【正文】 務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時 ， 應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來 ， 附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表 。 稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時 ， 企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方 ， 以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè) ， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料 。 新企業(yè)所得法講解 第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料 ， 或者提供虛假 、 不完整資料 ， 未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的 ， 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額 。 第四十五條 由居民企業(yè) ， 或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家 （ 地區(qū) ） 的企業(yè) ， 并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的 ， 上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分 ， 應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入 。 ? 避稅地 、 受控外國公司 新企業(yè)所得法講解 第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出 ， 不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 。 資本弱化 第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的 ， 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整 。 一般反避稅條款 第四十八條 稅務(wù)機關(guān)按照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整 ， 需要補征稅款的 ， 應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)補征稅款 ， 并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息 。 新企業(yè)所得法講解 第七章 征收管理 第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外 ， 依照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的規(guī)定執(zhí)行 。 第五十條 除稅收法律 、 行政法規(guī)另有規(guī)定外 ， 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點 ， 但登記注冊地在境外的 ， 以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點 。 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的 ，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅 。 新企業(yè)所得法講解 ? 在國際上 ， 居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有： ?“ 登記注冊地標(biāo)準(zhǔn) ” ?“ 實際管理控制地標(biāo)準(zhǔn) ” ?“ 總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) ” ?世界上大多數(shù)國家都采用了多個標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的辦法 。 ? ?我國的現(xiàn)實選擇 新企業(yè)所得法講解 第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得 ， 以機構(gòu) 、 場所所在地為納稅地點 。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu) 、 場所的 ，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn) ， 可以選擇由其主要機構(gòu) 、 場所匯總繳納企業(yè)所得稅 。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu) 、 場所的 ， 應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu) 、 場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得 ， 以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu) 、 場所有實際聯(lián)系的所得 ，繳納企業(yè)所得稅 。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得 ， 以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點 。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu) 、 場所的 ， 或者雖設(shè)立機構(gòu) 、 場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu) 、 場所沒有實際聯(lián)系的 ， 應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 。 新企業(yè)所得法講解 第五十二條 除國務(wù)院另有規(guī)定外 ， 企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅 。 第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算 。 納稅年度自公歷 1月 1日起至 12月 31日止 。 企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè) ， 或者終止經(jīng)營活動 ，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的 ， 應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度 。 企業(yè)依法清算時 ， 應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度 。 新企業(yè)所得法講解 清算所得： 企業(yè)清算期間取得的所得 ， 應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅 。 企業(yè)作為投資人在被投資企業(yè)清算時分得的財產(chǎn) ， 該財產(chǎn)價值與其投資資產(chǎn)成本的差額 ，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益或損失 。 新企業(yè)所得法講解 第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了之日起十五日內(nèi) ，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表 ，預(yù)繳稅款 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自 年度終了之日起五個月內(nèi) ， 向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表 ， 并匯算清繳 ， 結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 。 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時 ， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)報告和其他有關(guān)資料 。 新企業(yè)所得法講解 第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的 ， 應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi) ， 向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前 ， 就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅 。 第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅 ， 以人民幣計算 。 所得以 人民幣以外的貨幣 計算的 ， 應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款 。 按照中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價 新企業(yè)所得法講解 第八章 附 則 第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)成立的企業(yè) ， 依照當(dāng)時的稅收法律 、 行政法規(guī)規(guī)定 ， 享受低稅率優(yōu)惠的 ，按照國務(wù)院規(guī)定 ， 可以在本法實施后五年內(nèi) ， 逐步過渡到本法規(guī)定的稅率； 享受定期減免稅優(yōu)惠的 ， 按照國務(wù)院規(guī)定 ， 可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止 ， 但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的 ， 優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算 。 新企業(yè)所得法講解 法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi) ， 以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ， 可以享受過渡性優(yōu)惠 ， 具體辦法由國務(wù)院規(guī)定 。 國家已確定的其他鼓勵類企業(yè) ， 可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠 。 新企業(yè)所得法講解 新稅法實施前設(shè)立且享受 15%和 24%低稅率優(yōu)惠的企業(yè) ， 在新稅法實施后五年內(nèi)過渡 ， 適用稅率每年分別遞增 2個和 1個百分點 。 新稅法實施前設(shè)立且可以享受定期優(yōu)惠的企業(yè) ， 不再區(qū)分獲利年度和投產(chǎn)年度 ， 一律從新稅法實施之日起 ,按原稅法規(guī)定的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)和年限開始計算免稅期 ， 在新稅法實施后最長不超過 10年的期限內(nèi)享受尚未期滿或尚未享受的優(yōu)惠 。 新企業(yè)所得法講解 享受定期優(yōu)惠過渡措施的企業(yè) ， 不得再享受關(guān)于低稅率 5年過渡優(yōu)惠辦法 。 對于可以享受低稅率和定期過渡優(yōu)惠辦法的企業(yè) ， 可以選擇新稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠執(zhí)行 ， 但不得重復(fù)享受 。 按稅法公布或?qū)嵤┑臅r間為界 ， 以前注冊成立的企業(yè)為老企業(yè) ， 以后則為新企業(yè) 。 西部大開發(fā)政策 ， 可執(zhí)行到期 。 五個經(jīng)濟特區(qū)和浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)的高新技術(shù)企業(yè) ， 自投產(chǎn)年度起實行 “ 兩免三減半 ” 的定期優(yōu)惠政策 。 新企業(yè)所得法講解 第五十八條 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的 ， 依照協(xié)定的規(guī)定辦理 。 第五十九條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例 。 第六十條 本法自 2022年 1月 1日起施行 。 1991年 4月 9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 和 1993年 12月 13日國務(wù)院發(fā)布的 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 同時廢止 。 新企業(yè)所得法講解 謝謝！ THANK YOU!