行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索(存儲(chǔ)版)
【正文】 ?債務(wù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)： 無力償還本息的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ?控制措施： ?建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度 ?明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程 ?充分的事前論證，領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定 ?加強(qiáng)債務(wù)業(yè)務(wù)日常管理 ?做好評(píng)價(jià)和分析工作 政府采購業(yè)務(wù)流程 (舉例 ) 業(yè)務(wù)部門 資產(chǎn)管理部門 財(cái)會(huì)部門 內(nèi)部采購辦 外部采購中心 預(yù)算指標(biāo)下達(dá) 采購需求登記 審核 審核 提出付款申請(qǐng) 組織實(shí)施采購 合同管理 組織驗(yàn)收 支付價(jià)款 采購業(yè)務(wù)控制 ?采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)： ?預(yù)算和計(jì)劃安排不合理，導(dǎo)致資金浪費(fèi)、資產(chǎn)閑置 ?采購的貨物或服務(wù)質(zhì)次價(jià)高 ?采購過程不合規(guī)，如化整為零規(guī)避公開招投標(biāo) ?控制措施： ?建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度 采購決策機(jī)構(gòu) 采購實(shí)施機(jī)構(gòu) 采購部門 財(cái)會(huì)部門 業(yè)務(wù)部門 采購監(jiān)督機(jī)構(gòu) 采購業(yè)務(wù)控制 ? 控制措施： ?合理設(shè)置崗位 ?建立采購與資產(chǎn)管理和預(yù)算編制等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制 ?實(shí)施歸口管理，加強(qiáng)對(duì)采購申請(qǐng)的審核 ?零星采購過程中供應(yīng)商的選擇公平、公正 ?加強(qiáng)驗(yàn)收管理 ?明確規(guī)定質(zhì)疑投訴答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程 ?加強(qiáng)采購記錄控制和統(tǒng)計(jì)分析，加強(qiáng)對(duì)采購業(yè)務(wù)的安全保密控制 資產(chǎn)控制 —— 貨幣資金 ?實(shí)行分類管理 ?貨幣資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)： 安全風(fēng)險(xiǎn)、使用效率風(fēng)險(xiǎn) ?控制措施： ?建立健全貨幣資金管理制度 ?不相容崗位相分離 ?加強(qiáng)印章和票據(jù)的保管 ?嚴(yán)格履行簽字、蓋章手續(xù) ?加強(qiáng)銀行賬戶管理 ?加強(qiáng)清查盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì) 資產(chǎn)控制 —— 實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn) ?管控重點(diǎn)：配置、使用和處置 ?主要風(fēng)險(xiǎn)： ?因保管不善、操作不當(dāng)引起的資產(chǎn)流失 ?使用效率低下、資源閑置浪費(fèi)嚴(yán)重 ?存在賬外資產(chǎn)，賬實(shí)不符 ?資產(chǎn)處置不合規(guī) ?控制措施： ?建立健全內(nèi)部管理制度 ?實(shí)施歸口管理，落實(shí)資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人的責(zé)任 資產(chǎn)控制 —— 實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn) ?控制措施： ?按資產(chǎn)特點(diǎn)進(jìn)行管理，對(duì)特定資產(chǎn)有嚴(yán)格接觸限制條件和審批程序 ?建立資產(chǎn)臺(tái)賬，定期清查盤點(diǎn)和對(duì)賬 ?明確調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置流程，審批權(quán)限和責(zé)任 ?建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)流程 (舉例 ) 資產(chǎn)管理部門 財(cái)會(huì)部門 主管領(lǐng)導(dǎo) 組建清查小組 開展現(xiàn)場(chǎng)清查 審核 查找原因 資產(chǎn)清查報(bào)告 資產(chǎn)清查報(bào)告 是否賬實(shí)不符 賬務(wù)處理 結(jié)束 是 否 資產(chǎn)處置流程 (舉例 ) 業(yè)務(wù)部門 技術(shù)部門 資產(chǎn)管理部門 主管領(lǐng)導(dǎo) 外部審批機(jī)構(gòu) 提出處置申請(qǐng) 審核 按審批結(jié)果處置 審核 審批 審批 是否需技術(shù)審核 評(píng)估殘值 是否需外部審批 是 是 否 否 資產(chǎn)控制 —— 對(duì)外投資 ?管控重點(diǎn)：立項(xiàng)、決策、執(zhí)行、追蹤 ?主要風(fēng)險(xiǎn)：論證不充分，決策失誤，造成損失；投資過程和后續(xù)管理不善，造成資產(chǎn)流失 ? 控制措施： ?建立健全對(duì)外投資內(nèi)部管理制度，確保 不相容崗位相互分離 ?議事決策機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策 ?追蹤管理，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地記錄 價(jià)值變動(dòng) ?建立責(zé)任追究制度 ，加強(qiáng)對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查 建設(shè)項(xiàng)目控制 項(xiàng)目前期工作階段 項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段 項(xiàng)目竣工轉(zhuǎn)固階段 項(xiàng)目建議書編制和審批 項(xiàng)目前期費(fèi)用的申請(qǐng) 招標(biāo)管理 工程可行性研究的審批 初步設(shè)計(jì)評(píng)審及概算審批 工程施工管理 工程變更管理 投資控制管理 交工驗(yàn)收管理 工程交接管理 工程款支付管理 工程決算管理 竣工驗(yàn)收管理 項(xiàng)目檔案管理 項(xiàng)目完工評(píng)價(jià) 建設(shè)項(xiàng)目控制 ?建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)： ?規(guī)模大、工期長(zhǎng)、耗資大、環(huán)節(jié)多、技術(shù)和工藝復(fù)雜 ?建設(shè)單位、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及相關(guān)文件編制機(jī)構(gòu)、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位、政府有關(guān)部門 ?主要風(fēng)險(xiǎn)： ?立項(xiàng)審核不嚴(yán)格或決策不當(dāng) ?前期準(zhǔn)備不充分，影響項(xiàng)目進(jìn)度 ?建設(shè)過程管控不當(dāng)，招投標(biāo)存在違法違規(guī)，工程變更頻繁，價(jià)款結(jié)算管理不嚴(yán)格，超支現(xiàn)象嚴(yán)重或影響進(jìn)度 ?虛列建設(shè)成本，套取建設(shè)資金 建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作流程 (舉例 ) 外部審批機(jī)構(gòu) 內(nèi)部決策機(jī)構(gòu) 項(xiàng)目管理部門 文件編
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