【正文】 安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全、有效運(yùn)行。 二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本規(guī)范對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的基本要求 （1）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立必須符合國家法律、法規(guī)及地方有關(guān)規(guī)范性文件 。 （2）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)管理工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。（3）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)保證行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 （4）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)約束行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)的所有人員，任何個人不得擁有超越行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的權(quán)力。 對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的基本要求 （1）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立必須符合國家法律、法規(guī)及地方有關(guān)規(guī)范性文件 。 （2）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)管理工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。 （3）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)保證行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 （4）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)約束行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)的所有人員，任何個人不得擁有超越行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的權(quán)力。 （5）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)充分考慮相關(guān)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識別與評估、控制活動與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評價等要素。 所謂控制環(huán)境，主要包括行政事業(yè)單位的職能定位和活動范圍、領(lǐng)導(dǎo)班子的分工、權(quán)力分配和承擔(dān)責(zé)任的方式、負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識和決策程序、工作人員的誠信和道德價值觀等。（3）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)保證行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 （4）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)約束行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)的所有人員，任何個人不得擁有超越行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的權(quán)力。 （5）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)充分考慮相關(guān)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識別與評估、控制活動與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評價等要素。 所謂控制環(huán)境，主要包括行政事業(yè)單位的職能定位和活動范圍、領(lǐng)導(dǎo)班子的分工、權(quán)力分配和承擔(dān)責(zé)任的方式、負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識和決策程序、工作人員的誠信和道德價值觀等。所謂風(fēng)險(xiǎn)識別與評估，亦即及時識別、確認(rèn)在履行職能和開展業(yè)務(wù)活動過程中的風(fēng)險(xiǎn)，并對各項(xiàng)活動的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及環(huán)節(jié)進(jìn)行識別和評估。 所謂控制活動與措施，亦即保證實(shí)現(xiàn)單位工作目標(biāo)的政策、程序以及防范、化解風(fēng)險(xiǎn)的措施。所謂信息溝通與反饋，亦即及時對各類信息進(jìn)行記錄、匯總、分析和處理，并進(jìn)行有效的內(nèi)外溝通和反饋。 所謂監(jiān)督與評價，亦即對控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識別與評估、控制活動與措施、信息溝通與反饋的有效性進(jìn)行檢查、評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行的缺陷并及時改進(jìn)。 （6）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)隨著國家的管理要求、外部環(huán)境的變化、單位職能的調(diào)整和財(cái)政性資金管理要求的提高，不斷修訂和完善。 （7）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施應(yīng)注意降低行政事業(yè)成本，節(jié)約財(cái)政資金，提高資金使用績效?？偠灾?，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)： （1）規(guī)范單位會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整； （2）堵塞漏洞，消除隱患，阻止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)國家資產(chǎn)的安全、完整； （3）確保國家法律、法規(guī)、規(guī)定和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)涉及的基本內(nèi)容 （1）貨幣資金控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，對現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金實(shí)行有效控制，明確銀行賬戶的開戶、核對、清理要求以及與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)和印章的管理要求，確保貨幣資金安全規(guī)范，提高貨幣資金的使用效益。 （2）往來資金控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)往來資金的管理，對往來資金的發(fā)生、結(jié)算、清理等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，確保往來資金界定清楚，責(zé)任明確，安全規(guī)范。 （3）實(shí)物資產(chǎn)控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，堵塞管理漏洞，維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止國有資產(chǎn)和財(cái)政資金的流失。（4）收入控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)代政府征收的非稅收入等各項(xiàng)收入的管理，對收入征管、票據(jù)管理、分析、考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，做到依法征收，應(yīng)收盡收。 （5）結(jié)余控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)單位結(jié)余的管理，明確結(jié)余形成事項(xiàng)的審核程序和結(jié)余使用事項(xiàng)的管理流程、控制措施，優(yōu)化財(cái)政資源配置，提高財(cái)政性資金使用效益和效率。（6）基本支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)基本支出的管理和監(jiān)督，對支出的各個項(xiàng)目嚴(yán)格控制，為行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和履行職能提供保障。 （7）項(xiàng)目支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)項(xiàng)目支出的管理，對項(xiàng)目支出實(shí)行科學(xué)論證、追蹤問效，對項(xiàng)目的申報(bào)、審核、預(yù)算、實(shí)施、核算、管理、績效考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，確保單位項(xiàng)目資金的安全、有效運(yùn)行。（8）政府專項(xiàng)支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府專項(xiàng)支出的管理，對政府專項(xiàng)支出從預(yù)算、項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批到資金的撥付、績效評價等各個環(huán)節(jié)實(shí)施事前、事中、事后的監(jiān)督，保障政府專項(xiàng)資金?？顚Ｓ?，合規(guī)合理。 （9）其他支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其他支出的管理，規(guī)范上下級單位之間的財(cái)務(wù)核算，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。（10）政府采購控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府采購的內(nèi)部管理，設(shè)置嚴(yán)密的采購與驗(yàn)收管理流程，規(guī)范政府采購行為，提高政府采購資金的使用效益，防范政府采購過程中的差錯和舞弊。 （11）財(cái)務(wù)報(bào)告控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門和主管部門或上級單位的規(guī)定和要求，依據(jù)會計(jì)核算資料和有關(guān)文件定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，準(zhǔn)確地反映單位資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、結(jié)余情況及會計(jì)核算、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理情況，做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、說明符合實(shí)際情況。（12）財(cái)務(wù)管理信息化控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化管理，建立財(cái)務(wù)管理信息化操作、權(quán)限設(shè)置、計(jì)算機(jī)硬軟件和數(shù)據(jù)、會計(jì)電算化檔案等管理制度，不斷提高財(cái)務(wù)管理信息化水平。行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的基本方法 （1）不相容職務(wù)相互分離控制 按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置工作機(jī)構(gòu)和工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。 （2）集體決策控制 涉及重大財(cái)務(wù)收支預(yù)算調(diào)整、重大財(cái)務(wù)政策調(diào)整、重大收支改革措施等方面的財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)行集體決策。（3）預(yù)算控制 要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、評價等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審核、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。 （4）授權(quán)批準(zhǔn)控制 要求明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)重大收支業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，工作人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)和承擔(dān)責(zé)任。 （5）關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制 要求樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，梳理查找主要的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，全面防范和控制行政事業(yè)單位財(cái)會業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。 （6）內(nèi)部報(bào)告控制 要求建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映財(cái)務(wù)活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的主要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性。 （7）電子信息技術(shù)控制 要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。 關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查 （1）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查工作，指定專門機(jī)構(gòu)和人員定期或不定期對單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價，對涉及會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)等在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。 （2）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)的檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查程序和檢查辦法，確保內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢查工作的全面、有效。 （3）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)接受財(cái)政、審計(jì)等部門組織實(shí)施的各項(xiàng)監(jiān)督檢查，并積極予以配合。單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政、審計(jì)等部門提出的審計(jì)檢查報(bào)告改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理工作。三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體規(guī)范：貨幣資金行政事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)容 行政事業(yè)單位的貨幣資金主要包括： 現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容 (1)行政事業(yè)單位關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制制度應(yīng)做到： 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備科學(xué)合理； （2）現(xiàn)金、銀行存