【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 措施對(duì)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解單位風(fēng)險(xiǎn)都有重要的作用。三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制行政事業(yè)單位應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)的安全完整，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán) 的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。五、預(yù)算控制預(yù)算控制要求行政事業(yè)單位實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。六、運(yùn)營(yíng)分析控制開展運(yùn)營(yíng)活動(dòng)分析的目的在于把握行政單位管理和服務(wù)活動(dòng)是否向著預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)值發(fā)展，一旦發(fā)生偏差和問題就能找出問題所在，并根據(jù)新的情況解決問題或修正預(yù)算。七、績(jī)效考評(píng)控制績(jī)效考評(píng)控制要求行政單位建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)單位內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。績(jī)效考評(píng)首先要確定績(jī)效目標(biāo)，然后進(jìn)行績(jī)效輔導(dǎo)，是管理者對(duì)員工完成工作目標(biāo)的過程進(jìn)行輔導(dǎo)，幫助員工不斷改進(jìn)工作方法和技能，及時(shí)糾正行為與工作目標(biāo)之間出現(xiàn)的偏離，并對(duì)目標(biāo)和計(jì)劃進(jìn)行跟蹤和修改。同時(shí)管理者要依據(jù)績(jī)效計(jì)劃階段所確立的標(biāo)準(zhǔn)和績(jī)效輔導(dǎo)階段收集的數(shù)據(jù)來對(duì)員工在考核期內(nèi)的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。再次是管理者與員工之間的有效溝通，員工通過反饋知道主管對(duì)他的評(píng)價(jià)和期望，從而根據(jù)要求不斷提高；主管通過反饋指出員工的績(jī)效水平和存在的問題，有的放矢地進(jìn)行激勵(lì)和指導(dǎo)。最后將績(jī)效結(jié)果應(yīng)用于工資調(diào)整及獎(jiǎng)金分配、晉升與職務(wù)調(diào)整、培訓(xùn)教育、員工職業(yè)生涯發(fā)展等。在控制活動(dòng)中行政事業(yè)單位還應(yīng)該建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。第五節(jié) 信息與溝通信息是影響單位內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督等方面的信息。溝通是信息系統(tǒng)的一部分，是組織中的信息交流。信息交流是組織結(jié)構(gòu)的核心，是組織存在的基礎(chǔ)，沒有信息交流就沒有組織。一、信息搜集單位在進(jìn)行信息搜集時(shí)應(yīng)明確搜集的內(nèi)容、方式等，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。因?yàn)椴煌瑔挝恍枰男畔⒋嬖诓町?，各單位?duì)每類信息的側(cè)重點(diǎn)也存在差異。因此單位應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)以及成本效益原則，選擇適合的方式搜集有價(jià)值的信息。二、信息傳遞行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在單位內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間以及外部有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息傳遞中存在一些問題，常見的有準(zhǔn)確性問題、完整性問題、及時(shí)性問題 和安全性等問題，所以針對(duì)這些問題單位就應(yīng)該加強(qiáng)信息傳遞過程的監(jiān)督與復(fù)核、加強(qiáng)信息傳遞者和使用者的知識(shí)儲(chǔ)備、加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的改進(jìn)以及信息傳遞與單位文化的結(jié)合。三、信息共享單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)上是一個(gè)信息系統(tǒng)，是一個(gè)對(duì)信息進(jìn)行搜集、核對(duì)、整合、傳遞的過程，并且通過反饋機(jī)制改進(jìn)信息的搜集、處理和傳遞，從而形成一個(gè)靈敏的信息溝通機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。單位應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。四、反舞弊機(jī)制、舉報(bào)人投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度有效的信息交流機(jī)制可以對(duì)防范以及及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊行為起到很好的作用。單位應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。單位至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：①未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用單位資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。②在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。③單位負(fù)責(zé)人及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)。④相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。另外，單位應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦理要求，確保舉報(bào)、投訴成為單位有效掌握信息的重要途徑。第六節(jié) 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制體系中不可或缺的一部分，是內(nèi)部控制得到有效實(shí)施的有力保障，具有非常重要的地位。一、內(nèi)部監(jiān)督的組織結(jié)構(gòu)行政事業(yè)單位建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者實(shí)際履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的有關(guān)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)要求和單位領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，采取適當(dāng)?shù)某绦蚝头椒?，?duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，形成檢查結(jié)論并出具書面檢查報(bào)告。二、內(nèi)部監(jiān)督的方式內(nèi)部監(jiān)督的施行方式包括兩種：（一）日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督以及兩種方式的有機(jī)結(jié)合日常監(jiān)督是指單位對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在單位組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。如果單位的日常監(jiān)督能夠有效地起到監(jiān)督效果，可以減少專項(xiàng)監(jiān)督的頻率。（二）持續(xù)性監(jiān)督檢查和專項(xiàng)監(jiān)督檢查以及兩種方式的有機(jī)結(jié)合 持續(xù)性監(jiān)督檢查，是指單位對(duì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的整體情況所進(jìn)行的連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督檢查，是指單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施的某一方面或者某些方面的情況所進(jìn)行的不定期的、有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)單位實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則、一致性原則、公允性原則、獨(dú)立性原則、成本效益原則等。以此對(duì)內(nèi)控五要素和內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。單位應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性。第七節(jié) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指由單位負(fù)責(zé)人和管理層實(shí)施的，對(duì)單位內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則單位實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)單位單個(gè)或整體控制目標(biāo)造成的影響程度來確定需要評(píng)價(jià)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一可比的評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)，保證評(píng)價(jià)結(jié)果的可比性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的確定及評(píng)價(jià)工作的組織實(shí)施應(yīng)當(dāng)保持相應(yīng)的獨(dú)立性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)科學(xué)有效的評(píng)價(jià)。二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)考慮的因素單位實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)考慮的主要因素可能包括：，單位的每一種活動(dòng)，是否都有適當(dāng)?shù)恼吆统绦蜻M(jìn)行規(guī)范；，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的證據(jù)；，或者指出存在的問題；；；；（如內(nèi)部審計(jì)部門）；：①獨(dú)立性和權(quán)威性；②向誰(shuí)報(bào)告；③是否有足夠的人員、培 訓(xùn)和特殊技能；④是否堅(jiān)持適用的專業(yè)準(zhǔn)則；⑤活動(dòng)的范圍；⑥計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和執(zhí)行工作的記錄和形成結(jié)論的適當(dāng)性；三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容評(píng)價(jià)內(nèi)容包括但不限于：；、規(guī)范，是否與單位內(nèi)部的組織管理相吻合；、經(jīng)濟(jì)，其執(zhí)行是否有效；、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核對(duì)、報(bào)告等手續(xù)是否完備；，其職權(quán)履行是否得到有效控制；；，其措施是否有效執(zhí)行；。四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序單位應(yīng)當(dāng)按照制定評(píng)價(jià)方案、實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)、編制評(píng)價(jià)報(bào)告等程序開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。（一）建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位整體控制目標(biāo)，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案，明確評(píng)價(jià)目的、范圍、組織、標(biāo)準(zhǔn)、方法、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容，報(bào)單位負(fù)責(zé)人及高級(jí)管理層審批。（二）對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查通過審閱相關(guān)的規(guī)章制度、現(xiàn)場(chǎng)詢問有關(guān)人員、實(shí)地觀察等方法調(diào)查了解內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行的詳細(xì)情況，并作出初步評(píng)價(jià)。（三）對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍的確定應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、自上而下的原則，應(yīng)確定需要評(píng)價(jià)的分支機(jī)構(gòu)、重要業(yè)務(wù)單元、重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制測(cè)試的方法主要包括：。是指單位根據(jù)檢查評(píng)價(jià)需要，對(duì)被查單位員工進(jìn)行單獨(dú)訪談，以獲取有關(guān)信息。是指單位設(shè)置問卷調(diào)查表，分別對(duì)不同層次的員工進(jìn)行問卷調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果對(duì)相關(guān)項(xiàng)目作出評(píng)價(jià)。是指通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢(shì)或比率來取得評(píng)價(jià)證據(jù)的方法。是指通過與組織內(nèi)外部相同或相似經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行比較而對(duì)控制設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)的方法。是指通過抽取一份全過程的文件，來了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況的評(píng)估評(píng)價(jià)方法。是指單位針對(duì)具體的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險(xiǎn)的高低，從確定的抽樣總體中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對(duì)業(yè)務(wù)樣本的符合性進(jìn)行判斷，進(jìn)而對(duì)業(yè)務(wù)流程控制運(yùn)行的有效性作出評(píng)價(jià)。是指單位對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，以及對(duì)存貨出、入庫(kù)等控 制環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)。是指通過對(duì)某一控制活動(dòng)全過程的重新執(zhí)行來評(píng)估控制執(zhí)行情況的方法。是指通過召集與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的管理人員就業(yè)務(wù)流程的特定項(xiàng)目或具體問題進(jìn)行討論及評(píng)估的一種方法。（四）對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)主要是對(duì)內(nèi)部控制中的具體問題，特別是對(duì)差錯(cuò)、浪費(fèi)、損失、非授權(quán)使用或?yàn)E用職權(quán)等敏感問題進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出失控的原因，提出相應(yīng)的改進(jìn)、補(bǔ)救措施。單位在判斷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮下列因素：；；；；。單位在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類分析。內(nèi)部控制缺陷一般可分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)；運(yùn)行缺陷是指現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)完好但沒有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實(shí)施控制。單位對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)從定量和定性等方面進(jìn)行衡量，判斷是否構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷。存在下列情況之一，單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)或運(yùn)行缺陷：；；；。（五）編寫內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合年末控制缺陷的整改結(jié)果，編制年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：；；；，以及確定嚴(yán)重偏離的方法；；，存在的重大缺陷及其可能的影響；；，以及針對(duì)這些缺陷的補(bǔ)救措施及補(bǔ)救措施的實(shí)施計(jì)劃等。單位可以根據(jù)被評(píng)估的整體控制目標(biāo)的不同，適當(dāng)調(diào)整評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容。第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講義行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講義第一章立法背景一、當(dāng)前行政事業(yè)單位存在的問題財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不力財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制差二、新一代領(lǐng)導(dǎo)集體對(duì)廉政建設(shè)的要求三、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題。行政事業(yè)單位對(duì)于行政經(jīng)費(fèi)的支出，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)等，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)；即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制。實(shí)行政府集中采購(gòu)制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購(gòu)置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購(gòu)輕管現(xiàn)象比較普遍。財(cái)務(wù)部門的工作限于記賬、算賬、報(bào)賬，與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解，未能對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，票據(jù)管理不到位。存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。首先是預(yù)算編制比較粗糙，部門預(yù)算的編制一般根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。其次是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的主要原因。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分,是強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度,目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生,提高管理的效果及效率。目前，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題：, 特別是“一把手”的內(nèi)控意識(shí)淡薄。有的單位負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制, 認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了。有效的管理控制需要堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，但行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍較薄弱，還需要進(jìn)一步的強(qiáng)化。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績(jī)、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。另一個(gè)方面部門預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多，彈性較大。追加項(xiàng)目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。目前，行政事業(yè)單位對(duì)于經(jīng)費(fèi)的支出（特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、車輛費(fèi)等）普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，即使有些單位制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制，只要有相應(yīng)審批人員簽字同意，會(huì)計(jì)人員就予以報(bào)銷；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占、挪用現(xiàn)象也較普遍，致使專項(xiàng)資金未能發(fā)揮其應(yīng)有的資金效益。對(duì)票據(jù)的購(gòu)、領(lǐng)、用、核銷未按規(guī)定建立相應(yīng)臺(tái)賬；對(duì)票據(jù)的使用情況未建立定期或不定期的抽查制度，容易導(dǎo)致一些執(zhí)收部門延期上繳相應(yīng)收入，甚至出現(xiàn)挪用公款問題；對(duì)使用后票據(jù)未能及時(shí)辦理交驗(yàn)、核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”等問題。由于行政事業(yè)單位編制有限，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。第二章具體內(nèi)容第一節(jié)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則一、立法宗旨進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)二、適用范圍適用于各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各民主黨派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制三、內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制是由行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層和全體員工實(shí)施的、旨在提高行政事業(yè)單位管理服務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)單位可持續(xù)、健康發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位管理服務(wù)目標(biāo)所制定的政策和程序。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)是：——管理和服務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)。——資產(chǎn)安全。——財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整?！岣吖芾矸?wù)的效率和效果?！懦系K實(shí)現(xiàn)單位