【正文】 等根底設(shè)施工程的外商企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商企業(yè)經(jīng)營(yíng)在15年以上的經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)海南稅務(wù)批準(zhǔn)從開(kāi)始獲利的年度起年至第5年免征企業(yè)所得稅第6年至0年減半征收企業(yè)所得稅?！　∪吃谏虾Ｆ謻|新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建立工程的外商企業(yè)經(jīng)營(yíng)在15年以上的經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)上海稅務(wù)批準(zhǔn)從開(kāi)始獲利的年度起年至第5年免征企業(yè)所得稅第6年至0年減半征收企業(yè)所得稅?！　×吃诖_定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)在10年以上的經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)批準(zhǔn)從開(kāi)始獲利的年度起年和第2年免征企業(yè)所得稅。設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的外商企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。設(shè)在北京新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)的外商企業(yè)按照北京新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行?！　√貏e納稅調(diào)整　　新法律法規(guī)　　◆?企業(yè)所得稅法?第四十一條規(guī)定企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合交易原那么而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的稅務(wù)有權(quán)按照合理調(diào)整?！　∑髽I(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)或者共同提供、承受勞務(wù)發(fā)生的本錢(qián)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照交易原那么進(jìn)展分?jǐn)??！　〉谒氖l規(guī)定企業(yè)可以向稅務(wù)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原那么和計(jì)算稅務(wù)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。　　第四十三條規(guī)定企業(yè)向稅務(wù)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)表。稅務(wù)在進(jìn)展關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料?！　〉谒氖臈l規(guī)定企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料或者提供虛假、不完好資料未能反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的稅務(wù)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額?！　〉谒氖鍡l規(guī)定由居民企業(yè)或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率25〕程度的地區(qū)〕的企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)收入?！　〉谒氖鶙l規(guī)定企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方承受的債權(quán)性與權(quán)益性的比例超過(guò)規(guī)定而發(fā)生的利息支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　〉谒氖邨l規(guī)定企業(yè)施行其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的稅務(wù)有權(quán)按照合理調(diào)整。　　第四十八條規(guī)定稅務(wù)按照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整需要補(bǔ)征稅款的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款并按照規(guī)定加收利息。　　?企業(yè)所得稅法施行?對(duì)上述規(guī)定進(jìn)展理解釋?！　〉谝话倭憔艞l規(guī)定企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有以下關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：一〕在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；二〕直接或者間接地同為第三者控制；三〕在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。　　第一百一十條規(guī)定企業(yè)所得稅法第四十一條所稱交易原那么是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方按照公交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)展業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原那么?！　〉谝话僖皇粭l規(guī)定企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理包括：　　一〕可比非受控價(jià)格法是指按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)展一樣或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)的價(jià)格進(jìn)展定價(jià)的；　　二〕再銷售價(jià)格法是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格減除一樣或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)展定價(jià)的；　　三〕本錢(qián)加成法是指按照本錢(qián)加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)展定價(jià)的；　　四〕交易凈利潤(rùn)法是指按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)展一樣或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)獲得的凈利潤(rùn)程度確定利潤(rùn)的；　　五〕利潤(rùn)分割法是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤(rùn)或者虧損在各方之間采用合理進(jìn)展分配的；六〕其他符合交易原那么的。　　第一百一十三條規(guī)定企業(yè)所得稅法第四十二條所稱預(yù)約定價(jià)安排是指企業(yè)就其將來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原那么和計(jì)算向稅務(wù)提出申請(qǐng)與稅務(wù)按照交易原那么協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議?！　〉谝话僖皇臈l規(guī)定企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料包括：一〕與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定、計(jì)算和說(shuō)明等同資料；二〕關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售轉(zhuǎn)讓〕價(jià)格或者最終銷售轉(zhuǎn)讓〕價(jià)格的相關(guān)資料；三〕與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)程度等資料；四〕其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的資料?！　∑髽I(yè)所得稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)是指與被調(diào)查企業(yè)在消費(fèi)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)規(guī)定的限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定、計(jì)算和說(shuō)明等資料。關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)與其約定的限內(nèi)提供相關(guān)資料。　　第一百一十五條規(guī)定稅務(wù)按照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)可以采用以下：　　一〕參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率程度核定；　　二〕按照企業(yè)本錢(qián)加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的核定；　　三〕按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定；　　四〕按照其他合理核定。　　企業(yè)對(duì)稅務(wù)按照前款規(guī)定的核定的應(yīng)納稅所得額有異議的應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)經(jīng)稅務(wù)認(rèn)定后調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。　　舊法律法規(guī)　　◆內(nèi)資企業(yè)方面?企業(yè)所得稅暫行?第十條規(guī)定：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少其應(yīng)納稅所得額的稅務(wù)有權(quán)進(jìn)展合理調(diào)整?！　　羯嫱馄髽I(yè)方面?外商企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法?第十三條規(guī)定外商企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事消費(fèi)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少其應(yīng)納稅所得額的稅務(wù)有權(quán)進(jìn)展合理調(diào)整。　　?外商企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法施行細(xì)那么?第五十二條規(guī)定稅法第十三條所說(shuō)的關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下之一關(guān)系的、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：一〕在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；二〕直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；三〕其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。　　第五十三條規(guī)定稅法第十三條所說(shuō)的企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)所進(jìn)展的業(yè)務(wù)往來(lái)。　　企業(yè)有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用等資料?！　〉谖迨臈l規(guī)定企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購(gòu)銷業(yè)務(wù)不按企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的當(dāng)?shù)囟悇?wù)可以按照以下順序和確定的進(jìn)展調(diào)整：　　一〕按企業(yè)之間進(jìn)展一樣或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；　　二〕按再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價(jià)格所應(yīng)獲得的利潤(rùn)程度；　　三〕按本錢(qián)加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；　　四〕按其他合理的。　　第五十五條規(guī)定企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額或者其利率超過(guò)或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率的當(dāng)?shù)囟悇?wù)可以參照正常利率進(jìn)展調(diào)整?！　〉谖迨鶙l規(guī)定企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)不按企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取和支付勞務(wù)費(fèi)用的當(dāng)?shù)囟悇?wù)可以參照類似勞務(wù)活動(dòng)的正常收費(fèi)進(jìn)展調(diào)整。　　第五十七條規(guī)定企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái)不按企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取、支付使用費(fèi)的當(dāng)?shù)囟悇?wù)可以參照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額進(jìn)展調(diào)整。　　稅收征　　新法律法規(guī)　　◆?企業(yè)所得稅法?第五十條規(guī)定除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的以實(shí)際理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)?！　【用衿髽I(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！　〉谖迨粭l規(guī)定非居民企業(yè)獲得本法第三條第二款規(guī)定的所得以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的經(jīng)稅務(wù)審核批準(zhǔn)可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅?！　》蔷用衿髽I(yè)獲得本法第三條第三款規(guī)定的所得以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。　　第五十二條規(guī)定除另有規(guī)定外企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅?！　〉谖迨龡l規(guī)定企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止?！　∑髽I(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)缺乏12個(gè)月的應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)為一個(gè)納稅年度。　　企業(yè)依法清算時(shí)應(yīng)當(dāng)以清算間作為一個(gè)納稅年度。　　第五十四條規(guī)定企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)向稅務(wù)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表預(yù)繳稅款?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并匯算清繳結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！　∑髽I(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他有關(guān)資料?！　〉谖迨鍡l規(guī)定企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)向稅務(wù)當(dāng)企業(yè)所得稅匯算清繳。　　?企業(yè)所得稅法施行?對(duì)征收理作了規(guī)定?！　〉谝话俣鍡l規(guī)定企業(yè)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額詳細(xì)由財(cái)政、稅務(wù)主部門(mén)另行制定?！　〉谝话俣鶙l規(guī)定企業(yè)所得稅法第五十一條所稱主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：一〕對(duì)其他各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)有監(jiān)視理責(zé)任；二〕設(shè)有完好的賬簿、憑證可以準(zhǔn)確反映各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的收入、本錢(qián)、費(fèi)用和盈虧情況。　　第一百二十七條規(guī)定企業(yè)所得稅法第五十一條所稱經(jīng)稅務(wù)審核批準(zhǔn)是指經(jīng)各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地稅務(wù)的共同上級(jí)稅務(wù)審核批準(zhǔn)?！　》蔷用衿髽I(yè)經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納企業(yè)所得稅后需要增設(shè)、合并、遷移、關(guān)閉機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或者停頓機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所業(yè)務(wù)的應(yīng)當(dāng)事先由負(fù)責(zé)匯總申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所向其所在地稅務(wù)；需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的按照前款規(guī)定?！　〉谝话俣藯l規(guī)定企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳由稅務(wù)詳細(xì)核定。　　企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳或者按照經(jīng)稅務(wù)認(rèn)可的其他預(yù)繳。預(yù)繳一經(jīng)確定該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。　　第一百二十九條規(guī)定企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)盈利或者虧損都應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的限向稅務(wù)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料?！　∨f法律法規(guī)　　◆內(nèi)資企業(yè)方面?企業(yè)所得稅暫行?第十五條規(guī)定繳納企業(yè)所得稅按年計(jì)算分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳多退少補(bǔ)?！　〉谑鶙l規(guī)定納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)向其所在地主稅務(wù)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后45日內(nèi)向其所在地主稅務(wù)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和所得稅申報(bào)表。　　?企業(yè)所得稅暫行施行細(xì)那么?作了進(jìn)一步規(guī)定?！　〉谒氖龡l規(guī)定企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主稅務(wù)繳納其所在地是指納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)理所在地。鐵路運(yùn)營(yíng)、民航運(yùn)輸、郵電通信企業(yè)等由其負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)理與控制的機(jī)構(gòu)繳納。詳細(xì)另行規(guī)定。　　第四十五條規(guī)定企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳由主稅務(wù)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小詳細(xì)核定?！　〉谒氖鶙l規(guī)定納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按納稅限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)認(rèn)可的其他分預(yù)繳所得稅。預(yù)繳一經(jīng)確定不得隨意改變?！　?duì)境外所得可在年終匯算清繳?！　〉谒氖藯l規(guī)定納稅人在納稅年度內(nèi)無(wú)盈利或虧損應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的限向當(dāng)?shù)刂鞫悇?wù)報(bào)送所得稅申報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表?！　〉谖迨畻l規(guī)定納稅人在年度中間合并、分立、終止時(shí)應(yīng)當(dāng)在停頓消費(fèi)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞫悇?wù)當(dāng)所得稅匯算清繳?！　〉谖迨龡l規(guī)定納稅人在年終匯算清繳時(shí)少繳的所得稅稅額應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納；納稅人在年終匯算清繳時(shí)多預(yù)繳的所得稅稅額在下一年度內(nèi)抵繳?！　　羯嫱馄髽I(yè)方面?外商企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法?第十五條規(guī)定繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅按年計(jì)算分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳多退少補(bǔ)。　　第十六條規(guī)定外商企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事消費(fèi)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的限內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表?！　?外商企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法施行細(xì)那么?對(duì)征收理作了進(jìn)一步規(guī)定?！　〉谖鍡l規(guī)定外商企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)或者境外分支機(jī)構(gòu)的消費(fèi)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅?！　〉诎耸艞l規(guī)定外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的可以由其選定其中的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅。但該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：　　一〕對(duì)其他各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)視理責(zé)任；　　二〕設(shè)有完好的賬簿、憑證可以正確反映各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的收入、本錢(qián)、費(fèi)用和盈虧情況?！　〉诰攀畻l規(guī)定外國(guó)企業(yè)按照本細(xì)那么第八十九條的規(guī)定合并申報(bào)繳納所得稅的應(yīng)當(dāng)由其選定的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)審核后按照以下規(guī)定報(bào)批：　　一〕合并申報(bào)納稅所涉及的各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一、自治區(qū)、直轄的由、自治區(qū)、直轄稅務(wù)批準(zhǔn)；　　二〕合并申報(bào)納稅所涉及的各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上、自治區(qū)、直轄的由批準(zhǔn)?！　⊥鈬?guó)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)合并申報(bào)納稅后遇有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)增設(shè)、合并、遷移、停業(yè)、關(guān)閉等情況時(shí)應(yīng)當(dāng)在事前由負(fù)責(zé)合并申報(bào)納稅的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)。需要變更合并申報(bào)納稅營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的按照前款規(guī)定?！　〉诰攀粭l規(guī)定外國(guó)企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率納稅的應(yīng)當(dāng)合理地分別計(jì)算各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額按照不同的稅率繳納所得稅?！　〉诰攀臈l規(guī)定企業(yè)根據(jù)稅法第十五條的規(guī)定分季預(yù)繳所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按季度實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的四分之一或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)認(rèn)可的其他分季預(yù)繳所得稅。　　注：本文僅就?企業(yè)所得稅法?及其施行與現(xiàn)行?企業(yè)所得稅暫行?及其施行細(xì)那么、?外商企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法?及其施行細(xì)那么中的有關(guān)條文加以比較不涉及根據(jù)現(xiàn)行稅法制定的法規(guī)、部門(mén)規(guī)章以及性的有關(guān)規(guī)定。〕內(nèi)容總結(jié)（1）企業(yè)所得稅法律法規(guī)要點(diǎn)新舊對(duì)照
日前發(fā)布了（2）第四十四條規(guī)定企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料或者提供虛假、不完好資料未能反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的稅務(wù)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額（3）