【正文】 作。 （5）應(yīng)當建立往來資金定期清理制度，明確清理依據(jù)和要求。往來資金的管理責任控制 （1）應(yīng)當建立健全往來資金管理責任制度，做到明確責任，管理有效。 （5）明確往來資金的財務(wù)核算要求，既要符合現(xiàn)行會計制度要求,又要符合本單位往來資金實際管理需要。定期對往來資金中暫付、應(yīng)收款項的可回收性予以評價，及時組織清算和催收，并取得合法催收證據(jù)或法律證明手續(xù)，使應(yīng)收款項得以及時、足額回收，防止可能發(fā)生的意外或損失；對往來資金中暫存、應(yīng)付款項，應(yīng)及時清理，積極落實資金，保證按時進行結(jié)算。實物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的重點 （1）權(quán)責分配和職責分工應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理； （2）實物資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當充分適當，決策和審批程序應(yīng)當明確； （3）實物資產(chǎn)取得、驗收、使用（領(lǐng)用）、維護、盤點、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當清晰，對實物資產(chǎn)購置（投資）預算、供應(yīng)商的選擇、驗收使用、維護保養(yǎng)（保管）、內(nèi)部調(diào)劑、盤點、重要材料物資的接觸條件以及報廢處置的原則及程序應(yīng)當有明確的規(guī)定。 （2）實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： ①實物資產(chǎn)購置(投資)預算的編制、請購與審批，審批與執(zhí)行； ②實物資產(chǎn)采購、驗收與款項支付； ③實物資產(chǎn)投保的申請與審批； ④實物資產(chǎn)處置的申請與審批，審批與執(zhí)行； ⑤實物資產(chǎn)的取得、保管及處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 （4）應(yīng)當對實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級部門報告。如材料物資是貴重物品、危險品或需保密的物品，應(yīng)當規(guī)定更嚴格的接觸限制條件，必要時，材料物資管理部門內(nèi)部也應(yīng)當執(zhí)行授權(quán)接觸。內(nèi)部各部門單位需要采購已批準列入當年預算的實物資產(chǎn)時，應(yīng)提前向單位指定的實物資產(chǎn)管理部門提出書面申請。 ③采購。 凡納入政府集中采購目錄的實物資產(chǎn)，應(yīng)按政府采購的有關(guān)程序辦理采購業(yè)務(wù)。嚴禁未經(jīng)資產(chǎn)管理部門確認的資產(chǎn)進行入賬。 ⑤付款。（3）單位各項實物資產(chǎn)均應(yīng)按取得時的實際成本入賬。 嚴禁已交付使用的實物資產(chǎn)不入賬。支付已經(jīng)核銷、實物形態(tài)依然存在的辦公用品，歸口管理部門和人員應(yīng)做好實物資產(chǎn)的登記、保管和盤查等管理工作。 固定資產(chǎn)使用部門負責固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除風險。 單位應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門負責對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項目提出投保申請，按規(guī)定程序?qū)徟?，辦理投保手續(xù)。 實物資產(chǎn)的領(lǐng)用應(yīng)經(jīng)過主管領(lǐng)導（或授權(quán)部門負責人）批準；資產(chǎn)出庫，保管人員應(yīng)及時記錄。（8）單位應(yīng)當建立實物資產(chǎn)清查制度。實物資產(chǎn)清查盤點表須經(jīng)清查盤點工作小組負責人簽字確認。 對于重大實物資產(chǎn)的處置，應(yīng)采取集體審批制度，并建立集體審批記錄機制。 未經(jīng)批準，單位不得將實物資產(chǎn)對外出租、出借、對外投資、提供擔保等。（5）單位應(yīng)當建立內(nèi)部審計和考評制度，定期對本單位的財務(wù)及資產(chǎn)管理進行審計，防止資產(chǎn)使用不當造成損失。 （7）應(yīng)當認真做好國有資產(chǎn)的使用管理工作，經(jīng)常檢查并改善資產(chǎn)的使用狀況，減少資產(chǎn)的非正常消耗，做到物盡其用，充分發(fā)揮國有資產(chǎn)的使用效益；保障國有資產(chǎn)的安全完整，防止國有資產(chǎn)使用中的不當損失和浪費。 非稅資金是指除稅收以外，由政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織，依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金。 其中收入業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： ①收入預算的編制和批準； ②票據(jù)的使用與保管； ③收入征收與減免審批。 （4）單位應(yīng)當建立嚴格的票款定期核對制度，確保收入及時繳入財政專戶，資金安全完整。嚴禁擅自增加或減少項目、提高或降低標準、擴大或縮小范圍。非稅收入票據(jù)分為通用票據(jù)和專用票據(jù)兩類。必須有準予自行印制票據(jù)的批準文件，印制票據(jù)的種類及數(shù)量應(yīng)符合批準文件的規(guī)定。票據(jù)使用銷號表上的票據(jù)種類、數(shù)量應(yīng)與票據(jù)臺賬上登記的內(nèi)容一致，銷號的票據(jù)必須連號，如有缺號，應(yīng)查明原因。單位應(yīng)制定有票據(jù)專管員以外的人員參加的票據(jù)定期盤點制度，確保未使用票據(jù)的安全。對應(yīng)收未收的收入，明確責任，根據(jù)有關(guān)文件、合同、協(xié)議、約定等及時足額收取。七、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體規(guī)范：資金往來結(jié)算票據(jù)行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)的含義 它指的是國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、經(jīng)法律法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的其他組織機構(gòu)發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算等經(jīng)濟活動時開具的憑證。 資金往來結(jié)算票據(jù)一般應(yīng)設(shè)置為三聯(lián)，包括存根聯(lián)、收據(jù)聯(lián)和記賬聯(lián)，各聯(lián)次以不同顏色加以區(qū)分。由行政事業(yè)單位代為收取，在經(jīng)濟活動結(jié)束后需付給其他收款單位或個人，不構(gòu)成本單位收入的款項，如代收教材費、體檢費、水電費、供暖費、電話費等。 ①信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收費； ②法律法規(guī)和國務(wù)院部門規(guī)章規(guī)定強制進行的培訓業(yè)務(wù)以外，由有關(guān)單位和個人自愿參加培訓、會議的收費；38 / 38。 ④財政部門認定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來行為。由行政事業(yè)單位暫時收取，在經(jīng)濟活動結(jié)束后需退還原付款單位或個人，不構(gòu)成本單位收入的款項，如押金、定金、保證金及其他暫時收取的各種款項等。 資金往來結(jié)算票據(jù)的內(nèi)容和適用范圍 各級財政部門是資金往來結(jié)算票據(jù)的主管部門，按照職能分工和管理權(quán)限負責資金往來結(jié)算票據(jù)的印制、核發(fā)、保管、核銷、稽查等工作。（3）單位應(yīng)通過開展收入預算執(zhí)行情況分析，及時找出收入管理中的存在問題，以確保全年收入的足額完成。 （2）單位應(yīng)建立健全收入征收責任制，嚴格考核。 ④票據(jù)結(jié)存。必須由票據(jù)使用人在票據(jù)申領(lǐng)單上注明申領(lǐng)票據(jù)的種類、數(shù)量，并與票據(jù)臺賬上登記的內(nèi)容一致，申領(lǐng)單須有申領(lǐng)人簽字。（3）單位必須按規(guī)定建立票據(jù)臺賬，全面、如實登記、反映所有票據(jù)的入庫、發(fā)放、使用、銷號、結(jié)存情況。嚴禁私設(shè)賬外賬或?qū)⑹杖胱鳛橥鶃碣Y金入賬。行政事業(yè)性收費和政府專項基金的收取必須嚴格執(zhí)行物價部門頒發(fā)的《收費許可證》規(guī)定的收費項目和收費標準。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理收入業(yè)務(wù)。 其中的非稅資金具體包括： ①行政事業(yè)性收費； ②政府性基金； ③國有資源有償使用收入； ④國有資產(chǎn)有償使用收入； ⑤國有資本經(jīng)營收入； ⑥彩票公益金； ⑦罰沒收入； ⑧以政府名義接受的捐贈收入； ⑨上級補助收入； ⑩主管部門集中收入； ⑾政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。 預算資金包括經(jīng)費撥款、辦案經(jīng)費補助、基建撥款等。 （6）單位應(yīng)當建立資產(chǎn)統(tǒng)計報告制度。 （4）單位對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時間、調(diào)撥地點、編號、名稱、規(guī)格、型號等，經(jīng)有關(guān)負責人審批通過后，及時辦理調(diào)撥手續(xù)。（2）單位將占有、使用的實物資產(chǎn)對外出租、出借的，應(yīng)由單位的資產(chǎn)和財會管理部門提出意見，并進行必要的可行性論證，經(jīng)單位領(lǐng)導審核同意，報主管部門或有權(quán)部門審批后予以辦理，并簽訂合同，對出租、出借期間所發(fā)生的維護保養(yǎng)、稅負責任、租金、歸還期限等相關(guān)事項予以約定。財會部門應(yīng)及時調(diào)整有關(guān)實物資產(chǎn)賬簿記錄。實物資產(chǎn)的年度盤點工作應(yīng)由單位負責人組織，由資產(chǎn)管理部門實施。（6）單位應(yīng)當建立實物資產(chǎn)使用和保管責任制，將資產(chǎn)管理責任落實到人，對資產(chǎn)保管、使用相關(guān)人員進行考核和監(jiān)督，對責任心不強、管理不善的人員依法追究責任。 凡納入政府集中采購目錄的投保項目，應(yīng)按政府采購的有關(guān)程序辦理投保業(yè)務(wù)。 固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進行可行性論證，審批通過后予以實施。 （2）單位應(yīng)根據(jù)國家及行業(yè)有關(guān)要求和自身管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類標準和管理要求，并制定和實施固定資產(chǎn)目錄制度。 （5）單位對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時到相關(guān)部門辦理。 單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，及時確認固定資產(chǎn)的購置成本。出納人員根據(jù)經(jīng)審核通過的實物資產(chǎn)采購審批單、驗收入庫單、采購發(fā)票等有關(guān)附件辦理付款手續(xù)。驗收合格后方可投入使用。單位應(yīng)當建立實物資產(chǎn)采購驗收及入庫登記制度。 單位可根據(jù)需要制定實物資產(chǎn)比價管理、集中采購、公開招標的制度。單位應(yīng)明確采購計劃的審批權(quán)限和審批人。 實物資產(chǎn)的購建應(yīng)當在內(nèi)部各部門或單位提出申請的基礎(chǔ)上，由資產(chǎn)管理部門會同財會部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購置資產(chǎn)的品名、規(guī)格、數(shù)量，測算經(jīng)費額度，進行充分論證后編制資產(chǎn)購置預算，經(jīng)單位負責人審查批準，報主管部門、財政部門審批后，編入單位的年度部門預算。 （8）可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點