【正文】 及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。 （2）實(shí)施授權(quán)控制制度 各單位應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工，明確劃分各部門、各崗位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任等內(nèi)容。 （5）實(shí)施財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度 各單位應(yīng)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸和處置，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保財(cái)產(chǎn)的安全完整。 （8）實(shí)施財(cái)務(wù)變動(dòng)的因素分析控制制度 各單位應(yīng)利用因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期對(duì)本單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因，并提出改進(jìn)意見和應(yīng)對(duì)措施。 （2）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)管理工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。 （2）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)管理工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。 所謂控制環(huán)境，主要包括行政事業(yè)單位的職能定位和活動(dòng)范圍、領(lǐng)導(dǎo)班子的分工、權(quán)力分配和承擔(dān)責(zé)任的方式、負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)和決策程序、工作人員的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀等。 所謂控制環(huán)境，主要包括行政事業(yè)單位的職能定位和活動(dòng)范圍、領(lǐng)導(dǎo)班子的分工、權(quán)力分配和承擔(dān)責(zé)任的方式、負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)和決策程序、工作人員的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀等。 所謂監(jiān)督與評(píng)價(jià)，亦即對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與措施、信息溝通與反饋的有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行的缺陷并及時(shí)改進(jìn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)涉及的基本內(nèi)容 （1）貨幣資金控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金實(shí)行有效控制，明確銀行賬戶的開戶、核對(duì)、清理要求以及與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)和印章的管理要求，確保貨幣資金安全規(guī)范，提高貨幣資金的使用效益。 （5）結(jié)余控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)單位結(jié)余的管理，明確結(jié)余形成事項(xiàng)的審核程序和結(jié)余使用事項(xiàng)的管理流程、控制措施，優(yōu)化財(cái)政資源配置，提高財(cái)政性資金使用效益和效率。 （9）其他支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其他支出的管理，規(guī)范上下級(jí)單位之間的財(cái)務(wù)核算，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的基本方法 （1）不相容職務(wù)相互分離控制 按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置工作機(jī)構(gòu)和工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。 （5）關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制 要求樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，梳理查找主要的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，全面防范和控制行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。 （2）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查程序和檢查辦法，確保內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢查工作的全面、有效。行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容 (1)行政事業(yè)單位關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制制度應(yīng)做到： 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備科學(xué)合理； （2）現(xiàn)金、銀行存款、公務(wù)卡等的管理應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)和制度要求；銀行賬戶的開立、審批、核對(duì)、清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效；現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行； （3）與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。 （4）不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) （1）應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 （8）經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 單位不得因?qū)徟耙堰M(jìn)行初步審核而免除復(fù)核程序。財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付單位應(yīng)使用公務(wù)卡辦理無法通過財(cái)政直接支付的公務(wù)支出，減少現(xiàn)金使用。 （4）單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。 單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。（7）以電子支付方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。（8）單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報(bào)告。（3）單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬簿對(duì)票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記。 （5）按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。對(duì)其發(fā)生事由、結(jié)算金額、結(jié)算時(shí)間、結(jié)算要求、清理依據(jù)和要求等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。（3）應(yīng)當(dāng)建立往來資金發(fā)生核準(zhǔn)制度。 （6）應(yīng)當(dāng)按照貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，辦理往來資金支付業(yè)務(wù)行政事業(yè)單位往來資金的發(fā)生核準(zhǔn)控制 （1）應(yīng)當(dāng)對(duì)往來資金的發(fā)生進(jìn)行核準(zhǔn)控制，做到發(fā)生依據(jù)充分適當(dāng)，發(fā)生過程真實(shí)規(guī)范。 （2）應(yīng)當(dāng)明確經(jīng)辦人和審批人的職責(zé)分工、權(quán)限范圍。往來資金的清理控制 （1）應(yīng)當(dāng)建立往來資金定期清理制度，明確清理依據(jù)和要求。③對(duì)長(zhǎng)期掛賬的往來資金，單位在清理的基礎(chǔ)上，在履行規(guī)定程序和手續(xù)后，作出相應(yīng)處理。 （4）實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值核算、處置等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（3）應(yīng)當(dāng)指定部門并配備合格人員辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)。（7）應(yīng)當(dāng)制定實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確實(shí)物資產(chǎn)購(gòu)置(投資)預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、使用（領(lǐng)用）與維護(hù)（保管）、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況，及時(shí)傳遞相關(guān)信息，確保實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。實(shí)物資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收控制 （1）單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)預(yù)算管理制度。 ②審批。單位實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)應(yīng)由實(shí)物資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)。④驗(yàn)收。 單位對(duì)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同、供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購(gòu)固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)對(duì)照采購(gòu)預(yù)算審核實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)憑證。 已驗(yàn)收入庫(kù)或直接交付使用但尚未取得正式發(fā)票的實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際數(shù)量估價(jià)入賬，待正式發(fā)票收到后再進(jìn)行調(diào)整。 （4）單位對(duì)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由建造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，移交使用部門使用；對(duì)投資者投入、接受捐贈(zèng)、無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)，均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)；對(duì)經(jīng)營(yíng)租入、借入、代管的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立登記簿記錄備查。固定資產(chǎn)移動(dòng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)。 固定資產(chǎn)修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，按規(guī)定程序報(bào)批后安排修理。必要時(shí)，可采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)公司。辦公用資產(chǎn)應(yīng)落實(shí)到人，使用的人員離職，所用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定交回并辦理相關(guān)手續(xù)。定期和不定期地對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末對(duì)單位實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清查一次，做到賬、卡、物相符。 實(shí)物資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的物資盤盈、盤虧、毀損或損失，單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析，查明原因，按規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行報(bào)批處理。 實(shí)物資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。（3）單位實(shí)物資產(chǎn)的處置收入、對(duì)外投資收益以及利用實(shí)物資產(chǎn)出租、出借和擔(dān)保等取得的收入及相關(guān)的費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。建立單位法定代表人和資產(chǎn)管理人員調(diào)離、離任資產(chǎn)審計(jì)或檢查制度，對(duì)審計(jì)或檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)解決。 六、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體規(guī)范：收入行政事業(yè)單位收入的含義 包括預(yù)算資金收入、非稅資金收入、其他資金收入等。 其他資金收入是指單位通過市場(chǎng)取得的不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營(yíng)、服務(wù)性收入及其他不屬于預(yù)算資金、非稅資金收入的部分。（2）單位應(yīng)當(dāng)對(duì)收入業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)收入業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人辦理收入的職責(zé)范圍和工作要求。 收入來源控制 （1）單位各種收入來源的文件依據(jù)或其他依據(jù)必須充分，合法合規(guī)。 （3）單位組織的各項(xiàng)非稅資金必須按規(guī)定入賬。 （2）單位必須嚴(yán)格按規(guī)定使用非稅收入票據(jù)，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開和買賣，不得相互串用。 ②票據(jù)發(fā)放。票據(jù)使用銷號(hào)表上的相關(guān)數(shù)據(jù)與其他相關(guān)報(bào)表的數(shù)據(jù)應(yīng)該一致。 收入預(yù)算執(zhí)行控制 （1）單位收入征收業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立健全收入臺(tái)賬制度，通過編報(bào)內(nèi)部收入報(bào)表等，與財(cái)會(huì)部門加強(qiáng)銜接溝通，確保收入實(shí)現(xiàn)進(jìn)度。涉及收入減免事項(xiàng)嚴(yán)格按國(guó)家有關(guān)收費(fèi)政策執(zhí)行，嚴(yán)禁私自減免和越權(quán)減免。 它是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的依據(jù)。（2）下列行為，可以使用資金往來結(jié)算票據(jù)： ①行政事業(yè)單位暫收款項(xiàng)。 ③單位內(nèi)部各部門之間、單位與個(gè)人之間發(fā)生的其他資金往來且不構(gòu)成本單位收入