【正文】 ，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理實物資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （2）往來資金定期清理制度至少應當包含以下內(nèi)容： ①應當定期分析往來資金構(gòu)成及余額情況，積極采取有效措施，控制往來資金規(guī)模。 （2）應當對往來資金發(fā)生依據(jù)的來源進行控制，審核其真實性、有效性。行政事業(yè)單位往來資金內(nèi)部控制的崗位分工與授權(quán)批準 （1）行政事業(yè)單位應當建立往來資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保辦理往來資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。 操作人員應當根據(jù)操作授權(quán)和密碼進行規(guī)范操作。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。 （4）辦理支付 出納人員應當根據(jù)經(jīng)審批的復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理。 （2）貨幣資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括： ①貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； ②貨幣資金的保管與盤點清查； ③貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。關(guān)于貨幣資金業(yè)務的崗位分工與授權(quán)批準 （1）應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （6）內(nèi)部報告控制 要求建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映財務活動情況，及時提供業(yè)務活動中的主要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。（10）政府采購控制 行政事業(yè)單位應當加強政府采購的內(nèi)部管理，設置嚴密的采購與驗收管理流程，規(guī)范政府采購行為，提高政府采購資金的使用效益，防范政府采購過程中的差錯和舞弊。 （2）往來資金控制 行政事業(yè)單位應當加強往來資金的管理，對往來資金的發(fā)生、結(jié)算、清理等環(huán)節(jié)進行有效控制，確保往來資金界定清楚，責任明確，安全規(guī)范。所謂風險識別與評估，亦即及時識別、確認在履行職能和開展業(yè)務活動過程中的風險，并對各項活動的風險點及環(huán)節(jié)進行識別和評估。 （3）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應保證行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財務會計業(yè)務的機構(gòu)、崗位的合理設置及其職責權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督。 （9）實施績效考評控制制度 各單位應科學設置業(yè)績考核指標體系，對照預算指標、內(nèi)部業(yè)績考核指標，對各部門和員工的當期業(yè)績進行考核和評價，兌現(xiàn)獎懲，強化對各部門和員工的激勵與約束。 各單位內(nèi)部各級管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任；業(yè)務經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務。 信息的溝通是實施內(nèi)部控制的重要條件。一種控制制度的建立，均可能會導致另一種控制的加強、減弱或取消。 （4）維護財產(chǎn)和資源的安全完整。一般地說，《會計法》作為根本大法,對所有單位的控制制度作了根本性規(guī)定,這是行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度的原則、依據(jù)和前提； 《會計基礎工作規(guī)范》則對會計方面基礎工作的控制制度（如職務不相容、回避等制度）給出了指導性規(guī)范； 而《內(nèi)部會計控制規(guī)范》則給出了適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織的涉及全面內(nèi)部會計控制的指導性規(guī)范。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的含義 （1）關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標的理解： ①由于行政事業(yè)單位存在的主要目標是提供公共服務,因此應以優(yōu)化公共服務為目標來設計和建設內(nèi)部控制制度。建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的依據(jù)： ①《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國政府采購法》； ②《會計基礎工作規(guī)范》 、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》； ③ 《行政單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》等。 （3）有效的防范財務風險。 （4）牽制性 即單位的任何內(nèi)部控制，彼此之間都是相互管聯(lián)的，一種控制行為成功與否均會影響到另一種控制行為。 （4）信息的溝通 信息的溝通，是及時、準確、完整地收集與單位經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆趩挝粌?nèi)部有關(guān)層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程。 （2）實施授權(quán)控制制度 各單位應根據(jù)職責分工，明確劃分各部門、各崗位辦理經(jīng)濟業(yè)務與事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應責任等內(nèi)容。 （8）實施財務變動的因素分析控制制度 各單位應利用因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期對本單位的財務活動進行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因，并提出改進意見和應對措施。 （2）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應涵蓋行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財務管理工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。 所謂控制環(huán)境，主要包括行政事業(yè)單位的職能定位和活動范圍、領導班子的分工、權(quán)力分配和承擔責任的方式、負責人的內(nèi)控意識和決策程序、工作人員的誠信和道德價值觀等。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應涉及的基本內(nèi)容 （1）貨幣資金控制 行政事業(yè)單位應當加強貨幣資金的管理，對現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金實行有效控制，明確銀行賬戶的開戶、核對、清理要求以及與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)和印章的管理要求，確保貨幣資金安全規(guī)范，提高貨幣資金的使用效益。 （9）其他支出控制 行政事業(yè)單位應當加強其他支出的管理，規(guī)范上下級單位之間的財務核算，建立健全內(nèi)部審計制度。 （5）關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)風險控制 要求樹立風險意識，梳理查找主要的風險控制點，建立有效的風險控制措施，全面防范和控制行政事業(yè)單位財會業(yè)務各環(huán)節(jié)的風險和漏洞。行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容 (1)行政事業(yè)單位關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制制度應做到： 職責分工、權(quán)限范圍和審批程序明確，機構(gòu)設置和人員配備科學合理； （2）現(xiàn)金、銀行存款、公務卡等的管理應當符合法律法規(guī)和制度要求；銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效；現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應當按規(guī)定嚴格執(zhí)行； （3）與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的領購、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄，銀行預留印鑒和有關(guān)印章的管理應當嚴格有效。關(guān)于貨幣資金業(yè)務的崗位分工與授權(quán)批準 （1）應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （8）經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。 單位不得因?qū)徟耙堰M行初步審核而免除復核程序。 （4）單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。（7）以電子支付方式辦理貨幣資金支付業(yè)務的單位，應當與承辦銀行簽訂操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。（3）單位應當設立專門的賬簿對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進行登記。對其發(fā)生事由、結(jié)算金額、結(jié)算時間、結(jié)算要求、清理依據(jù)和要求等應當有明確的規(guī)定。 （6）應當按照貨幣資金授權(quán)制度和審核批準制度，辦理往來資金支付業(yè)務行政事業(yè)單位往來資金的發(fā)生核準控制 （1）應當對往來資金的發(fā)生進行核準控制，做到發(fā)生依據(jù)充分適當，發(fā)生過程真實規(guī)范。往來資金的清理控制 （1）應當建立往來資金定期清理制度，明確清理依據(jù)和要求。 （4）實物資產(chǎn)的價值核算、處置等會計處理方法應當符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理實物資產(chǎn)業(yè)務。實物資產(chǎn)的取得與驗收控制 （1）單位應當建立實物資產(chǎn)預算管理制度。單位實物資產(chǎn)的采購應由實物資產(chǎn)管理部門負責。 單位對外購的固定資產(chǎn)，應當根據(jù)合同、供應商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進行驗收，出具驗收單或驗收報告。 已驗收入庫或直接交付使用但尚未取得正式發(fā)票的實物資產(chǎn)，應根據(jù)實際數(shù)量估價入賬，待正式發(fā)票收到后再進行調(diào)整。固定資產(chǎn)移動應當?shù)玫绞跈?quán)。必要時，可采取招標方式確定保險公司。定期和不定期地對實物資產(chǎn)進行清查盤點，至少應當于每年年末對單位實物資產(chǎn)進行全面清查一次，做到賬、卡、物相符。 實物資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應及時辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。建立單位法定代表人和資產(chǎn)管理人員調(diào)離、離任資產(chǎn)審計或檢查制度，對審計或檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時解決。 其他資金收入是指單位通過市場取得的不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營、服務性收入及其他不屬于預算資金、非稅資金收入的部分。 收入來源控制 （1）單位各種收入來源的文件依據(jù)或其他依據(jù)必須充分，合法合規(guī)。 （2）單位必須嚴格按規(guī)定使用非稅收入票據(jù)，嚴禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開和買賣，不得相互串用。票據(jù)使用銷號表上的相關(guān)數(shù)據(jù)與其他相關(guān)報表的數(shù)據(jù)應該一致。涉及收入減免事項嚴格按國家有關(guān)收費政策執(zhí)行，嚴禁私自減免和越權(quán)減免。（2）下列行為，可以使用資金往來結(jié)算票據(jù)： ①行政事業(yè)單位暫