【文章內(nèi)容簡介】 款、公務(wù)卡等的管理應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)和制度要求；銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效；現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行； （3）與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的領(lǐng)購、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) （1）應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （2）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： ①貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； ②貨幣資金的保管與盤點清查； ③貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。 （3）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 （4）不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。行政事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)容 行政事業(yè)單位的貨幣資金主要包括： 現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容 (1)行政事業(yè)單位關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制制度應(yīng)做到： 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備科學(xué)合理； （2）現(xiàn)金、銀行存款、公務(wù)卡等的管理應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)和制度要求；銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效；現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行；（3）與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的領(lǐng)購、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) （1）應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （2）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： ①貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； ②貨幣資金的保管與盤點清查； ③貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。（3）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 （4）不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。（5）應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合單位實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員適時進(jìn)行崗位輪換。 （6）應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 （7）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。 （8）經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理。貨幣資金支付業(yè)務(wù)的程序 （1）支付申請 有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效原始單據(jù)或相關(guān)證明。 （2）支付審批 審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 單位可根據(jù)需要，安排財務(wù)人員在審批前先對支付申請進(jìn)行初步審核，再按規(guī)定審批。（3）支付復(fù)核 復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 單位不得因?qū)徟耙堰M(jìn)行初步審核而免除復(fù)核程序。 （4）辦理支付 出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金和銀行存款的內(nèi)部控制 （1）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時存入開戶銀行。 （2）單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。財政國庫集中支付單位應(yīng)使用公務(wù)卡辦理無法通過財政直接支付的公務(wù)支出，減少現(xiàn)金使用。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （3）單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。　　單位借出款項必須符合規(guī)定的范圍，執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。 （4）單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。（5）單位銀行賬戶的開立、變更，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定，由單位申請，經(jīng)財政部門審批后辦理其他手續(xù)。單位應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶的管理，禁止違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對票據(jù)和結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。（6）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與銀行的對賬工作，每月至少核對一次，對未達(dá)賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)問題，查明原因，及時處理。 與銀行的對賬工作應(yīng)由出納人員以外的會計人員負(fù)責(zé)。（7）以電子支付方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。 操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。 使用電子支付方式的單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。 單位在嚴(yán)格實行電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應(yīng)當(dāng)配備專人加強(qiáng)對支付行為的審核。（8）單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報告。關(guān)于票據(jù)及有關(guān)印章的管理 （1）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的領(lǐng)購、保管、內(nèi)部使用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 （2）單位因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷。（3）單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬簿對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記。不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。 （4）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。 （5）按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 具體規(guī)范：往來資金往來資金的含義 往來資金，是指單位在業(yè)務(wù)活動中與外單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時性待結(jié)算款項。 主要包括暫存暫付、應(yīng)收應(yīng)付等款項。行政事業(yè)單位往來資金內(nèi)部控制制度的重點 （1）往來資金內(nèi)部控制的職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理； （2）往來資金業(yè)務(wù)的發(fā)生依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，支付審批程序應(yīng)當(dāng)規(guī)范； （3）往來資金的發(fā)生、結(jié)算、清理等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰。對其發(fā)生事由、結(jié)算金額、結(jié)算時間、結(jié)算要求、清理依據(jù)和要求等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。行政事業(yè)單位往來資金內(nèi)部控制的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) （1）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立往來資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理往來資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （2）往來資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： ①往來資金支付的審批與執(zhí)行； ②往來資金的會計記錄與審核監(jiān)督。 ③出納人員不得兼任往來資金賬目的登記工作。（3）應(yīng)當(dāng)建立往來資金發(fā)生核準(zhǔn)制度。在每筆往來資金業(yè)務(wù)發(fā)生前，單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人員和財務(wù)人員應(yīng)對其發(fā)生依據(jù)的合法性、合規(guī)性、合理性等方面予以審核、批準(zhǔn)，確保業(yè)務(wù)的真實性、有效性。 （4）應(yīng)當(dāng)建立往來資金管理責(zé)任制度，明確經(jīng)辦人、審批人對每筆往來資金業(yè)務(wù)發(fā)生前后環(huán)節(jié)的管理責(zé)任。 （5）應(yīng)當(dāng)建立往來資金定期清理制度，明確清理依據(jù)和要求。 （6）應(yīng)當(dāng)按照貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，辦理往來資金支付業(yè)務(wù)行政事業(yè)單位往來資金的發(fā)生核準(zhǔn)控制 （1）應(yīng)當(dāng)對往來資金的發(fā)生進(jìn)行核準(zhǔn)控制，做到發(fā)生依據(jù)充分適當(dāng)，發(fā)生過程真實規(guī)范。 （2）應(yīng)當(dāng)對往來資金發(fā)生依據(jù)的來源進(jìn)行控制，審核其真實性、有效性。 （3）應(yīng)當(dāng)對往來資金發(fā)生依據(jù)的運(yùn)用進(jìn)行控制，按照合法、合規(guī)、合理等要求，建立健全往來資金發(fā)生的審核、批準(zhǔn)制度。往來資金的管理責(zé)任控制 （1）應(yīng)當(dāng)建立健全往來資金管理責(zé)任制度，做到明確責(zé)任，管理有效。 （2）應(yīng)當(dāng)明確經(jīng)辦人和審批人的職責(zé)分工、權(quán)限范圍。 （3）明確誰經(jīng)辦、誰核準(zhǔn)發(fā)生的往來資金由其負(fù)責(zé)結(jié)算處理。 （4）明確