【正文】 （2）下列行為，可以使用資金往來結(jié)算票據(jù)： ①行政事業(yè)單位暫收款項(xiàng)。票據(jù)使用銷號表上的相關(guān)數(shù)據(jù)與其他相關(guān)報(bào)表的數(shù)據(jù)應(yīng)該一致。 收入來源控制 （1）單位各種收入來源的文件依據(jù)或其他依據(jù)必須充分，合法合規(guī)。建立單位法定代表人和資產(chǎn)管理人員調(diào)離、離任資產(chǎn)審計(jì)或檢查制度，對審計(jì)或檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時解決。定期和不定期地對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末對單位實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清查一次，做到賬、卡、物相符。固定資產(chǎn)移動應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)。 單位對外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同、供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收報(bào)告。實(shí)物資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收控制 （1）單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)預(yù)算管理制度。 （4）實(shí)物資產(chǎn)的價值核算、處置等會計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定。 （6）應(yīng)當(dāng)按照貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，辦理往來資金支付業(yè)務(wù)行政事業(yè)單位往來資金的發(fā)生核準(zhǔn)控制 （1）應(yīng)當(dāng)對往來資金的發(fā)生進(jìn)行核準(zhǔn)控制，做到發(fā)生依據(jù)充分適當(dāng)，發(fā)生過程真實(shí)規(guī)范。（3）單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬簿對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記。 （4）單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。 （8）經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容 (1)行政事業(yè)單位關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制制度應(yīng)做到： 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備科學(xué)合理； （2）現(xiàn)金、銀行存款、公務(wù)卡等的管理應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)和制度要求；銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效；現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行； （3）與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的領(lǐng)購、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。 （9）其他支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其他支出的管理，規(guī)范上下級單位之間的財(cái)務(wù)核算，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。 所謂控制環(huán)境，主要包括行政事業(yè)單位的職能定位和活動范圍、領(lǐng)導(dǎo)班子的分工、權(quán)力分配和承擔(dān)責(zé)任的方式、負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識和決策程序、工作人員的誠信和道德價值觀等。 （8）實(shí)施財(cái)務(wù)變動的因素分析控制制度 各單位應(yīng)利用因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期對本單位的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因，并提出改進(jìn)意見和應(yīng)對措施。 （4）信息的溝通 信息的溝通，是及時、準(zhǔn)確、完整地收集與單位經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆趩挝粌?nèi)部有關(guān)層級之間進(jìn)行及時傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程。 （3）有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的含義 （1）關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)的理解： ①由于行政事業(yè)單位存在的主要目標(biāo)是提供公共服務(wù),因此應(yīng)以優(yōu)化公共服務(wù)為目標(biāo)來設(shè)計(jì)和建設(shè)內(nèi)部控制制度。 （4）維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。 信息的溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。 （9）實(shí)施績效考評控制制度 各單位應(yīng)科學(xué)設(shè)置業(yè)績考核指標(biāo)體系，對照預(yù)算指標(biāo)、內(nèi)部業(yè)績考核指標(biāo)，對各部門和員工的當(dāng)期業(yè)績進(jìn)行考核和評價，兌現(xiàn)獎懲，強(qiáng)化對各部門和員工的激勵與約束。所謂風(fēng)險識別與評估，亦即及時識別、確認(rèn)在履行職能和開展業(yè)務(wù)活動過程中的風(fēng)險，并對各項(xiàng)活動的風(fēng)險點(diǎn)及環(huán)節(jié)進(jìn)行識別和評估。（10）政府采購控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府采購的內(nèi)部管理，設(shè)置嚴(yán)密的采購與驗(yàn)收管理流程，規(guī)范政府采購行為，提高政府采購資金的使用效益，防范政府采購過程中的差錯和舞弊。關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) （1）應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。 （2）應(yīng)當(dāng)對往來資金發(fā)生依據(jù)的來源進(jìn)行控制，審核其真實(shí)性、有效性。實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) （1）應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 實(shí)物資產(chǎn)的購建應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部各部門或單位提出申請的基礎(chǔ)上，由資產(chǎn)管理部門會同財(cái)會部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購置資產(chǎn)的品名、規(guī)格、數(shù)量，測算經(jīng)費(fèi)額度，進(jìn)行充分論證后編制資產(chǎn)購置預(yù)算，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)，報(bào)主管部門、財(cái)政部門審批后，編入單位的年度部門預(yù)算。驗(yàn)收合格后方可投入使用。 （2）單位應(yīng)根據(jù)國家及行業(yè)有關(guān)要求和自身管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實(shí)施固定資產(chǎn)目錄制度。實(shí)物資產(chǎn)的年度盤點(diǎn)工作應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人組織，由資產(chǎn)管理部門實(shí)施。 （6）單位應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度。行政事業(yè)性收費(fèi)和政府專項(xiàng)基金的收取必須嚴(yán)格執(zhí)行物價部門頒發(fā)的《收費(fèi)許可證》規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 ④票據(jù)結(jié)存。由行政事業(yè)單位暫時收取，在經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后需退還原付款單位或個人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如押金、定金、保證金及其他暫時收取的各種款項(xiàng)等。 資金往來結(jié)算票據(jù)一般應(yīng)設(shè)置為三聯(lián)，包括存根聯(lián)、收據(jù)聯(lián)和記賬聯(lián)，各聯(lián)次以不同顏色加以區(qū)分。票據(jù)使用銷號表上的票據(jù)種類、數(shù)量應(yīng)與票據(jù)臺賬上登記的內(nèi)容一致，銷號的票據(jù)必須連號，如有缺號，應(yīng)查明原因。 （4）單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的票款定期核對制度，確保收入及時繳入財(cái)政專戶，資金安全完整。（5）單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)和考評制度，定期對本單位的財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理進(jìn)行審計(jì)，防止資產(chǎn)使用不當(dāng)造成損失。（8）單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)清查制度。支付已經(jīng)核銷、實(shí)物形態(tài)依然存在的辦公用品，歸口管理部門和人員應(yīng)做好實(shí)物資產(chǎn)的登記、保管和盤查等管理工作。嚴(yán)禁未經(jīng)資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的資產(chǎn)進(jìn)行入賬。如材料物資是貴重物品、危險品或需保密的物品，應(yīng)當(dāng)規(guī)定更嚴(yán)格的接觸限制條件，必要時，材料物資管理部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn) （1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理； （2）實(shí)物資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確； （3）實(shí)物資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用（領(lǐng)用）、維護(hù)、盤點(diǎn)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對實(shí)物資產(chǎn)購置（投資）預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)（保管）、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)、重要材料物資的接觸條件以及報(bào)廢處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。 （5）應(yīng)當(dāng)建立往來資金定期清理制度，明確清理依據(jù)和要求。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷?！　挝唤璩隹铐?xiàng)必須符合規(guī)定的范圍，執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。 （7）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體規(guī)范：貨幣資金行政事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)容 行政事業(yè)單位的貨幣資金主要包括： 現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。（8）政府專項(xiàng)支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府專項(xiàng)支出的管理，對政府專項(xiàng)支出從預(yù)算、項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批到資金的撥付、績效評價等各個環(huán)節(jié)實(shí)施事前、事中、事后的監(jiān)督，保障政府專項(xiàng)資金?？顚Ｓ?，合規(guī)合理。 （5）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)充分考慮相關(guān)的控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評價等要素。 內(nèi)部報(bào)告方式通常包括：例行報(bào)告、實(shí)時報(bào)告、專題報(bào)告、綜合報(bào)告等。 控制措施應(yīng)結(jié)合單位具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。 （2）保證會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。 ②確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。 （5）提高單位運(yùn)營的效率，確保預(yù)算支出目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 信息的溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在單位內(nèi)部和與單位外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。 （10）建立信息技術(shù)控制制度 各單位應(yīng)建立與本單位業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高業(yè)務(wù)處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全、有效運(yùn)行。 所謂控制活動與措施，亦即保證實(shí)現(xiàn)單位工作目標(biāo)的政策、程序以及防范、化解風(fēng)險的措施。 （11）財(cái)務(wù)報(bào)告控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門和主管部門或上級單位的規(guī)定和要求，依據(jù)會計(jì)核算資料和有關(guān)文件定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，準(zhǔn)確地反映單位資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、結(jié)余情況及會計(jì)核算、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理情況，做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、