新企業(yè)所得稅法講解劉磊處長講義-資料下載頁
2025-05-09 21:25本頁面
【導(dǎo)讀】中共中央十六屆三中全會《關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)。按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步。統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度。增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，將設(shè)備投資納入。增值稅抵扣范圍；完善消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基；改進(jìn)個人所得稅，實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個。實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，條件具備時對不動產(chǎn)。開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi)；在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾怼?chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅是區(qū)分內(nèi)、外資企業(yè)，分別執(zhí)。由于內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在納稅人認(rèn)定、稅率、應(yīng)納稅所得額確定、優(yōu)惠政策等方面的差異，待遇不同，稅負(fù)差異較大的問題，國民待遇；有利于征收管理原則，規(guī)范征管行為，方便納。中華人民共和國主席令第63號?！吨腥A人民共和國法人所得稅法》。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境。立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定。內(nèi)資企業(yè)法定稅率是33%。源取得的收入，為收入總額。
【正文】 業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商 、 確認(rèn)后 ， 達(dá)成預(yù)約定價安排 。 第四十三條 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時 ， 應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來 ， 附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時 ， 企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方 ， 以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè) ， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料 ， 或者提供虛假 、 不完整資料 ， 未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額 。 第四十五條 由居民企業(yè) ， 或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家 （ 地區(qū) ） 的企業(yè) ， 并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的 ， 上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分 ， 應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入 。 ? 避稅地 、 受控外國公司 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出 ， 不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 。 資本弱化 第四十七條 企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整 。 一般反避稅條款 第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整 ， 需要補(bǔ)征稅款的 ， 應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款 ， 并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第七章 征收管理 第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外 ， 依照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的規(guī)定執(zhí)行 。 第五十條 除稅收法律 、 行政法規(guī)另有規(guī)定外 ， 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn) ， 但登記注冊地在境外的 ， 以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn) 。 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的 ，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得 ， 以機(jī)構(gòu) 、 場所所在地為納稅地點(diǎn) 。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu) 、 場所的 ，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn) ， 可以選擇由其主要機(jī)構(gòu) 、 場所匯總繳納企業(yè)所得稅 。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場所的 ， 應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu) 、 場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得 ， 以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu) 、 場所有實(shí)際聯(lián)系的所得 ，繳納企業(yè)所得稅 。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得 ， 以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn) 。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場所的 ， 或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu) 、 場所沒有實(shí)際聯(lián)系的 ， 應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第五十二條 除國務(wù)院另有規(guī)定外 ， 企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅 。 第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算 。 納稅年度自公歷 1月 1日起至 12月 31日止 。 企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè) ， 或者終止經(jīng)營活動 ，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個月的 ， 應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度 。 企業(yè)依法清算時 ， 應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了之日起十五日內(nèi) ，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表 ，預(yù)繳稅款 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自 年度終了之日起五個月內(nèi) ， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表 ， 并匯算清繳 ， 結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 。 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時 ， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)報告和其他有關(guān)資料 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的 ， 應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi) ， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前 ， 就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅 。 第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅 ， 以人民幣計算 。 所得以 人民幣以外的貨幣 計算的 ， 應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款 。 按照中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第八章 附 則 第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)成立的企業(yè) ， 依照當(dāng)時的稅收法律 、 行政法規(guī)規(guī)定 ， 享受低稅率優(yōu)惠的 ，按照國務(wù)院規(guī)定 ， 可以在本法實(shí)施后五年內(nèi) ， 逐步過渡到本法規(guī)定的稅率； 享受定期減免稅優(yōu)惠的 ， 按照國務(wù)院規(guī)定 ， 可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止 ， 但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的 ， 優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi) ， 以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ， 可以享受過渡性優(yōu)惠 ， 具體辦法由國務(wù)院規(guī)定 。 國家已確定的其他鼓勵類企業(yè) ， 可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 謝謝！ THANK YOU
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