【正文】 不符合成本效益原則，因此對(duì)于這種存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)單位就應(yīng)該采用風(fēng)險(xiǎn)承受策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的四種策略是根據(jù)單位的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度制定的，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略在采用其他任何風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施都不能將風(fēng)險(xiǎn)降低到單位風(fēng)險(xiǎn)承受度以內(nèi)的情況下適用；風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略則是通過(guò)相關(guān)措施，使單位的剩余風(fēng)險(xiǎn)與單位的風(fēng)險(xiǎn)承受度相一致；風(fēng)險(xiǎn)承受則意味著風(fēng)險(xiǎn)在單位可承受范圍之內(nèi)。（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的監(jiān)督和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)過(guò)程，包括監(jiān)督和評(píng)價(jià)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的充分性，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取措施的恰當(dāng)性。行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置或指定專門(mén)機(jī)構(gòu)，對(duì)單位整體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程和應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)考慮的主要因素可能包括：、溝通整體目標(biāo)，并輔以具體策略和具體管理服務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展計(jì)劃；，包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大性、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對(duì)措施；，識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化等；，以識(shí)別外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境發(fā)生的重大變化。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的調(diào)整機(jī)制是否運(yùn)行有效。第四節(jié) 控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指有助于確保管理者的指令得以執(zhí)行，合理保證管理服務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令、管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序，屬于組織的基礎(chǔ)行為?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。一、不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離控制要求行政事業(yè)單位全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。所以單位進(jìn)行組織規(guī)劃，首先是要對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離。在單位中，通常有6大類主要的不相容職務(wù)：；；；；；。二、授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制要求行政事業(yè)單位根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。授權(quán)按照其形式可分為常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是單位在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是對(duì)非經(jīng)常經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行專門(mén)研究后作出的授權(quán)。審批控制措施作為內(nèi)部控制措施的重要內(nèi)容之一，應(yīng)該得到單位的重視，所以在實(shí)施審批控制措施時(shí)應(yīng)遵循以下原則：全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合的原則；事前審批和事后審批相結(jié)合的原則；相互牽制的原則；程序定位的原則。根據(jù)這些原則，審批控制措施應(yīng)該包括的內(nèi)容有：審批人員和審批權(quán)限；審批程序；審批內(nèi)容；審批人員的責(zé)任；設(shè)立事后監(jiān)督機(jī)制；以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門(mén)為基礎(chǔ)，成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)。這些措施對(duì)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范和化解單位風(fēng)險(xiǎn)都有重要的作用。三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制行政事業(yè)單位應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)的安全完整，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。五、預(yù)算控制預(yù)算控制要求行政事業(yè)單位實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。六、運(yùn)營(yíng)分析控制開(kāi)展運(yùn)營(yíng)活動(dòng)分析的目的在于把握行政單位管理和服務(wù)活動(dòng)是否向著預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)值發(fā)展，一旦發(fā)生偏差和問(wèn)題就能找出問(wèn)題所在，并根據(jù)新的情況解決問(wèn)題或修正預(yù)算。七、績(jī)效考評(píng)控制績(jī)效考評(píng)控制要求行政單位建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)單位內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。績(jī)效考評(píng)首先要確定績(jī)效目標(biāo)，然后進(jìn)行績(jī)效輔導(dǎo)，是管理者對(duì)員工完成工作目標(biāo)的過(guò)程進(jìn)行輔導(dǎo)，幫助員工不斷改進(jìn)工作方法和技能，及時(shí)糾正行為與工作目標(biāo)之間出現(xiàn)的偏離，并對(duì)目標(biāo)和計(jì)劃進(jìn)行跟蹤和修改。同時(shí)管理者要依據(jù)績(jī)效計(jì)劃階段所確立的標(biāo)準(zhǔn)和績(jī)效輔導(dǎo)階段收集的數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)員工在考核期內(nèi)的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。再次是管理者與員工之間的有效溝通，員工通過(guò)反饋知道主管對(duì)他的評(píng)價(jià)和期望，從而根據(jù)要求不斷提高；主管通過(guò)反饋指出員工的績(jī)效水平和存在的問(wèn)題，有的放矢地進(jìn)行激勵(lì)和指導(dǎo)。最后將績(jī)效結(jié)果應(yīng)用于工資調(diào)整及獎(jiǎng)金分配、晉升與職務(wù)調(diào)整、培訓(xùn)教育、員工職業(yè)生涯發(fā)展等。在控制活動(dòng)中行政事業(yè)單位還應(yīng)該建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。第五節(jié) 信息與溝通信息是影響單位內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督等方面的信息。溝通是信息系統(tǒng)的一部分，是組織中的信息交流。信息交流是組織結(jié)構(gòu)的核心，是組織存在的基礎(chǔ)，沒(méi)有信息交流就沒(méi)有組織。一、信息搜集單位在進(jìn)行信息搜集時(shí)應(yīng)明確搜集的內(nèi)容、方式等，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。因?yàn)椴煌瑔挝恍枰男畔⒋嬖诓町?，各單位?duì)每類信息的側(cè)重點(diǎn)也存在差異。因此單位應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)以及成本效益原則，選擇適合的方式搜集有價(jià)值的信息。二、信息傳遞行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在單位內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間以及外部有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息傳遞中存在一些問(wèn)題，常見(jiàn)的有準(zhǔn)確性問(wèn)題、完整性問(wèn)題、及時(shí)性問(wèn)題和安全性等問(wèn)題，所以針對(duì)這些問(wèn)題單位就應(yīng)該加強(qiáng)信息傳遞過(guò)程的監(jiān)督與復(fù)核、加強(qiáng)信息傳遞者和使用者的知識(shí)儲(chǔ)備、加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的改進(jìn)以及信息傳遞與單位文化的結(jié)合。三、信息共享單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)上是一個(gè)信息系統(tǒng)，是一個(gè)對(duì)信息進(jìn)行搜集、核對(duì)、整合、傳遞的過(guò)程，并且通過(guò)反饋機(jī)制改進(jìn)信息的搜集、處理和傳遞，從而形成一個(gè)靈敏的信息溝通機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。單位應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。四、反舞弊機(jī)制、舉報(bào)人投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度有效的信息交流機(jī)制可以對(duì)防范以及及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊行為起到很好的作用。單位應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。單位至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：①未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用單位資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。②在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。③單位負(fù)責(zé)人及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)。④相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。另外，單位應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦理要求，確保舉報(bào)、投訴成為單位有效掌握信息的重要途徑。第六節(jié) 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制體系中不可或缺的一部分，是內(nèi)部控制得到有效實(shí)施的有力保障，具有非常重要的地位。一、內(nèi)部監(jiān)督的組織結(jié)構(gòu)行政事業(yè)單位建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者實(shí)際履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的有關(guān)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)要求和單位領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，采取適當(dāng)?shù)某绦蚝头椒?，?duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，形成檢查結(jié)論并出具書(shū)面檢查報(bào)告。二、內(nèi)部監(jiān)督的方式內(nèi)部監(jiān)督的施行方式包括兩種：（一）日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督以及兩種方式的有機(jī)結(jié)合日常監(jiān)督是指單位對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在單位組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。如果單位的日常監(jiān)督能夠有效地起到監(jiān)督效果，可以減少專項(xiàng)監(jiān)督的頻率。（二）持續(xù)性監(jiān)督檢查和專項(xiàng)監(jiān)督檢查以及兩種方式的有機(jī)結(jié)合 持續(xù)性監(jiān)督檢查，是指單位對(duì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的整體情況所進(jìn)行的連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督檢查，是指單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施的某一方面或者某些方面的情況所進(jìn)行的不定期的、有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)單位實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則、一致性原則、公允性原則、獨(dú)立性原則、成本效益原則等。以此對(duì)內(nèi)控五要素和內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。單位應(yīng)當(dāng)以書(shū)面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證性。第七節(jié) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指由單位負(fù)責(zé)人和管理層實(shí)施的，對(duì)單位內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則單位實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)單位單個(gè)或整體控制目標(biāo)造成的影響程度來(lái)確定需要評(píng)價(jià)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一可比的評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)，保證評(píng)價(jià)結(jié)果的可比性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的確定及評(píng)價(jià)工作的組織實(shí)施應(yīng)當(dāng)保持相應(yīng)的獨(dú)立性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)科學(xué)有效的評(píng)價(jià)。二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)考慮的因素單位實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)考慮的主要因素可能包括：，單位的每一種活動(dòng)，是否都有適當(dāng)?shù)恼吆统绦蜻M(jìn)行規(guī)范；，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的證據(jù)；，或者指出存在的問(wèn)題；；；；（如內(nèi)部審計(jì)部門(mén)）；：①獨(dú)立性和權(quán)威性；②向誰(shuí)報(bào)告；③是否有足夠的人員、培訓(xùn)和特殊技能；④是否堅(jiān)持適用的專業(yè)準(zhǔn)則；⑤活動(dòng)的范圍；⑥計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和執(zhí)行工作的記錄和形成結(jié)論的適當(dāng)性；三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容評(píng)價(jià)內(nèi)容包括但不限于：；、規(guī)范，是否與單位內(nèi)部的組織管理相吻合；、經(jīng)濟(jì)，其執(zhí)行是否有效；、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核對(duì)、報(bào)告等手續(xù)是否完備；，其職權(quán)履行是否得到有效控制；；，其措施是否有效執(zhí)行；。四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序單位應(yīng)當(dāng)按照制定評(píng)價(jià)方案、實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)、編制評(píng)價(jià)報(bào)告等程序開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。（一）建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位整體控制目標(biāo)，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案，明確評(píng)價(jià)目的、范圍、組織、標(biāo)準(zhǔn)、方法、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容，報(bào)單位負(fù)責(zé)人及高級(jí)管理層審批。（二）對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查通過(guò)審閱相關(guān)的規(guī)章制度、現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)有關(guān)人員、實(shí)地觀察等方法調(diào)查了解內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行的詳細(xì)情況，并作出初步評(píng)價(jià)。（三）對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍的確定應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、自上而下的原則，應(yīng)確定需要評(píng)價(jià)的分支機(jī)構(gòu)、重要業(yè)務(wù)單元、重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制測(cè)試的方法主要包括：。是指單位根據(jù)檢查評(píng)價(jià)需要，對(duì)被查單位員工進(jìn)行單獨(dú)訪談，以獲取有關(guān)信息。是指單位設(shè)置問(wèn)卷調(diào)查表，分別對(duì)不同層次的員工進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果對(duì)相關(guān)項(xiàng)目作出評(píng)價(jià)。是指通過(guò)分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢(shì)或比率來(lái)取得評(píng)價(jià)證據(jù)的方法。是指通過(guò)與組織內(nèi)外部相同或相似經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行比較而對(duì)控制設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)的方法。是指通過(guò)抽取一份全過(guò)程的文件，來(lái)了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況的評(píng)估評(píng)價(jià)方法。是指單位針對(duì)具體的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險(xiǎn)的高低，從確定的抽樣總體中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對(duì)業(yè)務(wù)樣本的符合性進(jìn)行判斷，進(jìn)而對(duì)業(yè)務(wù)流程控制運(yùn)行的有效性作出評(píng)價(jià)。是指單位對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、清查，以及對(duì)存貨出、入庫(kù)等控制環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)。是指通過(guò)對(duì)某一控制活動(dòng)全過(guò)程的重新執(zhí)行來(lái)評(píng)估控制執(zhí)行情況的方法。是指通過(guò)召集與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的管理人員就業(yè)務(wù)流程的特定項(xiàng)目或具體問(wèn)題進(jìn)行討論及評(píng)估的一種方法。（四）對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)主要是對(duì)內(nèi)部控制中的具體問(wèn)題，特別是對(duì)差錯(cuò)、浪費(fèi)、損失、非授權(quán)使用或?yàn)E用職權(quán)等敏感問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出失控的原因，提出相應(yīng)的改進(jìn)、補(bǔ)救措施。單位在判斷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮下列因素：；；；；。單位在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類分析。內(nèi)部控制缺陷一般可分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)；運(yùn)行缺陷是指現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)完好但沒(méi)有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒(méi)有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實(shí)施控制。單位對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)從定量和定性等方面進(jìn)行衡量，判斷是否構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷。存在下列情況之一，單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)或運(yùn)行缺陷：；；；。（五）編寫(xiě)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合年末控制缺陷的整改結(jié)果，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：；；；，以及確定嚴(yán)重偏離的方法；；，存在的重大缺陷及其可能的影響；；，以及針對(duì)這些缺陷的補(bǔ)救措施及補(bǔ)救措施的實(shí)施計(jì)劃等。單位可以根據(jù)被評(píng)估的整體控制目標(biāo)的不同，適當(dāng)調(diào)整評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容。第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制講義《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)（試行）》講解提綱：第一章 總則第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法 第三章 單位層面內(nèi)部控制 第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 第五章 評(píng)價(jià)與監(jiān)督第一講 總則 第一課時(shí)一、制定意義和依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》制定的意義（六大要求）：（一）建設(shè)廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府的要求。（二）適應(yīng)分類推進(jìn)事業(yè)單位改革的要求。（三）適應(yīng)財(cái)政規(guī)范化科學(xué)化信息化管理的要求。（四）國(guó)務(wù)院治理“小金庫(kù)”和打擊“假發(fā)票”的要求。（五）我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的要求。內(nèi)部牽制——內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——內(nèi)部控制的發(fā)展過(guò)程。企業(yè) +（行政事業(yè)）單位（六）提高我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的要求。制定意義和依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》制定的依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。同時(shí)參考了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，美國(guó)審計(jì)總署《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定。二、適用范圍——行政部門(mén)和事業(yè)單位 行政部門(mén)與事業(yè)單位的區(qū)別行政部門(mén)與事業(yè)單位在職能上存在重大差異，前者是依法行政，具有行政管理職能，后者向社會(huì)提供公益服務(wù)。但其共同點(diǎn)是：使用的資金都是公共資金，由納稅人提供。另外，行政事業(yè)單位內(nèi)