新企業(yè)所得稅法講解劉磊處長講義-wenkub.com
2025-05-04 21:25 本頁面
【正文】 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 法律設置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術交流的特定地區(qū)內(nèi) ， 以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè) ， 可以享受過渡性優(yōu)惠 ， 具體辦法由國務院規(guī)定 。 企業(yè)應當在辦理注銷登記前 ， 就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅 。 企業(yè)應當在月份或者季度終了之日起十五日內(nèi) ，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表 ，預繳稅款 。 納稅年度自公歷 1月 1日起至 12月 31日止 。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得 ， 以扣繳義務人所在地為納稅地點 。 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的 ，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅 。 資本弱化 第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的 ， 稅務機關有權按照合理方法調(diào)整 。 稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調(diào)查時 ， 企業(yè)及其關聯(lián)方 ， 以及與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè) ， 應當按照規(guī)定提供相關資料 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 第六章 特別納稅調(diào)整 ?一般反避稅條款 ?避稅交易 ?關聯(lián)方業(yè)務往來 ?預約定價 ?資本弱化 ?受控外國公司 、 避稅地避稅 ?第三方舉證責任 ?核定程序 ?加計利息等條款 ?強化反避稅手段 ， 提高稅法的威懾力 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 第四十一條 企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來 ， 不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的 ，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 第三十八條 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅 ，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人 。 取消 “ 兩免三減半 ” 和高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術企業(yè) “ 兩免 ” 等所得稅定期減免優(yōu)惠政策； ； 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 擴大 稅率優(yōu)惠擴大到全國范圍； ； 、 節(jié)水設備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴大到環(huán)保 、 節(jié)能節(jié)水 、 安全生產(chǎn)等專用設備； 、 非營利公益組織等機構(gòu)的優(yōu)惠政策 。 第三十三條 企業(yè)綜合利用資源 ， 生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入 ， 可以在計算應納稅所得額時減計收入 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 加計扣除： 第三十條 企業(yè)的下列支出 ， 可以在計算應納稅所得額時加計扣除： （ 一 ） 開發(fā)新技術 、 新產(chǎn)品 、 新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用； （ 二 ） 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè) ， 減按 20％ 的稅率征收企業(yè)所得稅 。 ? 間接抵免法： ? 直接或者間接控制的外國企業(yè) ? 來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益 ? 外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 第四章 稅收優(yōu)惠 第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目 ， 給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 第二十一條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算納稅。 研發(fā)費用可據(jù)實扣除 ，對研發(fā)費用比上年實際增長 10%以上的 ， 可再按實際發(fā)生額的 50%抵扣當年應納稅所得額 。 對企業(yè)的公益 、 救濟性捐贈 ，即企業(yè)向教育 、 民政等公益事業(yè)和遭受自然災害等地區(qū)的捐贈 ， 在其年度應納稅所得額3%以內(nèi)的部分 ， 準予扣除 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 項目 新稅法和擬制定實施條例的主要內(nèi)容 老稅法主要內(nèi)容 內(nèi)資企業(yè) 外資企業(yè) 工資 按企業(yè)和單位實際發(fā)放的工資予以據(jù)實扣除 。 第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損 ， 準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn) ， 用以后年度的所得彌補 ， 但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年 。 第十四條 企業(yè)對外投資期間 ， 投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除 。 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除： （ 一 ） 房屋 、 建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； （ 二 ） 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （ 三 ） 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （ 四 ） 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （ 五 ） 與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)； （ 六 ） 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （ 七 ） 其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn) 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的 、 合理的支出 ， 包括成本 、 費用 、稅金 、 損失和其他支出 ， 準予在計算應納稅所得額時扣除 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 財政收入影響情況表 項 目 影響收入額 實施新稅法對收入的影響 927億元 其中：
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