【正文】 紀(jì)檢監(jiān)察 – 中介審計(jì) —— 聘請(qǐng)或委派 實(shí)現(xiàn)的目標(biāo) 合理保證信息真實(shí)完整 合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī) 提高公共服務(wù)效率和效果 提高經(jīng)營效率和效果 合理保證信息真實(shí)完整合理保證資產(chǎn)安全和使用有效 合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī) 有效防范舞弊和預(yù)防腐敗 合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整 單位主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其管理制度 ? 預(yù)算業(yè)務(wù) —— 預(yù)算管理辦法 ? 收支業(yè)務(wù) —— 收支管理辦法 ? 采購業(yè)務(wù) —— 采購管理辦法 ? 資產(chǎn)管理 —— 資產(chǎn)管理辦法 ? 建設(shè)項(xiàng)目管理 —— 建設(shè)項(xiàng)目管理辦法 ? 合同管理 —— 合同管理辦法 三、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 ? 業(yè)務(wù)層面內(nèi)控設(shè)計(jì)過程 – 梳理單位業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) – 系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) – 選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 – 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位實(shí)際情況建立健全管理制度 – 督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行 （一）預(yù)算業(yè)務(wù)控制 預(yù)算編制和審核 指標(biāo)分解下達(dá) 執(zhí)行申請(qǐng) 借款報(bào)銷 支付審核 會(huì)計(jì)核算和管理報(bào)告 事前規(guī)劃 事中控制 事后監(jiān)控 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 ? 預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié) – 預(yù)算編制（包括內(nèi)部審批下達(dá)） – 預(yù)算執(zhí)行（包括追加調(diào)整） – 決算編制和績效評(píng)價(jià) ? 建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度 – 建立預(yù)算業(yè)務(wù) 組織管理 體系，明確職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任分工 – 明確預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作流程和時(shí)間要求 ? 預(yù)算業(yè)務(wù)的不相容崗位：預(yù)決算的編制和審核，執(zhí)行和評(píng)價(jià) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 ?預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系： 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（預(yù)算管理委員會(huì)） 決策機(jī)構(gòu) 工作機(jī)構(gòu) 執(zhí)行機(jī)構(gòu) 財(cái)會(huì)部門 （ 歸口 部門） 單位本級(jí) 下屬各單位 123 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 ?支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例） 支出項(xiàng)目 說明、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式 歸口部門 類型 具體項(xiàng)目 一級(jí)單位統(tǒng)籌支出 統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi) 培訓(xùn)費(fèi) 人事部門 出國經(jīng)費(fèi) 各級(jí)單位基本支出 人員經(jīng)費(fèi) 編內(nèi)人員經(jīng)費(fèi) 人事部門 編外人員經(jīng)費(fèi) 日常公用經(jīng)費(fèi) 辦公費(fèi) 辦公室 水費(fèi) …… 各級(jí)單位項(xiàng)目支出 業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi) 會(huì)議費(fèi) 辦公室 課題研究費(fèi) …… 信息化項(xiàng)目 系統(tǒng)開發(fā) 信息中心 …… 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 —— 預(yù)算編制 ? 單位預(yù)算來源于單位實(shí)際的經(jīng)濟(jì)行為，是根據(jù)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作任務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支撐和管理。 ? 預(yù)算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。 預(yù)算編制流程 (舉例 ) 業(yè)務(wù)部門 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門 財(cái)會(huì)部門 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 財(cái)政部門 部署預(yù)算編報(bào)工作 審核 審批 審核 下達(dá)預(yù)算控制數(shù) 分類匯總 提出預(yù)算編制要求 預(yù)算建議數(shù) 預(yù)算建議數(shù) 審批 預(yù)算批復(fù)流程 (舉例 ) 業(yè)務(wù)部門 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門 財(cái)會(huì)部門 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 財(cái)政部門 分解細(xì)化控制數(shù) 審核 審批 審核 下達(dá)預(yù)算控制數(shù) 分類匯總 細(xì)化調(diào)整 預(yù)算建議數(shù) 審批 預(yù)算執(zhí)行 ?預(yù)算編制的主要風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財(cái)力支持相脫節(jié) ?預(yù)算編制控制措施： ? 落實(shí)編制責(zé)任 ? 采用有效方法確保預(yù)算編制合規(guī)、科學(xué) ?掌握政策 ? 依托信息系統(tǒng) ? 依靠專業(yè)人員 ?加強(qiáng)部門間溝通協(xié)調(diào) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 —— 預(yù)算編制 ?預(yù)算編制控制措施： ? 根據(jù)工作任務(wù)細(xì)化預(yù)算編制 ?按工作任務(wù)的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化 ? 落實(shí)審核責(zé)任 ? 內(nèi)部審批下達(dá) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 —— 預(yù)算編制 ? 預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理有密切關(guān)系。 ? 預(yù)算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。 ? 預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險(xiǎn)：資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進(jìn)度不合理。 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 —— 預(yù)算執(zhí)行 ?預(yù)算執(zhí)行控制措施： ? 明確執(zhí)行方式 ? 加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)的審核和審批 ? 明確預(yù)算追加調(diào)整的范圍，嚴(yán)格履行審核和審批手續(xù) ? 加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控，建立預(yù)算執(zhí)行適時(shí)分析機(jī)制 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 —— 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算額度匹配流程 (舉例 ) 業(yè)務(wù)部門 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 或歸口部門 財(cái)會(huì)部門 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 財(cái)政部門 根據(jù)批復(fù)的預(yù)算編制本部門的月度資金使用計(jì)劃 審核 審核 國庫指標(biāo)額度發(fā)布 國庫申報(bào) 單位月度資金使用計(jì)劃 本部門月度資金使用計(jì)劃 審批 匯總形成單位月度資金使用計(jì)劃 額度分配及發(fā)布 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算調(diào)整流程 (舉例 ) 業(yè)務(wù)部門 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 或歸口部門 財(cái)會(huì)部門 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 財(cái)政部門 預(yù)算調(diào)整申請(qǐng) 審核 審批 國庫指標(biāo)額度發(fā)布 調(diào)整申請(qǐng) 審批 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算執(zhí)行 審核 是否需財(cái)政 審批 是 否 133 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 —— 決算與績效評(píng)價(jià) ? 社會(huì)關(guān)注點(diǎn)的轉(zhuǎn)變： 資金使用的合法合規(guī) 支出的效果 ? 要求：決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，強(qiáng)化決算和績效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用 ?主要風(fēng)險(xiǎn)： ?不準(zhǔn)確、不及時(shí) ?沒有起到事后控制 的作用 ?決算和績效評(píng)價(jià)的控制措施： ? 加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制 ? 建立起定期報(bào)告和分析制度 ? 真正建立起分析和評(píng)價(jià)結(jié)果有運(yùn)用的機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，改變超支不罰、節(jié)約不獎(jiǎng)的局面 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 —— 決算與績效評(píng)價(jià) （二）收支業(yè)務(wù)控制 —— 收入業(yè)務(wù)控制 (舉例 ) 業(yè)務(wù)部門 分管領(lǐng)導(dǎo) 出納 會(huì)計(jì) 按收費(fèi)許可提交收費(fèi)申請(qǐng) 開具收費(fèi)單 繳庫 收款、開具收據(jù)、繳庫聯(lián)、記賬聯(lián) 交費(fèi)主體 審批 收費(fèi)單 收據(jù) 繳庫聯(lián) 記賬聯(lián) 銀行回單 賬務(wù)處理 備案 收支業(yè)務(wù)控制 —— 收入業(yè)務(wù)控制 ? 內(nèi)控中的收入與會(huì)計(jì)上的收入不完全一致 ? 要求： ?按規(guī)定收取、應(yīng)收盡收，需要上繳的應(yīng)及時(shí)、足額上繳 ?票款一致 ?及時(shí)入賬 ?風(fēng)險(xiǎn)： ?收取過程不規(guī)范 ?金額不實(shí) ?私設(shè)小金庫 收支業(yè)務(wù)控制 —— 收入業(yè)務(wù)控制 ?收入業(yè)務(wù)控制措施 ： ?建立健全收入內(nèi)部管理制度 ?合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離 ?財(cái)會(huì)部門對(duì)收入實(shí)施歸口管理 ?嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定 ?建立健全票據(jù)管理制度 ?加強(qiáng)對(duì)收入的分析 收支業(yè)務(wù)控制 —— 支出業(yè)務(wù)控制(流程舉例 ) 業(yè)務(wù)部門 財(cái)會(huì)部門 分管領(lǐng)導(dǎo) 領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì) 提出經(jīng)費(fèi)支出申請(qǐng)事項(xiàng) 事前審核 金額 支出審批 支出審批 支出審批 3萬 3— 10萬 10萬 按審批執(zhí)行 費(fèi)用報(bào)銷流程 會(huì)計(jì)核算及分析報(bào)告 指標(biāo)審核 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門 費(fèi)用報(bào)銷流程 (流程舉例 ) 業(yè)務(wù)部門 財(cái)會(huì)部門 分管領(lǐng)導(dǎo) 領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì) 整理票據(jù)，填寫費(fèi)用報(bào)銷審批單 報(bào)銷審批 報(bào)銷審批 報(bào)銷審批 3萬 3— 10萬 10萬 財(cái)務(wù)處辦理支付 審核單據(jù) 金額 事項(xiàng)審核 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門 收支業(yè)務(wù)控制 —— 支出業(yè)務(wù)控制 ?支出業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：覆蓋單位所有部門，涉及所有業(yè)務(wù) ； 不同類型的支出事項(xiàng)各具特點(diǎn) ?要求： 合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時(shí)準(zhǔn)確 ?風(fēng)險(xiǎn)： ?支出不符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn) ?存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題 ?資金使用效益低下，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重 收支業(yè)務(wù)控制 —— 支出業(yè)務(wù)控制 ?控制措施：按照支出的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來選擇控制措施，強(qiáng)化預(yù)算的制約作用 ?建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度 ?理清支出的內(nèi)容構(gòu)成，確定歸口部門 ?明確開支范圍 、 開支標(biāo)準(zhǔn) 、所涉及的單據(jù) ?理順申請(qǐng)、審核審批、借款及報(bào)銷等流程 ?明確審核責(zé)任、審批權(quán)限 142 支出結(jié)構(gòu)舉例 支出項(xiàng)目 說明、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式 歸口部門 類型 具體項(xiàng)目 一級(jí)單位統(tǒng)籌支出 統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi) 培訓(xùn)費(fèi) 人事部門 出國經(jīng)費(fèi) 各級(jí)單位基本支出 人員經(jīng)費(fèi) 編內(nèi)人員經(jīng)費(fèi) 人事部門 編外人員經(jīng)費(fèi) 日常公用經(jīng)費(fèi) 辦公費(fèi) 辦公室 水費(fèi) …… 各級(jí)單位項(xiàng)目支出 業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi) 會(huì)議費(fèi) 辦公室 課題研究費(fèi) …… 信息化項(xiàng)目 系統(tǒng)開發(fā) 信息中心 …… 收支業(yè)務(wù)控制 —— 支出業(yè)務(wù)控制 ?控制措施： ?合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離 ?落實(shí)業(yè)務(wù)部門和歸口部門的事前審核責(zé)任， 要求按照規(guī)定的 審批權(quán)限 進(jìn)行審批 ?財(cái)會(huì)部門加強(qiáng)對(duì)單據(jù)的審核 ?加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和歸檔控制 ?做好支出業(yè)務(wù)的分析和報(bào)告 收支業(yè)務(wù)控制 —— 債務(wù)業(yè)務(wù)控制 ?債務(wù) 業(yè)務(wù)的特點(diǎn)： 并非所有單位都可以舉債，并非所有的債務(wù)都是向銀行舉借（如融資租賃） ?債務(wù)業(yè)務(wù)的主要流程： ?提出融資訴求 ?進(jìn)行論證 ， 制定 融資 計(jì)劃 ?進(jìn)行融資， 簽訂合同 ?融資所得資金的使用 ?支付利息和償還本金 債務(wù)業(yè)務(wù)流程 (舉例 ) 業(yè)務(wù)部門 財(cái)會(huì)部門 主管領(lǐng)導(dǎo) 單位負(fù)責(zé)人 上級(jí)主管部門 提出融資訴求 否 償付本息 是否重大 論證并制定融資計(jì)劃 審批 審定 審批 執(zhí)行融資計(jì)劃 取得并使用資金 融資活動(dòng)評(píng)估 是 收支業(yè)務(wù)控制 —— 債務(wù)業(yè)務(wù)控制 ?債務(wù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)： 無力償還本息的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ?控制措施： ?建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度 ?明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程 ?充分的事前論證，領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定 ?加強(qiáng)債務(wù)業(yè)務(wù)日常管理 ?做好評(píng)價(jià)和分析工作 （三）采購業(yè)務(wù)控制 ?政府采購和自行采購 ?采購 業(yè)務(wù)的主要流程： 先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購 ?預(yù)算和計(jì)劃編制 ?采購需求的提出和審核 ?組織實(shí)施采購 ?簽訂合同和驗(yàn)收 ?支付 價(jià)款 政府采購業(yè)務(wù)流程 (舉例 ) 業(yè)務(wù)部門 資產(chǎn)管理部門 財(cái)會(huì)部門 內(nèi)部采購辦 外部采購中心 預(yù)算指標(biāo)下達(dá) 采購需求登記 審核 審核 提出付款申請(qǐng) 組織實(shí)施采購 合同管理 組織驗(yàn)收 支付價(jià)款 自行采購業(yè)務(wù)流程 (舉例 ) 業(yè)務(wù)部門 資產(chǎn)管理部門 財(cái)會(huì)部門 內(nèi)部采購辦 外部采購中心 預(yù)算指標(biāo)下達(dá) 采購需求登記 審核 審核 提出付款申請(qǐng) 組織招投標(biāo) 合同管理 組織驗(yàn)收 是否委托招投標(biāo) 選擇供應(yīng)商 是 否 支付價(jià)款 采購業(yè)務(wù)控制 ?采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)： ?預(yù)算和計(jì)劃安排不合理，導(dǎo)致資金浪費(fèi)、資產(chǎn)閑置 ?采購的貨物或服務(wù)質(zhì)次價(jià)高 ?采購過程不合規(guī)，如化整為零規(guī)避公開招投標(biāo) ?控制措施： ?建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度 采購決策機(jī)構(gòu) 采購實(shí)施機(jī)構(gòu) 采購部門 財(cái)會(huì)部門 業(yè)務(wù)部門 采購監(jiān)督機(jī)構(gòu) 采購業(yè)務(wù)控制 ?控制措施： ?合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離 ?建立采購與資產(chǎn)管理和預(yù)算編制等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制 ?實(shí)施歸口管理，加強(qiáng)對(duì)采購申請(qǐng)的審核 采購業(yè)務(wù)控制 ?控制措施： ?自行采購過程中供應(yīng)商的選擇公平、公正 ?例如，建立供應(yīng)商預(yù)選庫，隨機(jī)抽取 ?加強(qiáng)驗(yàn)收管理 ?明確規(guī)定質(zhì)疑投訴答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程 ?加強(qiáng)采購記錄控制和統(tǒng)計(jì)分析 ?加強(qiáng)對(duì)采購業(yè)務(wù)的安全保密控制 （四）資產(chǎn)控制 —— 貨幣資金 ?實(shí)行分類管理 ?貨幣資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)： 安全風(fēng)險(xiǎn)、使用效率風(fēng)險(xiǎn) ?控制措施： ?建立健全貨幣資金管理制度 ?不相容崗位相分離 ?加強(qiáng)印章和票據(jù)的保管 ?嚴(yán)格履行簽字、蓋章手續(xù) ?加強(qiáng)銀行賬戶管理 ?加強(qiáng)清查盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì) 資產(chǎn)控制 —— 實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn) ?管控重點(diǎn)：配置、使用和處置 ?主要風(fēng)險(xiǎn)： ?因保管不善、操作不當(dāng)引起的資產(chǎn)流失 ?使用效率低下、資源閑置浪費(fèi)嚴(yán)重