【正文】 ③單位內(nèi)部各部門(mén)之間、單位與個(gè)人之間發(fā)生的其他資金往來(lái)且不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)。 它是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督檢查的依據(jù)。 收入預(yù)算執(zhí)行控制 （1）單位收入征收業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立健全收入臺(tái)賬制度，通過(guò)編報(bào)內(nèi)部收入報(bào)表等，與財(cái)會(huì)部門(mén)加強(qiáng)銜接溝通，確保收入實(shí)現(xiàn)進(jìn)度。 ②票據(jù)發(fā)放。 （3）單位組織的各項(xiàng)非稅資金必須按規(guī)定入賬。（2）單位應(yīng)當(dāng)對(duì)收入業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)收入業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦部門(mén)、經(jīng)辦人辦理收入的職責(zé)范圍和工作要求。 六、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體規(guī)范：收入行政事業(yè)單位收入的含義 包括預(yù)算資金收入、非稅資金收入、其他資金收入等。（3）單位實(shí)物資產(chǎn)的處置收入、對(duì)外投資收益以及利用實(shí)物資產(chǎn)出租、出借和擔(dān)保等取得的收入及相關(guān)的費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。 實(shí)物資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的物資盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損或損失，單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析，查明原因，按規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行報(bào)批處理。辦公用資產(chǎn)應(yīng)落實(shí)到人，使用的人員離職，所用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定交回并辦理相關(guān)手續(xù)。 固定資產(chǎn)修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出申請(qǐng)，按規(guī)定程序報(bào)批后安排修理。 （4）單位對(duì)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由建造部門(mén)、固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，移交使用部門(mén)使用；對(duì)投資者投入、接受捐贈(zèng)、無(wú)償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)，均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)；對(duì)經(jīng)營(yíng)租入、借入、代管的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立登記簿記錄備查。單位財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)對(duì)照采購(gòu)預(yù)算審核實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)憑證。④驗(yàn)收。 ②審批。（7）應(yīng)當(dāng)制定實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確實(shí)物資產(chǎn)購(gòu)置(投資)預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、使用（領(lǐng)用）與維護(hù)（保管）、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，及時(shí)傳遞相關(guān)信息，確保實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過(guò)程得到有效控制。（3）應(yīng)當(dāng)指定部門(mén)并配備合格人員辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)。③對(duì)長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)資金，單位在清理的基礎(chǔ)上，在履行規(guī)定程序和手續(xù)后，作出相應(yīng)處理。 （2）應(yīng)當(dāng)明確經(jīng)辦人和審批人的職責(zé)分工、權(quán)限范圍。（3）應(yīng)當(dāng)建立往來(lái)資金發(fā)生核準(zhǔn)制度。 （5）按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。（8）單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報(bào)告。 單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付單位應(yīng)使用公務(wù)卡辦理無(wú)法通過(guò)財(cái)政直接支付的公務(wù)支出，減少現(xiàn)金使用。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 （4）不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 （2）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查程序和檢查辦法，確保內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢查工作的全面、有效。行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的基本方法 （1）不相容職務(wù)相互分離控制 按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置工作機(jī)構(gòu)和工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。 （5）結(jié)余控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)單位結(jié)余的管理，明確結(jié)余形成事項(xiàng)的審核程序和結(jié)余使用事項(xiàng)的管理流程、控制措施，優(yōu)化財(cái)政資源配置，提高財(cái)政性資金使用效益和效率。 所謂監(jiān)督與評(píng)價(jià)，亦即對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與措施、信息溝通與反饋的有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行的缺陷并及時(shí)改進(jìn)。 所謂控制環(huán)境，主要包括行政事業(yè)單位的職能定位和活動(dòng)范圍、領(lǐng)導(dǎo)班子的分工、權(quán)力分配和承擔(dān)責(zé)任的方式、負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)和決策程序、工作人員的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀等。 （2）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)管理工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。 （5）實(shí)施財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度 各單位應(yīng)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸和處置，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保財(cái)產(chǎn)的安全完整。 監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查；對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查；以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。 （2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析影響單位運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。它不僅要控制考核財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、資產(chǎn)、人事等政策計(jì)劃執(zhí)行情況，還要進(jìn)行各種工作分析和作業(yè)研究，并及時(shí)提出改善措施。 基本規(guī)范規(guī)定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、基本原則、基本要求、基本內(nèi)容和基本方法等，是制定具體規(guī)范的基本依據(jù)，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范體系中起著統(tǒng)馭的作用。 因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制應(yīng)該以財(cái)政部門(mén)預(yù)算管理為主線。 （3）行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立、健全及有效負(fù)責(zé)。 具體規(guī)范和應(yīng)用指南是根據(jù)基本規(guī)范，對(duì)行政事業(yè)單位辦理具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)從內(nèi)部控制角度所作出的具體要求。 （2）經(jīng)常性 即內(nèi)部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務(wù)的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢查考核。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。內(nèi)部控制的一般方法 （1）實(shí)施職責(zé)分工控制制度 根據(jù)單位的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和職能任務(wù)，按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則，合理設(shè)置職能部門(mén)和工作崗位，明確各部門(mén)、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。 （6）實(shí)施會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的制度 各單位應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度；明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序；規(guī)范會(huì)計(jì)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序；建立、完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法；實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（3）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)保證行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。（3）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)保證行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 （6）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)隨著國(guó)家的管理要求、外部環(huán)境的變化、單位職能的調(diào)整和財(cái)政性資金管理要求的提高，不斷修訂和完善。（6）基本支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)基本支出的管理和監(jiān)督，對(duì)支出的各個(gè)項(xiàng)目嚴(yán)格控制，為行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和履行職能提供保障。 （2）集體決策控制 涉及重大財(cái)務(wù)收支預(yù)算調(diào)整、重大財(cái)務(wù)政策調(diào)整、重大收支改革措施等方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)行集體決策。 （3）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)接受財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)組織實(shí)施的各項(xiàng)監(jiān)督檢查，并積極予以配合。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。（5）應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合單位實(shí)際情況，對(duì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員適時(shí)進(jìn)行崗位輪換。 單位可根據(jù)需要，安排財(cái)務(wù)人員在審批前先對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行初步審核，再按規(guī)定審批。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍或超過(guò)現(xiàn)金開(kāi)支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。關(guān)于票據(jù)及有關(guān)印章的管理 （1）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、保管、內(nèi)部使用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 具體規(guī)范：往來(lái)資金往來(lái)資金的含義 往來(lái)資金，是指單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與外單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。在每筆往來(lái)資金業(yè)務(wù)發(fā)生前，單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)其發(fā)生依據(jù)的合法性、合規(guī)性、合理性等方面予以審核、批準(zhǔn)，確保業(yè)務(wù)的真實(shí)性、有效性。 （3）明確誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)核準(zhǔn)發(fā)生的往來(lái)資金由其負(fù)責(zé)結(jié)算處理。 ④單位可根據(jù)實(shí)際情況，視重要程度，定期將往來(lái)資金明細(xì)項(xiàng)目在一定范圍內(nèi)予以公示，接受監(jiān)督，增強(qiáng)透明度。 單位內(nèi)部各部門(mén)應(yīng)當(dāng)合理分工，明確職責(zé)，健全制度。 （8）可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及成本效益原則選用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理和控制，但應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事項(xiàng)的有效措施。單位應(yīng)明確采購(gòu)計(jì)劃的審批權(quán)限和審批人。單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)采購(gòu)驗(yàn)收及入庫(kù)登記制度。出納人員根據(jù)經(jīng)審核通過(guò)的實(shí)物資產(chǎn)采購(gòu)審批單、驗(yàn)收入庫(kù)單、采購(gòu)發(fā)票等有關(guān)附件辦理付