè)優(yōu)惠 非居民企業(yè)減按 10%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。 。 。 。 優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容 十一、其他優(yōu)惠 （一）低稅率優(yōu)惠過渡政策 自 2021年 1月 1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后 5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅 l5%稅率的企業(yè)， 2021年按 18%稅率執(zhí)行； 2021年按 20%稅率執(zhí)行； 2021年按22%稅率執(zhí)行； 2021年按 24%稅率執(zhí)行； 2021年按 25%稅率執(zhí)行。原執(zhí)行 24%稅率的企業(yè)， 2021年起按 25%稅率執(zhí)行。 （二） “ 兩免三減半 ” 、 “ 五免五減半 ” 過渡政策 自 2021年 1月 1日起，原享受企業(yè)所得稅 “ 兩免三減半 ” 、 “ 五免五減半 ” 等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)。新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。 但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從 2021年度起計算。 。 優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容 七、減計收入優(yōu)惠 減計收入優(yōu)惠，是企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。 綜合利用資源 ，是指企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入， 減按 90%計入收入總額 。 上述所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的標準。 優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容 （三）西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠 根據(jù)國務(wù)院實施西部大開發(fā)有關(guān)文件精神，財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的 《 財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知 》 （財稅 [2021]202號）中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。 【 新增 】 ：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅 [2021]1號） 其中主要的是 :關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策 優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容 【 新增 】 內(nèi)容 ：關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（國稅發(fā) [2021]86號） （一）母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理。 母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。 （二）母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。 企業(yè)所得稅法規(guī)定 【 新增 】 ：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知（財稅 〔 2021〕 159號） （一）合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。 （四）合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。 企業(yè)所得稅法規(guī)定 企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過 5年。而且，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其 境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利 。 虧損彌補 2021年， 金融危機 導(dǎo)致國家財政收支形勢嚴峻，政府確定的全年稅收目標是同比增長 10%， 2021年 16月份，全國稅收總收入完成 元，同比下降 6%，減收 元。其中，僅有 6月份稅收收入同比增長轉(zhuǎn)為正值。 稅務(wù)機關(guān)面臨的壓力前所未有！ 嚴稽查，勢在必行！ 對我們 有什么影響？ 稅收征管形勢 ： 谷歌、國美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、 中國平安等知名企業(yè)都曾先后身陷 “稅務(wù)門”！ 稅務(wù)風(fēng)險 準確把握新稅法的變化 對我們的要求： 全面評估 企業(yè)涉稅風(fēng)險 盤點 年初未彌補虧損、留抵稅款、時間差異 識別 過渡期的優(yōu)惠政策 注意 以前年度損益調(diào)整的處理 02國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于 2021年度稅收自查有關(guān)政策問題的函 .docx 評估 企業(yè)涉稅風(fēng)險
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