【正文】 款手續(xù)。 （5）單位對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，應及時到相關(guān)部門辦理。 固定資產(chǎn)技術(shù)改造應組織相關(guān)部門進行可行性論證，審批通過后予以實施。（6）單位應當建立實物資產(chǎn)使用和保管責任制，將資產(chǎn)管理責任落實到人，對資產(chǎn)保管、使用相關(guān)人員進行考核和監(jiān)督，對責任心不強、管理不善的人員依法追究責任。財會部門應及時調(diào)整有關(guān)實物資產(chǎn)賬簿記錄。 （4）單位對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時間、調(diào)撥地點、編號、名稱、規(guī)格、型號等，經(jīng)有關(guān)負責人審批通過后，及時辦理調(diào)撥手續(xù)。 預算資金包括經(jīng)費撥款、辦案經(jīng)費補助、基建撥款等。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理收入業(yè)務。嚴禁私設賬外賬或?qū)⑹杖胱鳛橥鶃碣Y金入賬。必須由票據(jù)使用人在票據(jù)申領單上注明申領票據(jù)的種類、數(shù)量，并與票據(jù)臺賬上登記的內(nèi)容一致，申領單須有申領人簽字。 （2）單位應建立健全收入征收責任制，嚴格考核。 資金往來結(jié)算票據(jù)的內(nèi)容和適用范圍 各級財政部門是資金往來結(jié)算票據(jù)的主管部門，按照職能分工和管理權(quán)限負責資金往來結(jié)算票據(jù)的印制、核發(fā)、保管、核銷、稽查等工作。 ④財政部門認定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來行為。由行政事業(yè)單位代為收取，在經(jīng)濟活動結(jié)束后需付給其他收款單位或個人，不構(gòu)成本單位收入的款項，如代收教材費、體檢費、水電費、供暖費、電話費等。七、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體規(guī)范：資金往來結(jié)算票據(jù)行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)的含義 它指的是國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、經(jīng)法律法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務職能的其他組織機構(gòu)發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算等經(jīng)濟活動時開具的憑證。單位應制定有票據(jù)專管員以外的人員參加的票據(jù)定期盤點制度，確保未使用票據(jù)的安全。必須有準予自行印制票據(jù)的批準文件，印制票據(jù)的種類及數(shù)量應符合批準文件的規(guī)定。嚴禁擅自增加或減少項目、提高或降低標準、擴大或縮小范圍。 其中收入業(yè)務的不相容崗位至少包括： ①收入預算的編制和批準； ②票據(jù)的使用與保管； ③收入征收與減免審批。 （7）應當認真做好國有資產(chǎn)的使用管理工作，經(jīng)常檢查并改善資產(chǎn)的使用狀況，減少資產(chǎn)的非正常消耗，做到物盡其用，充分發(fā)揮國有資產(chǎn)的使用效益；保障國有資產(chǎn)的安全完整，防止國有資產(chǎn)使用中的不當損失和浪費。 未經(jīng)批準，單位不得將實物資產(chǎn)對外出租、出借、對外投資、提供擔保等。實物資產(chǎn)清查盤點表須經(jīng)清查盤點工作小組負責人簽字確認。 實物資產(chǎn)的領用應經(jīng)過主管領導（或授權(quán)部門負責人）批準；資產(chǎn)出庫，保管人員應及時記錄。 固定資產(chǎn)使用部門負責固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除風險。 嚴禁已交付使用的實物資產(chǎn)不入賬。 ⑤付款。 凡納入政府集中采購目錄的實物資產(chǎn)，應按政府采購的有關(guān)程序辦理采購業(yè)務。內(nèi)部各部門單位需要采購已批準列入當年預算的實物資產(chǎn)時，應提前向單位指定的實物資產(chǎn)管理部門提出書面申請。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的實物資產(chǎn)業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級部門報告。 （2）實物資產(chǎn)業(yè)務不相容崗位至少包括： ①實物資產(chǎn)購置(投資)預算的編制、請購與審批，審批與執(zhí)行； ②實物資產(chǎn)采購、驗收與款項支付； ③實物資產(chǎn)投保的申請與審批； ④實物資產(chǎn)處置的申請與審批，審批與執(zhí)行； ⑤實物資產(chǎn)的取得、保管及處置業(yè)務的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。定期對往來資金中暫付、應收款項的可回收性予以評價，及時組織清算和催收，并取得合法催收證據(jù)或法律證明手續(xù)，使應收款項得以及時、足額回收，防止可能發(fā)生的意外或損失；對往來資金中暫存、應付款項，應及時清理，積極落實資金，保證按時進行結(jié)算。往來資金的管理責任控制 （1）應當建立健全往來資金管理責任制度，做到明確責任，管理有效。 ③出納人員不得兼任往來資金賬目的登記工作。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。 單位在嚴格實行電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應當配備專人加強對支付行為的審核。單位應加強銀行賬戶的管理，禁止違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 （2）單位應當根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。 （2）支付審批 審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。 （4）不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。 （3）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。 關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查 （1）行政事業(yè)單位應當重視內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查工作，指定專門機構(gòu)和人員定期或不定期對單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行檢查和評價，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務、內(nèi)部機構(gòu)和崗位設置、風險控制點等在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進建議。（12）財務管理信息化控制 行政事業(yè)單位應當加強財務信息化管理，建立財務管理信息化操作、權(quán)限設置、計算機硬軟件和數(shù)據(jù)、會計電算化檔案等管理制度，不斷提高財務管理信息化水平。（4）收入控制 行政事業(yè)單位應當加強代政府征收的非稅收入等各項收入的管理，對收入征管、票據(jù)管理、分析、考核等環(huán)節(jié)進行有效控制，做到依法征收，應收盡收。所謂信息溝通與反饋，亦即及時對各類信息進行記錄、匯總、分析和處理，并進行有效的內(nèi)外溝通和反饋。 （5）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應充分考慮相關(guān)的控制環(huán)境、風險識別與評估、控制活動與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評價等要素。 二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本規(guī)范對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的基本要求 （1）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立必須符合國家法律、法規(guī)及地方有關(guān)規(guī)范性文件 。 （4）實施預算控制的制度 各單位應加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等各環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。 （5）監(jiān)督檢查 監(jiān)督檢查，是單位各層級對其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。 內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設置與權(quán)責分配、單位文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制、反舞弊機制等內(nèi)容。衡量內(nèi)部控制制度完善程度的基本依據(jù) （1）財務會計報告及管理信息的真實可靠； 　　（2）資產(chǎn)的安全完整； 　?。?）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求； （4）單位總體戰(zhàn)略目標； 　?。?）運營的效率和效果；一般地說，良好的內(nèi)部控制應具備如下幾個方面的基本特征： （1）全面性 即內(nèi)部控制是對單位組織一切業(yè)務活動的全面控制，而不是局部性控制。 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范包括： 基本規(guī)范、具體規(guī)范和應用指南等。（2）行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、部門設置、職能權(quán)限等會受到外來制度和規(guī)定（主要是財政制度）的約束，內(nèi)部控制制度建設的自主空間相對企業(yè)來說要小。 因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制具有全局性。行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度的目的或作用 （內(nèi)部控制目標的細化） （1）保證國家的方針、政策和法規(guī)在本單位內(nèi)部的貫徹實施。（3）蘊含性 即內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務與管理活動并不能割裂開來，而是相互融匯在一起。 （3）控制措施 控制措施，是根據(jù)風險評估結(jié)果、結(jié)合風險應對策略所采取的確保單位內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式和載體。 各單位在確定職責分工過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求。（7）實施內(nèi)部報告控制制度 各單位應建立和完善內(nèi)部報告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，全面反映財務變動情況，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。 （4）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應約束行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財務會計業(yè)務的所有人員，任何個人不得擁有超越行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的權(quán)力。 （4）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應約束行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財務會計業(yè)務的所有人員，任何個人不得擁有超越行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的權(quán)力。 （7）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與實施應注意降低行政事業(yè)成本，節(jié)約財政資金，提高資金使用績效。 （7）項目支出控制 行政事業(yè)單位應當加強項目支出的管理，對項目支出實行科學論證、追蹤問效，對項目的申報、審核、預算、實施、核算、管理、績效考核等環(huán)節(jié)進行有效控制，確保單位項目資金的安全、有效運行。（3）預算控制 要求單位加強預算編制、執(zhí)行、分析、評價等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審核、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施