【正文】 （2）下列行為，可以使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)： ①行政事業(yè)單位暫收款項(xiàng)。票據(jù)使用銷(xiāo)號(hào)表上的相關(guān)數(shù)據(jù)與其他相關(guān)報(bào)表的數(shù)據(jù)應(yīng)該一致。 收入來(lái)源控制 （1）單位各種收入來(lái)源的文件依據(jù)或其他依據(jù)必須充分，合法合規(guī)。建立單位法定代表人和資產(chǎn)管理人員調(diào)離、離任資產(chǎn)審計(jì)或檢查制度，對(duì)審計(jì)或檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)解決。定期和不定期地對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末對(duì)單位實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清查一次，做到賬、卡、物相符。固定資產(chǎn)移動(dòng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)。 單位對(duì)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同、供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購(gòu)固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。實(shí)物資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收控制 （1）單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)預(yù)算管理制度。 （4）實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值核算、處置等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 （6）應(yīng)當(dāng)按照貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，辦理往來(lái)資金支付業(yè)務(wù)行政事業(yè)單位往來(lái)資金的發(fā)生核準(zhǔn)控制 （1）應(yīng)當(dāng)對(duì)往來(lái)資金的發(fā)生進(jìn)行核準(zhǔn)控制，做到發(fā)生依據(jù)充分適當(dāng)，發(fā)生過(guò)程真實(shí)規(guī)范。（3）單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門(mén)的賬簿對(duì)票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記。 （4）單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。 （8）經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容 (1)行政事業(yè)單位關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制制度應(yīng)做到： 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備科學(xué)合理； （2）現(xiàn)金、銀行存款、公務(wù)卡等的管理應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)和制度要求；銀行賬戶的開(kāi)立、審批、核對(duì)、清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效；現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行； （3）與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、保管、使用、銷(xiāo)毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。 （9）其他支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其他支出的管理，規(guī)范上下級(jí)單位之間的財(cái)務(wù)核算，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。 所謂控制環(huán)境，主要包括行政事業(yè)單位的職能定位和活動(dòng)范圍、領(lǐng)導(dǎo)班子的分工、權(quán)力分配和承擔(dān)責(zé)任的方式、負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)和決策程序、工作人員的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀等。 （8）實(shí)施財(cái)務(wù)變動(dòng)的因素分析控制制度 各單位應(yīng)利用因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期對(duì)本單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，查找原因，并提出改進(jìn)意見(jiàn)和應(yīng)對(duì)措施。 （4）信息的溝通 信息的溝通，是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與單位經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆趩挝粌?nèi)部有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程。 （3）有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的含義 （1）關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)的理解： ①由于行政事業(yè)單位存在的主要目標(biāo)是提供公共服務(wù),因此應(yīng)以優(yōu)化公共服務(wù)為目標(biāo)來(lái)設(shè)計(jì)和建設(shè)內(nèi)部控制制度。 （4）維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。 信息的溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。 （9）實(shí)施績(jī)效考評(píng)控制制度 各單位應(yīng)科學(xué)設(shè)置業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，對(duì)照預(yù)算指標(biāo)、內(nèi)部業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，對(duì)各部門(mén)和員工的當(dāng)期業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，強(qiáng)化對(duì)各部門(mén)和員工的激勵(lì)與約束。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，亦即及時(shí)識(shí)別、確認(rèn)在履行職能和開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及環(huán)節(jié)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。（10）政府采購(gòu)控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府采購(gòu)的內(nèi)部管理，設(shè)置嚴(yán)密的采購(gòu)與驗(yàn)收管理流程，規(guī)范政府采購(gòu)行為，提高政府采購(gòu)資金的使用效益，防范政府采購(gòu)過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊。關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) （1）應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。不得跳號(hào)開(kāi)具票據(jù)，不得隨意開(kāi)具印章齊全的空白支票。 （2）應(yīng)當(dāng)對(duì)往來(lái)資金發(fā)生依據(jù)的來(lái)源進(jìn)行控制，審核其真實(shí)性、有效性。實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) （1）應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 實(shí)物資產(chǎn)的購(gòu)建應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部各部門(mén)或單位提出申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，由資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)審核資產(chǎn)存量，提出擬購(gòu)置資產(chǎn)的品名、規(guī)格、數(shù)量，測(cè)算經(jīng)費(fèi)額度，進(jìn)行充分論證后編制資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)，報(bào)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)審批后，編入單位的年度部門(mén)預(yù)算。驗(yàn)收合格后方可投入使用。 （2）單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家及行業(yè)有關(guān)要求和自身管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實(shí)施固定資產(chǎn)目錄制度。實(shí)物資產(chǎn)的年度盤(pán)點(diǎn)工作應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人組織，由資產(chǎn)管理部門(mén)實(shí)施。 （6）單位應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度。行政事業(yè)性收費(fèi)和政府專項(xiàng)基金的收取必須嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)部門(mén)頒發(fā)的《收費(fèi)許可證》規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 ④票據(jù)結(jié)存。由行政事業(yè)單位暫時(shí)收取，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后需退還原付款單位或個(gè)人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如押金、定金、保證金及其他暫時(shí)收取的各種款項(xiàng)等。 資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)一般應(yīng)設(shè)置為三聯(lián)，包括存根聯(lián)、收據(jù)聯(lián)和記賬聯(lián)，各聯(lián)次以不同顏色加以區(qū)分。票據(jù)使用銷(xiāo)號(hào)表上的票據(jù)種類、數(shù)量應(yīng)與票據(jù)臺(tái)賬上登記的內(nèi)容一致，銷(xiāo)號(hào)的票據(jù)必須連號(hào)，如有缺號(hào)，應(yīng)查明原因。 （4）單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的票款定期核對(duì)制度，確保收入及時(shí)繳入財(cái)政專戶，資金安全完整。（5）單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)和考評(píng)制度，定期對(duì)本單位的財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理進(jìn)行審計(jì)，防止資產(chǎn)使用不當(dāng)造成損失。（8）單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)清查制度。支付已經(jīng)核銷(xiāo)、實(shí)物形態(tài)依然存在的辦公用品，歸口管理部門(mén)和人員應(yīng)做好實(shí)物資產(chǎn)的登記、保管和盤(pán)查等管理工作。嚴(yán)禁未經(jīng)資產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)的資產(chǎn)進(jìn)行入賬。如材料物資是貴重物品、危險(xiǎn)品或需保密的物品，應(yīng)當(dāng)規(guī)定更嚴(yán)格的接觸限制條件，必要時(shí)，材料物資管理部門(mén)內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn) （1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理； （2）實(shí)物資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確； （3）實(shí)物資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用（領(lǐng)用）、維護(hù)、盤(pán)點(diǎn)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)購(gòu)置（投資）預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)（保管）、內(nèi)部調(diào)劑、盤(pán)點(diǎn)、重要材料物資的接觸條件以及報(bào)廢處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。 （5）應(yīng)當(dāng)建立往來(lái)資金定期清理制度，明確清理依據(jù)和要求。對(duì)超過(guò)法定保管期限、可以銷(xiāo)毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷(xiāo)毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)毀清冊(cè)并由授權(quán)人員監(jiān)銷(xiāo)?！　挝唤璩隹铐?xiàng)必須符合規(guī)定的范圍，執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。 （7）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體規(guī)范：貨幣資金行政事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)容 行政事業(yè)單位的貨幣資金主要包括： 現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。（8）政府專項(xiàng)支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府專項(xiàng)支出的管理，對(duì)政府專項(xiàng)支出從預(yù)算、項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批到資金的撥付、績(jī)效評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施事前、事中、事后的監(jiān)督，保障政府專項(xiàng)資金?？顚Ｓ?，合規(guī)合理。 （5）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)充分考慮相關(guān)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等要素。 內(nèi)部報(bào)告方式通常包括：例行報(bào)告、實(shí)時(shí)報(bào)告、專題報(bào)告、綜合報(bào)告等。 控制措施應(yīng)結(jié)合單位具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。 （2）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。 ②確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。 （5）提高單位運(yùn)營(yíng)的效率，確保預(yù)算支出目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 信息的溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在單位內(nèi)部和與單位外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。 （10）建立信息技術(shù)控制制度 各單位應(yīng)建立與本單位業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高業(yè)務(wù)處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全、有效運(yùn)行。 所謂控制活動(dòng)與措施，亦即保證實(shí)現(xiàn)單位工作目標(biāo)的政策、程序以及防范、化解風(fēng)險(xiǎn)的措施。 （11）財(cái)務(wù)報(bào)告控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)或上級(jí)單位的規(guī)定和要求，依據(jù)會(huì)計(jì)核算資料和有關(guān)文件定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，準(zhǔn)確地反映單位資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、結(jié)余情況及會(huì)計(jì)核算、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理情況，做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、