企業(yè)所得稅法管理講義18(編輯修改稿)
2025-05-16 02:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 065元 【答案】C 應(yīng)納稅所得額=48萬10%=，應(yīng)納稅額=4800030%4250=10150（元）?！ ∪ζ笫聵I(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得： 應(yīng)納稅額 = (納稅年度收入總額80012)適用稅率速算扣除數(shù) 四、勞務(wù)報(bào)酬所得： 注意以下問題： 1．定額或定率扣除； 2．次的規(guī)定； 3．稅率20% ，但有加成征收； 4．代付稅款的計(jì)算方法（新增內(nèi)容） 【例題】 某高級工程師趙某為泰華公司進(jìn)行一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，按照規(guī)定，公司應(yīng)支付趙某的勞務(wù)報(bào)酬35000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由公司支付。不考慮其他稅收的情況下，該公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅為（?。??！ ．6400元 B． C． D． 【答案】D．代付個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額=[（350002000）（120%）]247。76%=（元）；代付個(gè)人所得稅=30%2000=（元） 五、稿酬所得： 注意以下問題： 1．定額或定率扣除； 2．次的規(guī)定； 3．稅率20% ，但有稅額減征30%； 【例題】 某作家2002年發(fā)表兩部作品，一部為自創(chuàng)小說，另一部為與他人合寫的報(bào)告文學(xué)。當(dāng)年收入如下： ?。?）自創(chuàng)小說出版時(shí)，獲得稿酬8000元；后該書又加印，獲得稿酬10000元； ?。?）后來此書又在某月刊雜志上連載8個(gè)月，雜志社分兩次支付稿酬，每次2400元?！ 。?）與他人合寫的報(bào)告文學(xué)共得稿酬4000元，合作者分得1500元?！ 。?）上年發(fā)表的作品獲得省政府頒發(fā)的文學(xué)創(chuàng)作獎(jiǎng)5000元。 ?。?）應(yīng)某出版社之約，對一他人作品審稿，取得收入2000元?！ ∫螅河?jì)算該作家上述所得共納個(gè)人所得稅多少元？ 【答案】 （1）自創(chuàng)作品應(yīng)納稅額： ?、俪霭嫠脩?yīng)納稅款 應(yīng)納稅額=8000(120%)20%(130%)=896（元） ?、诩佑∷脩?yīng)納稅額 應(yīng)納稅額=(8000+10000)(120%)20%(130%)896=1120（元） ?、垭s志上連載所得應(yīng)納稅款 應(yīng)納稅額=(2400+2400)(120%)20%(130%)=（元） ④自創(chuàng)作品共納個(gè)人所得稅=896+1120+=（元） ?。?）與他人合作取得的稿酬，可分別扣減費(fèi)用?！ ?yīng)納稅額=(40001500800)20%(130%)=238（元） ?。?）省政府頒發(fā)的創(chuàng)作文學(xué)獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅?！ 。?）審稿收入為勞務(wù)報(bào)酬所得?！ ?yīng)納稅額=(2000800)20%=240（元） （5）該作家當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅=+238+240=（元） 六、特許權(quán)使用費(fèi)所得： 注意以下問題： 1．定額或定率扣除； 2．次的規(guī)定； 3．稅率20%?！ ∑?、財(cái)產(chǎn)租賃所得： 注意以下問題： 1．定額或定率扣除； 2．次的規(guī)定； 3．出租房產(chǎn)特殊扣除項(xiàng)目（新增內(nèi)容）； 出租房產(chǎn)稅額減按10%征收（新增內(nèi)容）?！ ⌒略鰞?nèi)容： 個(gè)人出租房產(chǎn)，在計(jì)算繳納所得稅時(shí)從收入中一次扣除以下費(fèi)用： ?。?）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)（營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加） （2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（每次800元為限，一次扣不完的下次繼續(xù)扣除，直到扣完為至） ?。?）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20%） 【例題】李先生2002年將私有住房出租1年，每月取得租收入3000元，當(dāng)年3月發(fā)生租房裝修費(fèi)用2000元。已按月繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅?！ 敬鸢浮砍鲎夥课葑饨鹨?個(gè)月的租金收入為1次，計(jì)稅出租期間繳納的有關(guān)稅費(fèi)和發(fā)生的租房裝修費(fèi)用可在稅前扣除（租房裝修費(fèi)用每月扣除以800元為限，2000元的裝修費(fèi)用有2個(gè)月扣除800元、有1個(gè)月扣除400元），2002年李某的租金收入， 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為=｛［300030003%30003%(7%+3%)800］10%9｝ +｛［300030003%30003%(7%+3%)800800］10%2｝ +｛［300030003%30003%(7%+3%)400800］10%1｝ 八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)納稅額 = (收入總額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用)20% 九、利息、股息、紅利所得: 應(yīng)納稅額=每次收入額20% 十、偶然所得： 十一、其他所得 十二、應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題12個(gè)問題，掌握有一定普遍性的問題： ?。ㄒ唬υ谥袊硟?nèi)有住所的個(gè)人(居民納稅人)一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅： 單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得，在取得的當(dāng)月計(jì)算納稅。該獎(jiǎng)金原則上不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，可將獎(jiǎng)金收入減除當(dāng)月工資與800元的差額后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額。 【例題】 某企業(yè)車間工人劉師傅，12月份取得當(dāng)月工資1200元，另取得年終獎(jiǎng)3000元，劉師傅12月應(yīng)納個(gè)人所得稅（ ） A．225元 B．300元 C．345元 D．385元 【答案】C 應(yīng)納稅額=[（1200800）5%]＋（300015%125）=345（元） ?。ㄎ澹┦I(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（金）征稅問題 個(gè)人按規(guī)定比例實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不計(jì)入當(dāng)期工資、薪（金）收入；個(gè)人領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。 ?。┢髽I(yè)改組改制過程中個(gè)人取得量化資產(chǎn)征稅問題 職工個(gè)人取得的量化資產(chǎn)不征稅；將量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅；以量化資產(chǎn)參予分配而獲得的股息紅利應(yīng)繳納個(gè)人所得稅?！ 。ㄆ撸﹪衅髽I(yè)職工因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征稅問
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