【正文】 計算準確、說明符合實際情況。 （2）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當包括： ①貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； ②貨幣資金的保管與盤點清查； ③貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。貨幣資金支付業(yè)務(wù)的程序 （1）支付申請 有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當提前提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效原始單據(jù)或相關(guān)證明。（5）單位銀行賬戶的開立、變更，應(yīng)當嚴格按照規(guī)定，由單位申請，經(jīng)財政部門審批后辦理其他手續(xù)。 （4）單位應(yīng)當加強銀行預(yù)留印鑒的管理。 （3）應(yīng)當對往來資金發(fā)生依據(jù)的運用進行控制，按照合法、合規(guī)、合理等要求，建立健全往來資金發(fā)生的審核、批準制度。 同一部門或個人不得辦理實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。 對于重大的固定資產(chǎn)投資項目，可組織獨立的第三方進行可行性研究與評價，并由單位實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失 （2）單位應(yīng)當按照以下程序辦理實物資產(chǎn)的采購工作： ①申請。 對驗收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時辦理入庫、編號、建卡、分配等手續(xù)，以確保固定資產(chǎn)的有效識別與盤點。（3）單位應(yīng)當建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。 實物資產(chǎn)清查盤點時應(yīng)編制“實物資產(chǎn)清查盤點表”，對各類實物資產(chǎn)的清點實有數(shù)、賬面數(shù)、差異情況和質(zhì)量情況進行確認。資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期（半年或年度）向單位領(lǐng)導(dǎo)報送資產(chǎn)統(tǒng)計報告，反映本單位資產(chǎn)使用情況和資產(chǎn)增減變動情況，接受單位領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督檢查。 （2）單位收費事項必須嚴格按照國家和省規(guī)定，及時組織清理，取消不合法、不合理的收費項目。票據(jù)臺賬上所反映的票據(jù)結(jié)存數(shù)必須與庫存票據(jù)的實際票種及數(shù)量一致。 ②行政事業(yè)單位代收款項。 （1）資金往來結(jié)算票據(jù)基本內(nèi)容包括票據(jù)名稱、票據(jù)編碼、票據(jù)監(jiān)制章、付款單位、開票日期、收款項目、數(shù)量、金額、收款單位、收款人以及聯(lián)次。 ③票據(jù)使用銷號。 （3）審批人應(yīng)當根據(jù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。 固定資產(chǎn)調(diào)撥的價值應(yīng)當由單位財會部門審核。 （7）單位應(yīng)設(shè)立本單位占有使用資產(chǎn)的基礎(chǔ)臺賬，記錄資產(chǎn)的總量和分布情況以及變動信息，確保資產(chǎn)賬面記錄的真實完整，做到有物必有賬，有賬必有卡，有卡必有物。 實物資產(chǎn)的使用與維護控制 （1）單位應(yīng)加強實物資產(chǎn)，尤其是固定資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門或人員負責實物資產(chǎn)的日常使用與維修管理，保證實物資產(chǎn)的安全與完整。嚴禁未經(jīng)資產(chǎn)管理部門驗收直接送達使用部門。 （9）單位內(nèi)部除材料物資管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接觸材料物資時，應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。五、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體規(guī)范：實物資產(chǎn)實物資產(chǎn)的含義 是指單位占有、使用的能以貨幣計量的房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、辦公用品及各種物料用品或低值易耗品等。 （4）應(yīng)當建立往來資金管理責任制度，明確經(jīng)辦人、審批人對每筆往來資金業(yè)務(wù)發(fā)生前后環(huán)節(jié)的管理責任。 （2）單位因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。 （3）單位現(xiàn)金收入應(yīng)當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。 （6）應(yīng)當建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準制度，明確審批人對貨幣資金的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。單位應(yīng)根據(jù)財政、審計等部門提出的審計檢查報告改進和完善內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部管理工作。 （7）項目支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當加強項目支出的管理，對項目支出實行科學(xué)論證、追蹤問效，對項目的申報、審核、預(yù)算、實施、核算、管理、績效考核等環(huán)節(jié)進行有效控制，確保單位項目資金的安全、有效運行。 （4）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)約束行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財務(wù)會計業(yè)務(wù)的所有人員，任何個人不得擁有超越行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的權(quán)力。（7）實施內(nèi)部報告控制制度 各單位應(yīng)建立和完善內(nèi)部報告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，全面反映財務(wù)變動情況，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。 （3）控制措施 控制措施，是根據(jù)風險評估結(jié)果、結(jié)合風險應(yīng)對策略所采取的確保單位內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式和載體。行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度的目的或作用 （內(nèi)部控制目標的細化） （1）保證國家的方針、政策和法規(guī)在本單位內(nèi)部的貫徹實施。（2）行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、職能權(quán)限等會受到外來制度和規(guī)定（主要是財政制度）的約束，內(nèi)部控制制度建設(shè)的自主空間相對企業(yè)來說要小。衡量內(nèi)部控制制度完善程度的基本依據(jù) （1）財務(wù)會計報告及管理信息的真實可靠； 　?。?）資產(chǎn)的安全完整； 　?。?）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求； （4）單位總體戰(zhàn)略目標； 　?。?）運營的效率和效果；一般地說，良好的內(nèi)部控制應(yīng)具備如下幾個方面的基本特征： （1）全面性 即內(nèi)部控制是對單位組織一切業(yè)務(wù)活動的全面控制，而不是局部性控制。 （5）監(jiān)督檢查 監(jiān)督檢查，是單位各層級對其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。 二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本規(guī)范對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的基本要求 （1）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立必須符合國家法律、法規(guī)及地方有關(guān)規(guī)范性文件 。所謂信息溝通與反饋，亦即及時對各類信息進行記錄、匯總、分析和處理，并進行有效的內(nèi)外溝通和反饋。（12）財務(wù)管理信息化控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當加強財務(wù)信息化管理，建立財務(wù)管理信息化操作、權(quán)限設(shè)置、計算機硬軟件和數(shù)據(jù)、會計電算化檔案等管理制度，不斷提高財務(wù)管理信息化水平。 （3）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 （2）支付審批 審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。單位應(yīng)加強銀行賬戶的管理，禁止違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。財務(wù)專用章應(yīng)當由專人保管，個人名章應(yīng)當由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。往來資金的管理責任控制 （1）應(yīng)當建立健全往來資金管理責任制度，做到明確責任，管理有效。 （2）實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： ①實物資產(chǎn)購置(投資)預(yù)算的編制、請購與審批，審批與執(zhí)行； ②實物資產(chǎn)采購、驗收與款項支付； ③實物資產(chǎn)投保的申請與審批； ④實物資產(chǎn)處置的申請與審批，審批與執(zhí)行； ⑤實物資產(chǎn)的取得、保管及處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。內(nèi)部各部門單位需要采購已批準列入當年預(yù)算的實物資產(chǎn)時，應(yīng)提前向單位指定的實物資產(chǎn)管理部門提出書面申請。 ⑤付款。 固定資產(chǎn)使用部門負責固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除風險。實物資產(chǎn)清查盤點表須經(jīng)清查盤點工作小組負責人簽字確認。 （7）應(yīng)當認真做好國有資產(chǎn)的使用管理工作，經(jīng)常檢查并改善資產(chǎn)的使用狀況，減少資產(chǎn)的非正常消耗，做到物盡其用，充分發(fā)揮國有資產(chǎn)的使用效益；保障國有資產(chǎn)的安全完整，防止國有資產(chǎn)使用中的不當損失和浪費。嚴禁擅自增加或減少項目、提高或降低標準、擴大或縮小范圍。單位應(yīng)制定有票據(jù)專管員以外的人員參加的票據(jù)定期盤點制度，確保未使用票據(jù)的安全。由行政事業(yè)單位代為收取，在經(jīng)濟活動結(jié)束后需付給其他收款單位或個人，不構(gòu)成本單位收入的款項，如代收教材費、體檢費、水電費、供暖費、電話費等。 資金往來結(jié)算票據(jù)的內(nèi)容和適用范圍 各級財政部門是資金往來結(jié)算票據(jù)的主管部門，按照職能分工和管理權(quán)限負責資金往來結(jié)算票據(jù)的印制、核發(fā)、保管、核銷、稽查等工作。必須由票據(jù)使用人在票據(jù)申領(lǐng)單上注明申領(lǐng)票據(jù)的種類、數(shù)量，并與票據(jù)臺賬上登記的內(nèi)容一致，申領(lǐng)單須有申領(lǐng)人簽字。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理收入業(yè)務(wù)。 （4）單位對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時間、調(diào)撥地點、編號、名稱、規(guī)格、型號等，經(jīng)有關(guān)負責人審批通過后，及時辦理調(diào)撥手續(xù)。（6）單位應(yīng)當建立實物資產(chǎn)使用和保管責任制，將資產(chǎn)管理責任落實到人，對資產(chǎn)保管、使用相關(guān)人員進行考核和監(jiān)督，對責任心不強、管理不善的人員依法追究責任。 （5）單位對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時到相關(guān)部門辦理。單位應(yīng)當建立實物資產(chǎn)采購驗收及入庫登記制度。 （8）可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點及成本效益原則選用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)對實物資產(chǎn)的管理和控制，但應(yīng)加強計算機系統(tǒng)的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事項的有效措施。 ④單位可根據(jù)實際情況，視重要程度，定期將往來資金明細項