【正文】 款手續(xù)。 （5）單位對(duì)需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門辦理。 固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行可行性論證，審批通過后予以實(shí)施。（6）單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)使用和保管責(zé)任制，將資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人，對(duì)資產(chǎn)保管、使用相關(guān)人員進(jìn)行考核和監(jiān)督，對(duì)責(zé)任心不強(qiáng)、管理不善的人員依法追究責(zé)任。財(cái)會(huì)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)賬簿記錄。 （4）單位對(duì)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)間、調(diào)撥地點(diǎn)、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。 預(yù)算資金包括經(jīng)費(fèi)撥款、辦案經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助、基建撥款等。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理收入業(yè)務(wù)。嚴(yán)禁私設(shè)賬外賬或?qū)⑹杖胱鳛橥鶃碣Y金入賬。必須由票據(jù)使用人在票據(jù)申領(lǐng)單上注明申領(lǐng)票據(jù)的種類、數(shù)量，并與票據(jù)臺(tái)賬上登記的內(nèi)容一致，申領(lǐng)單須有申領(lǐng)人簽字。 （2）單位應(yīng)建立健全收入征收責(zé)任制，嚴(yán)格考核。 資金往來結(jié)算票據(jù)的內(nèi)容和適用范圍 各級(jí)財(cái)政部門是資金往來結(jié)算票據(jù)的主管部門，按照職能分工和管理權(quán)限負(fù)責(zé)資金往來結(jié)算票據(jù)的印制、核發(fā)、保管、核銷、稽查等工作。 ④財(cái)政部門認(rèn)定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來行為。由行政事業(yè)單位代為收取，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后需付給其他收款單位或個(gè)人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如代收教材費(fèi)、體檢費(fèi)、水電費(fèi)、供暖費(fèi)、電話費(fèi)等。七、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體規(guī)范：資金往來結(jié)算票據(jù)行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)的含義 它指的是國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、經(jīng)法律法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的其他組織機(jī)構(gòu)發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)開具的憑證。單位應(yīng)制定有票據(jù)專管員以外的人員參加的票據(jù)定期盤點(diǎn)制度，確保未使用票據(jù)的安全。必須有準(zhǔn)予自行印制票據(jù)的批準(zhǔn)文件，印制票據(jù)的種類及數(shù)量應(yīng)符合批準(zhǔn)文件的規(guī)定。嚴(yán)禁擅自增加或減少項(xiàng)目、提高或降低標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大或縮小范圍。 其中收入業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： ①收入預(yù)算的編制和批準(zhǔn)； ②票據(jù)的使用與保管； ③收入征收與減免審批。 （7）應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好國有資產(chǎn)的使用管理工作，經(jīng)常檢查并改善資產(chǎn)的使用狀況，減少資產(chǎn)的非正常消耗，做到物盡其用，充分發(fā)揮國有資產(chǎn)的使用效益；保障國有資產(chǎn)的安全完整，防止國有資產(chǎn)使用中的不當(dāng)損失和浪費(fèi)。 未經(jīng)批準(zhǔn)，單位不得將實(shí)物資產(chǎn)對(duì)外出租、出借、對(duì)外投資、提供擔(dān)保等。實(shí)物資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表須經(jīng)清查盤點(diǎn)工作小組負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。 實(shí)物資產(chǎn)的領(lǐng)用應(yīng)經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)（或授權(quán)部門負(fù)責(zé)人）批準(zhǔn)；資產(chǎn)出庫，保管人員應(yīng)及時(shí)記錄。 固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)。 嚴(yán)禁已交付使用的實(shí)物資產(chǎn)不入賬。 ⑤付款。 凡納入政府集中采購目錄的實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)按政府采購的有關(guān)程序辦理采購業(yè)務(wù)。內(nèi)部各部門單位需要采購已批準(zhǔn)列入當(dāng)年預(yù)算的實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)提前向單位指定的實(shí)物資產(chǎn)管理部門提出書面申請(qǐng)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)部門報(bào)告。 （2）實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： ①實(shí)物資產(chǎn)購置(投資)預(yù)算的編制、請(qǐng)購與審批，審批與執(zhí)行； ②實(shí)物資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付； ③實(shí)物資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批； ④實(shí)物資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行； ⑤實(shí)物資產(chǎn)的取得、保管及處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。定期對(duì)往來資金中暫付、應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性予以評(píng)價(jià)，及時(shí)組織清算和催收，并取得合法催收證據(jù)或法律證明手續(xù)，使應(yīng)收款項(xiàng)得以及時(shí)、足額回收，防止可能發(fā)生的意外或損失；對(duì)往來資金中暫存、應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)清理，積極落實(shí)資金，保證按時(shí)進(jìn)行結(jié)算。往來資金的管理責(zé)任控制 （1）應(yīng)當(dāng)建立健全往來資金管理責(zé)任制度，做到明確責(zé)任，管理有效。 ③出納人員不得兼任往來資金賬目的登記工作。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 單位在嚴(yán)格實(shí)行電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)配備專人加強(qiáng)對(duì)支付行為的審核。單位應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶的管理，禁止違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 （2）單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。 （2）支付審批 審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。 （4）不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。 （3）出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查 （1）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查工作，指定專門機(jī)構(gòu)和人員定期或不定期對(duì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)等在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。（12）財(cái)務(wù)管理信息化控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化管理，建立財(cái)務(wù)管理信息化操作、權(quán)限設(shè)置、計(jì)算機(jī)硬軟件和數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)電算化檔案等管理制度，不斷提高財(cái)務(wù)管理信息化水平。（4）收入控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)代政府征收的非稅收入等各項(xiàng)收入的管理，對(duì)收入征管、票據(jù)管理、分析、考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，做到依法征收，應(yīng)收盡收。所謂信息溝通與反饋，亦即及時(shí)對(duì)各類信息進(jìn)行記錄、匯總、分析和處理，并進(jìn)行有效的內(nèi)外溝通和反饋。 （5）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)充分考慮相關(guān)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等要素。 二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本規(guī)范對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的基本要求 （1）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立必須符合國家法律、法規(guī)及地方有關(guān)規(guī)范性文件 。 （4）實(shí)施預(yù)算控制的制度 各單位應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等各環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。 （5）監(jiān)督檢查 監(jiān)督檢查，是單位各層級(jí)對(duì)其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。 內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、單位文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。衡量?jī)?nèi)部控制制度完善程度的基本依據(jù) （1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠； 　?。?）資產(chǎn)的安全完整； 　?。?）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求； （4）單位總體戰(zhàn)略目標(biāo)； 　　（4）運(yùn)營的效率和效果；一般地說，良好的內(nèi)部控制應(yīng)具備如下幾個(gè)方面的基本特征： （1）全面性 即內(nèi)部控制是對(duì)單位組織一切業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面控制，而不是局部性控制。 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范包括： 基本規(guī)范、具體規(guī)范和應(yīng)用指南等。（2）行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、職能權(quán)限等會(huì)受到外來制度和規(guī)定（主要是財(cái)政制度）的約束，內(nèi)部控制制度建設(shè)的自主空間相對(duì)企業(yè)來說要小。 因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制具有全局性。行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度的目的或作用 （內(nèi)部控制目標(biāo)的細(xì)化） （1）保證國家的方針、政策和法規(guī)在本單位內(nèi)部的貫徹實(shí)施。（3）蘊(yùn)含性 即內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務(wù)與管理活動(dòng)并不能割裂開來，而是相互融匯在一起。 （3）控制措施 控制措施，是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保單位內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式和載體。 各單位在確定職責(zé)分工過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。（7）實(shí)施內(nèi)部報(bào)告控制制度 各單位應(yīng)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析、報(bào)告和處理程序，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，全面反映財(cái)務(wù)變動(dòng)情況，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。 （4）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)約束行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的所有人員，任何個(gè)人不得擁有超越行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的權(quán)力。 （4）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)約束行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的所有人員，任何個(gè)人不得擁有超越行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的權(quán)力。 （7）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施應(yīng)注意降低行政事業(yè)成本，節(jié)約財(cái)政資金，提高資金使用績(jī)效。 （7）項(xiàng)目支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)項(xiàng)目支出的管理，對(duì)項(xiàng)目支出實(shí)行科學(xué)論證、追蹤問效，對(duì)項(xiàng)目的申報(bào)、審核、預(yù)算、實(shí)施、核算、管理、績(jī)效考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，確保單位項(xiàng)目資金的安全、有效運(yùn)行。（3）預(yù)算控制 要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審核、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施