【正文】 各單位應建立和完善內(nèi)部報告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，全面反映財務變動情況，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。 （8）實施財務變動的因素分析控制制度 各單位應利用因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期對本單位的財務活動進行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因，并提出改進意見和應對措施。 （10）建立信息技術(shù)控制制度 各單位應建立與本單位業(yè)務相適應的信息化控制流程，提高業(yè)務處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時加強對計算機信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全、有效運行。 （2）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應涵蓋行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財務管理工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。 （4）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應約束行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財務會計業(yè)務的所有人員，任何個人不得擁有超越行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的權(quán)力。 （2）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應涵蓋行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財務管理工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。 （4）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應約束行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財務會計業(yè)務的所有人員，任何個人不得擁有超越行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的權(quán)力。 所謂控制環(huán)境，主要包括行政事業(yè)單位的職能定位和活動范圍、領導班子的分工、權(quán)力分配和承擔責任的方式、負責人的內(nèi)控意識和決策程序、工作人員的誠信和道德價值觀等。 （4）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應約束行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財務會計業(yè)務的所有人員，任何個人不得擁有超越行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的權(quán)力。 所謂控制環(huán)境，主要包括行政事業(yè)單位的職能定位和活動范圍、領導班子的分工、權(quán)力分配和承擔責任的方式、負責人的內(nèi)控意識和決策程序、工作人員的誠信和道德價值觀等。 所謂控制活動與措施，亦即保證實現(xiàn)單位工作目標的政策、程序以及防范、化解風險的措施。 所謂監(jiān)督與評價，亦即對控制環(huán)境、風險識別與評估、控制活動與措施、信息溝通與反饋的有效性進行檢查、評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度設計和運行的缺陷并及時改進。 （7）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與實施應注意降低行政事業(yè)成本，節(jié)約財政資金，提高資金使用績效。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應涉及的基本內(nèi)容 （1）貨幣資金控制 行政事業(yè)單位應當加強貨幣資金的管理，對現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金實行有效控制，明確銀行賬戶的開戶、核對、清理要求以及與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)和印章的管理要求，確保貨幣資金安全規(guī)范，提高貨幣資金的使用效益。 （3）實物資產(chǎn)控制 行政事業(yè)單位應當加強實物資產(chǎn)管理，堵塞管理漏洞，維護資產(chǎn)的安全和完整，防止國有資產(chǎn)和財政資金的流失。 （5）結(jié)余控制 行政事業(yè)單位應當加強單位結(jié)余的管理，明確結(jié)余形成事項的審核程序和結(jié)余使用事項的管理流程、控制措施，優(yōu)化財政資源配置，提高財政性資金使用效益和效率。 （7）項目支出控制 行政事業(yè)單位應當加強項目支出的管理，對項目支出實行科學論證、追蹤問效，對項目的申報、審核、預算、實施、核算、管理、績效考核等環(huán)節(jié)進行有效控制，確保單位項目資金的安全、有效運行。 （9）其他支出控制 行政事業(yè)單位應當加強其他支出的管理，規(guī)范上下級單位之間的財務核算，建立健全內(nèi)部審計制度。 （11）財務報告控制 行政事業(yè)單位應當按照財政部門和主管部門或上級單位的規(guī)定和要求，依據(jù)會計核算資料和有關(guān)文件定期編制財務報告，準確地反映單位資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、結(jié)余情況及會計核算、預算執(zhí)行、財務管理情況，做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實、計算準確、說明符合實際情況。行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的基本方法 （1）不相容職務相互分離控制 按照不相容職務相分離的原則，合理設置工作機構(gòu)和工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。（3）預算控制 要求單位加強預算編制、執(zhí)行、分析、評價等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審核、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。 （5）關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)風險控制 要求樹立風險意識，梳理查找主要的風險控制點，建立有效的風險控制措施，全面防范和控制行政事業(yè)單位財會業(yè)務各環(huán)節(jié)的風險和漏洞。 （7）電子信息技術(shù)控制 要求運用電子信息技術(shù)手段建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效實施。 （2）行政事業(yè)單位應當明確各項財務會計業(yè)務的檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查程序和檢查辦法，確保內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢查工作的全面、有效。單位應根據(jù)財政、審計等部門提出的審計檢查報告改進和完善內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部管理工作。行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容 (1)行政事業(yè)單位關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制制度應做到： 職責分工、權(quán)限范圍和審批程序明確，機構(gòu)設置和人員配備科學合理； （2）現(xiàn)金、銀行存款、公務卡等的管理應當符合法律法規(guī)和制度要求；銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效；現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應當按規(guī)定嚴格執(zhí)行； （3）與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的領購、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄，銀行預留印鑒和有關(guān)印章的管理應當嚴格有效。 （2）貨幣資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括： ①貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； ②貨幣資金的保管與盤點清查； ③貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。 （4）不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。行政事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)容 行政事業(yè)單位的貨幣資金主要包括： 現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。關(guān)于貨幣資金業(yè)務的崗位分工與授權(quán)批準 （1）應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（3）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。 （6）應當建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準制度，明確審批人對貨幣資金的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。 （8）經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。貨幣資金支付業(yè)務的程序 （1）支付申請 有關(guān)部門或個人用款時，應當提前提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效原始單據(jù)或相關(guān)證明。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。（3）支付復核 復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)取? 單位不得因?qū)徟耙堰M行初步審核而免除復核程序?，F(xiàn)金和銀行存款的內(nèi)部控制 （1）單位應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行。財政國庫集中支付單位應使用公務卡辦理無法通過財政直接支付的公務支出，減少現(xiàn)金使用。 （3）單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。 （4）單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。（5）單位銀行賬戶的開立、變更，應當嚴格按照規(guī)定，由單位申請，經(jīng)財政部門審批后辦理其他手續(xù)。 單位應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。（6）單位應當加強與銀行的對賬工作，每月至少核對一次，對未達賬項，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)問題，查明原因，及時處理。（7）以電子支付方式辦理貨幣資金支付業(yè)務的單位，應當與承辦銀行簽訂操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。 使用電子支付方式的單位辦理貨幣資金支付業(yè)務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準程序。（8）單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。 （2）單位因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應當按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。（3）單位應當設立專門的賬簿對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進行登記。 （4）單位應當加強銀行預留印鑒的管理。 （5）按規(guī)定需要由有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。 主要包括暫存暫付、應收應付等款項。對其發(fā)生事由、結(jié)算金額、結(jié)算時間、結(jié)算要求、清理依據(jù)和要求等應當有明確的規(guī)定。 （2）往來資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括： ①往來資金支付的審批與執(zhí)行； ②往來資