【文章內(nèi)容簡介】 制度，加強(qiáng)會計機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。 （七） 單據(jù)控制 。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟(jì)活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。 （八） 信息內(nèi)部公開 。建立健全經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。 第三章 單位層面內(nèi)部控制 ：共 6條， 規(guī)定設(shè)立內(nèi)控職能部門或牽頭部門、建立議事決策機(jī)制、健全崗位責(zé)任制、加強(qiáng)內(nèi)部控制隊伍建設(shè)以及運用現(xiàn)代科技加強(qiáng)內(nèi)部控制等。 : 第十三條 單位應(yīng)當(dāng)單獨 設(shè)置內(nèi)部控制職能部門 或者確定 內(nèi)部控制牽頭部門 ，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。 第十四條 單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。 單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制 。 重大經(jīng)濟(jì)事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。 第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制 關(guān)鍵崗位責(zé)任制 ，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。 單位應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項審計等控制措施。 內(nèi)部控制 關(guān)鍵崗位 主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)鍵崗位。 第十六條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng) 具備 與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員 業(yè)務(wù)培訓(xùn) 和 職業(yè)道德教育 ，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。 第十七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告， 確保財務(wù)信息真實、完整 。 第十八條 單位應(yīng)當(dāng)充分運用現(xiàn)代 科學(xué)技術(shù) 手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。 對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。 第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 ：本章分 6節(jié)，共 41條 。包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制、合同控制。以下進(jìn)行分節(jié)解讀。 ： 本節(jié)共六條，分別就預(yù)算業(yè)務(wù)的控制工作，如預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算和評價等做出具體規(guī)定。 第十九條 單位應(yīng)當(dāng) 建立健全 預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等 預(yù)算內(nèi)部管理制度 。 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。 第二十條 單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到 程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確 。 （一）單位應(yīng)當(dāng)正確 把握 預(yù)算編制有關(guān) 政策 ，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定。 （二）單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的 溝通協(xié)調(diào)機(jī)制 ，按照規(guī)定進(jìn)行項目評審，確保預(yù)算編制部門及時取得和有效運用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。 第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行 指標(biāo)分解 、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算 追加調(diào)整程序 ，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動的管控作用。 第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。 單位應(yīng)當(dāng)建立 預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制 。定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。 第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng) 決算管理 ，確保決算真實、完整、準(zhǔn)確、及時，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。 第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng) 預(yù)算績效管理 ，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。 ： 本節(jié)共 7條，分別就建立收入內(nèi)部管理制度和支出內(nèi)部管理制度的相關(guān)內(nèi)容作出具體規(guī)定。 第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全 收入內(nèi)部管理制度 。 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位 ，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。 第二十六條 單位的各項收入應(yīng)當(dāng)由 財會部門歸口管理 并進(jìn)行會計核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。 業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬。財會部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實催收責(zé)任。 第二十七條 有政府 非稅收入 收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。 第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全 票據(jù)管理制度 。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)臵票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配臵單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。 單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。 第二十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全 支出內(nèi)部管理制度 ，確定單位經(jīng)濟(jì)活動的各項支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。