【導讀】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范發(fā)布的背景介紹。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的特點、目標、原則和流。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督。以往這一工作由會計卞中負責。經(jīng)過與經(jīng)費管理處副處長吳峰商量后，雙方達。卞中挪用最大一筆款項是6000萬元。2020年12月，卞中通過偽造銀行進。有限公司，用于該公司的工程驗資及日常開支使用。卞中的作案手段采用最多的便是退匯重撥和偽造進賬單。至案發(fā)，他所有共計26筆貪污和挪用犯罪絕大多數(shù)以此法炮制。1月，浙江大學因科研項目撤銷向基金委退回一筆25萬元的項目撥款。行信匯憑證平賬，實際將這筆退款匯至某私人公司。一次憑空偽造出25家受資助單位。不明流轉(zhuǎn)并沒有引起基金委主管部門的注意。卞中擔任會計期間，財務。僅有的幾次，卞中以正在調(diào)整賬。目為由得以逃避。話不多的卞中長期以來卻對單位收入分配不公心存不滿。由于基金委涉及資助項目和范圍眾多，為了減少填寫支票的工作量，項。收到款項，不再要求收款單位提供收款發(fā)票。

　　

【正文】 定采購驗收組織，一般會由資產(chǎn)管理部門成立三人以上的驗收小組。 ? 專項采購項目則應由單位辦公室、資產(chǎn)管理處、內(nèi)部審計、財務、使用部門等專家共同參與，根據(jù)采購合同、檢測標準、驗收標準進行驗收。 ? 重大采購項目的驗收可委托專業(yè)檢測機構(gòu)辦理驗收事項。 ? 制定該制度時應該注意對于驗收結(jié)果的處理制度，應該要明晰出來，即合格與不合格的都應該如何處理。 天健會計師事務所 PanChina Certified Public Accountants 政府采購控制 ? 規(guī)范要求： ? 6. 單位應當加強對政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復的管理。指定牽頭部門負責、相關(guān)部門參加，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復工作。 ? 7. 單位應當加強對政府采購業(yè)務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務相關(guān)資料。定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。 ? 8. 單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關(guān)供應商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。 ? 解讀： ? ，政府采購資料管理混亂。部分單位政府采購資料的管理比較混亂，缺乏統(tǒng)一的保管要求，造成采購資料缺失。一旦發(fā)生糾紛，單位將處于被動局面。第七條解決了這一問題。 ? 。各單位應當在采購前對采購項目是否屬于涉密采購進行論證。一般涉密采購項目，應當由本單位安全保密管理工作小組進行安全保密審查，重大涉密采購項目應當報請相關(guān)機構(gòu)審查。各單位自行組織采購的，應當與相關(guān)供應商簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款；委托采購中心采購的，應當與采購中心簽訂保密協(xié)議或者在委托協(xié)議書中設(shè)定保密條款。各單位應當對保密協(xié)議和保密條款的執(zhí)行情況進行監(jiān)督管理。 天健會計師事務所 PanChina Certified Public Accountants 控制的關(guān)鍵方法在于管采分離 ? 推行政府采購制度其基本要求應該是“管采分離”，監(jiān)督權(quán)、使用權(quán)、采購權(quán)等三權(quán)相互制約、相互監(jiān)督，監(jiān)督管理職能與具體操作職能相分離，具體就是要形成“裁判員是裁判員、運動員是運動員”的運行機制，以避免權(quán)利過于集中而滋生腐敗行為。 ? 但仍然有一些部門和單位認為，政府采購就是簡單的招標投標工作，只要實現(xiàn)招投標就行了，使一些采購資金和采購項目至今沒有按規(guī)范的要求、程序?qū)嵤┎少彙? 天健會計師事務所 PanChina Certified Public Accountants 編制、細化采購預算是基礎(chǔ)環(huán)節(jié) ? 正是由于采購人在上一年度沒有做好預算，因此采購人只能在采購年度臨時提出采購計劃，臨時進行商品市場調(diào)查、臨時申請采購預算、臨時申報采購計劃，再經(jīng)過制作招標文件、開標、評標、公告中標結(jié)果、簽訂政府采購合同、供應商備貨、供貨、安裝、組織驗收、支付貨款等等一系列的政府采購程序和環(huán)節(jié)后，“政府采購效率低”的問題也就隨之出現(xiàn)了。 ? 正是因為沒有編制細化的政府采購預算，采購代理機構(gòu)無法對同一品目的采購項目進行整合、打包，也就無法發(fā)揮集中采購的規(guī)模效益，一單一采的“零購模式”肯定沒有批量采購的“批夠模式”效益高?？梢哉f沒有編制科學細化的政府采購預算，是政府采購效率低問題、價格高問題的根源所在。 天健會計師事務所 PanChina Certified Public Accountants 建設(shè)項目控制 ? 規(guī)范要求： ? 1. 單位應當建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度。單位應當合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限， 確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。 ? 2. 單位應當建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。 ? 3. 單位應當建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，出具評審意見。 天健會計師事務所 PanChina Certified Public Accountants ? 解釋： ? ，控制漏洞較多，固有風險嚴重。因此，針對這一項目的控制要求極為嚴格，也是比較其他相對來說最容易出現(xiàn)風險的地方。 ? 職責分工制度、集體議事決策制度、審核制度。 ? ，立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，導致難以實現(xiàn)預期效益或項目失敗。 集體決策要求避免一人說的算，審核制度要求注意外部專業(yè)機構(gòu)的可行性審核。 天健會計師事務所 PanChina Certified Public Accountants ? 規(guī)范要求： ? ，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。單位應當采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。 ? 解釋： ? 最大的風險和突出問題在于：項目招標過程中暗箱操作，存在商業(yè)賄賂。部分行政事業(yè)單位在招投標過程中，未能嚴格執(zhí)行招投標制度和儀器設(shè)備集中采購制度。按照 《 招投標法 》 和當?shù)卣募笳袠说墓こ添椖?，建設(shè)單位要么規(guī)避招標而不招標，要么虛假招標。 ? 將建設(shè)項目整體或部分拆分為單位工程、單項工程甚至到分項工程，使標的金額降至 《 招投標 》 法規(guī)定的限額以下，以此規(guī)避招標；或是存在“壟斷”現(xiàn)象，有的建設(shè)單位本系統(tǒng)內(nèi)有建筑公司，組織系統(tǒng)內(nèi)基建項目施工招標時，只有本系統(tǒng)內(nèi)的公司能中標，存在暗箱操作的可能性。 ? 財務人員應參與招投標和合同簽訂工作，從財務角度對招標文件和合同進行審查，如簽訂的合同條款是否與招標文件一致，合同條款是否可行、有效等；對招標文件和合同中約定不清的條款提出相應的建議，以降低工程風險，達到控制項目投資的目的。將招投標、合同簽訂環(huán)節(jié)納入財務管理，進行事前事中控制，是有效防范財務風險，實現(xiàn)資金安全運行的重要手段。 建設(shè)項目控制 天健會計師事務所 PanChina Certified Public Accountants 建設(shè)項目控制 ? 規(guī)范要求： ? 5. 單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設(shè)項目資金實行?？顚Ｓ茫瑖澜亓?、挪用和超批復內(nèi)容使用資金。財會部門應當加強與建設(shè)項目承建單位的溝通，準確掌握建設(shè)進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。實行國庫集中支付的建設(shè)項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。 ? 解釋： ? 這部分內(nèi)容實際上還是要求財務部門在資金的使用上應該注意?？顚Ｓ?，加強支付審核。 天健會計師事務所 PanChina Certified Public Accountants 建設(shè)項目控制 ? 規(guī)范要求： ? 6. 單位應當加強對建設(shè)項目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。 ? 7. 經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應當按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準。單位建設(shè)項目工程洽商和設(shè)計變更應當按照有關(guān)規(guī)定履行相應的審批程序。 ? 解釋： ? 經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，未經(jīng)批準，不得突破，單位應當杜絕超規(guī)模、超概預算現(xiàn)象的發(fā)生。 ? 工程概算也是進行工程項目控制的重要依據(jù)，細化概預算管理，控制資金使用，實行?？顚Ｓ?，是資金管理的重要內(nèi)容。 ? 概算控制，一是控制工程經(jīng)費不得用于工程項目外支出；二是做好工程項目各分項經(jīng)費的控制。 天健會計師事務所 PanChina Certified Public Accountants 建設(shè)項目控制 ? 規(guī)范要求： ? 8. 建設(shè)項目竣工后，單位應當按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復的竣工決算和有關(guān)規(guī)定 辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。 ? 解釋： ? 單位應當加強項目竣工決算審計工作。未經(jīng)竣工決算審計的建設(shè)項目，不得辦理資產(chǎn)驗收和移交手續(xù)。 天健會計師事務所 PanChina Certified Public Accountants 評價與監(jiān)督 天健會計師事務所 PanChina Certified Public Accountants ? 規(guī)范要求： ? 1. 單位應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。 ? 2. 內(nèi)部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。 ? 3. 單位應當根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。 ? 4. 單位負責人應當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煂挝粌?nèi)部控制的有效性進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。 ? 解釋： ? 。 ? ? 。出具內(nèi)部控制自我評價報告。 ? ，內(nèi)審有利于內(nèi)部控制的自我評價，實時監(jiān)督，內(nèi)部審計更是內(nèi)部控制有效運行的保證 ? ，當前內(nèi)部審計部門的現(xiàn)實和能力還有待于提升、改進。 天健會計師事務所 PanChina Certified Public Accountants 完善對策 ? 行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和獨立性。對內(nèi)部單位定期進行各項審計，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規(guī)。 ? 內(nèi)部審計人員要提高政治素質(zhì)、審計業(yè)務素質(zhì)、審計法規(guī)素質(zhì)，不斷增強服務意識。 ? 加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部控制，提高單位各項管理水平。 天健會計師事務所 PanChina Certified Public Accountants ? 規(guī)范要求： ? 5. 國務院財政部門及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。 ? 政府審計機關(guān)對單位進行審計時，應當調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進行整改。 ? 解釋： ? 。 ? 、審計署在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價與監(jiān)督中的重要作用，但是應該做好分工，避免重復評價。 天健會計師事務所 PanChina Certified Public Accountants 我們回去可以做些什么？ ? 樹立內(nèi)部控制建設(shè)的決心與信心 ? 確認所要進行的內(nèi)控建設(shè)針對的內(nèi)控目標是什么。 ? 根據(jù)確認的內(nèi)控目標，識別單位的內(nèi)外部主要風險并進行評估。 ? 通過流程的全面梳理，鎖定與確認的內(nèi)控目標相關(guān)的業(yè)務流程。 ? 將梳理得出的業(yè)務流程與控制要求進行對比分析，分析確認業(yè)務活動中存在的風險，提出整改建議。 ? 各項制度規(guī)章的完善和補充。 天健會計師事務所 PanChina Certified Public Accountants 2020/11/17 87 謝謝