新企業(yè)所得稅法講解劉磊處長(zhǎng)講義(編輯修改稿)
2025-06-23 21:25 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 息 、 租金 、特許權(quán)使用費(fèi)所得 ， 以收入全額為應(yīng)納稅所得額； （ 二 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 ， 以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額； （ 三 ） 其他所得 ， 參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額 。 第三條第三款 :非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 項(xiàng)目 新稅法和擬制定實(shí)施條例的主要內(nèi)容 老稅法主要內(nèi)容 內(nèi)資企業(yè) 外資企業(yè) 工資 按企業(yè)和單位實(shí)際發(fā)放的工資予以據(jù)實(shí)扣除 。 對(duì)企業(yè)和單位實(shí)行計(jì)稅工資制度 ， 即每月每人工資稅前扣除限額最高為 1600元 ， 超過(guò)部分不允許稅前扣除 。 按企業(yè)和單位實(shí)際發(fā)放的工資予以據(jù)實(shí)扣除 。 捐贈(zèng) 對(duì)企業(yè)的公益性捐贈(zèng) ，即企業(yè)向民政 、 教科文衛(wèi) 、 環(huán)保 、 社會(huì)公共和福利事業(yè)等的捐贈(zèng) ， 在其年度利潤(rùn)總額 12%以?xún)?nèi)的部分 ，準(zhǔn)予扣除 。 對(duì)企業(yè)的公益 、 救濟(jì)性捐贈(zèng) ，即企業(yè)向教育 、 民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害等地區(qū)的捐贈(zèng) ， 在其年度應(yīng)納稅所得額3%以?xún)?nèi)的部分 ， 準(zhǔn)予扣除 。 對(duì)企業(yè)的公益 、 救濟(jì)性捐贈(zèng) ， 即企業(yè)向教育 、 民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害等地區(qū)的捐贈(zèng) ， 可據(jù)實(shí)扣除 。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 研發(fā)費(fèi)用 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按其實(shí)際發(fā)生額的 150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 。 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除 ， 對(duì)研發(fā)費(fèi)用增長(zhǎng)幅度在 10%以上的 ， 可再按實(shí)際發(fā)生額的 50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 。 研發(fā)費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除 ，對(duì)研發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際增長(zhǎng) 10%以上的 ， 可再按實(shí)際發(fā)生額的 50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 。 廣告費(fèi) 企業(yè)的廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入 15%的部分 ， 可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)比例部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除 。 企業(yè)廣告費(fèi)的扣除實(shí)行分類(lèi)扣除政策 ， 一是高新技術(shù)企業(yè)等可據(jù)實(shí)扣除；二是糧食類(lèi)白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除；三是其他企業(yè)的廣告費(fèi)支出按當(dāng)年銷(xiāo)售收入一定比例 （ 包括 2%、8%、 25%） 扣除 ， 超過(guò)比例部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除 。 企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出予以據(jù)實(shí)扣除 。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第二十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第三章 應(yīng)納稅額 第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率 ， 減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額 ， 為應(yīng)納稅所得額 。 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－減免稅額 、 允許抵免的稅額 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額 ， 可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免 ， 抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分 ， 可以在以后五個(gè)年度內(nèi) ，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)： （ 一 ） 居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得； （ 二 ） 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所 ，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得 。 限額抵免法 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。 ? 間接抵免法： ? 直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè) ? 來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第四章 稅收優(yōu)惠 第二十五條 國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目 ， 給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠 。 ? 統(tǒng)一內(nèi) 、 外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策 ， 并對(duì)現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整 。 ? 減少區(qū)域性?xún)?yōu)惠 ， 并縮小區(qū)域性稅負(fù)差距 ， 加大全國(guó)范圍內(nèi)的產(chǎn)業(yè)傾斜力度 ， 稅收優(yōu)惠政策以產(chǎn)業(yè)傾斜為主 、 地區(qū)傾斜為輔 、 產(chǎn)業(yè)政策與地區(qū)政策相結(jié)合的模式； 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 免稅收入： 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （ 一 ） 國(guó)債利息收入； （ 二 ） 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 三 ） 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 四 ） 符合條件的非營(yíng)利組織的收入 。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 免征、減征企業(yè)所得稅： 第二十七條 企業(yè)的下列所得 ， 可以免征 、
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