【正文】 成結(jié)構(gòu) （1）對(duì)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)境的適應(yīng)與塑造 內(nèi)部環(huán)境，是影響、制約行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。 （5）提高單位運(yùn)營(yíng)的效率，確保預(yù)算支出目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 具體地，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立應(yīng)該以國(guó)家有關(guān)部門頒布的內(nèi)部控制規(guī)范為依據(jù)。 ②確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。所謂行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的管理目標(biāo)，以財(cái)政部門預(yù)算管理為主線，通過(guò)制定并實(shí)施科學(xué)合理的控制程序和方法，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、控制和監(jiān)督的機(jī)制。 （2）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務(wù)，均應(yīng)有潛在的控制意識(shí)、控制制度與控制行為。 控制措施應(yīng)結(jié)合單位具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。 不相容職務(wù)通常包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。 內(nèi)部報(bào)告方式通常包括：例行報(bào)告、實(shí)時(shí)報(bào)告、專題報(bào)告、綜合報(bào)告等。 對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的基本要求 （1）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立必須符合國(guó)家法律、法規(guī)及地方有關(guān)規(guī)范性文件 。 （5）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)充分考慮相關(guān)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等要素?？偠灾姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)： （1）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整； （2）堵塞漏洞，消除隱患，阻止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)國(guó)家資產(chǎn)的安全、完整； （3）確保國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)定和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（8）政府專項(xiàng)支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府專項(xiàng)支出的管理，對(duì)政府專項(xiàng)支出從預(yù)算、項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批到資金的撥付、績(jī)效評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施事前、事中、事后的監(jiān)督，保障政府專項(xiàng)資金?？顚Ｓ?，合規(guī)合理。 （4）授權(quán)批準(zhǔn)控制 要求明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)重大收支業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，工作人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)和承擔(dān)責(zé)任。三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體規(guī)范：貨幣資金行政事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)容 行政事業(yè)單位的貨幣資金主要包括： 現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容 (1)行政事業(yè)單位關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制制度應(yīng)做到： 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備科學(xué)合理； （2）現(xiàn)金、銀行存款、公務(wù)卡等的管理應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)和制度要求；銀行賬戶的開(kāi)立、審批、核對(duì)、清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效；現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行；（3）與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。 （7）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)?！　挝唤璩隹铐?xiàng)必須符合規(guī)定的范圍，執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。 與銀行的對(duì)賬工作應(yīng)由出納人員以外的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。對(duì)超過(guò)法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊(cè)并由授權(quán)人員監(jiān)銷。行政事業(yè)單位往來(lái)資金內(nèi)部控制制度的重點(diǎn) （1）往來(lái)資金內(nèi)部控制的職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理； （2）往來(lái)資金業(yè)務(wù)的發(fā)生依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，支付審批程序應(yīng)當(dāng)規(guī)范； （3）往來(lái)資金的發(fā)生、結(jié)算、清理等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰。 （5）應(yīng)當(dāng)建立往來(lái)資金定期清理制度，明確清理依據(jù)和要求。 （5）明確往來(lái)資金的財(cái)務(wù)核算要求，既要符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度要求,又要符合本單位往來(lái)資金實(shí)際管理需要。實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn) （1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理； （2）實(shí)物資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確； （3）實(shí)物資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用（領(lǐng)用）、維護(hù)、盤(pán)點(diǎn)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)購(gòu)置（投資）預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)（保管）、內(nèi)部調(diào)劑、盤(pán)點(diǎn)、重要材料物資的接觸條件以及報(bào)廢處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。 （4）應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。如材料物資是貴重物品、危險(xiǎn)品或需保密的物品，應(yīng)當(dāng)規(guī)定更嚴(yán)格的接觸限制條件，必要時(shí)，材料物資管理部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。 ③采購(gòu)。嚴(yán)禁未經(jīng)資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的資產(chǎn)進(jìn)行入賬。（3）單位各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)均應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。支付已經(jīng)核銷、實(shí)物形態(tài)依然存在的辦公用品，歸口管理部門和人員應(yīng)做好實(shí)物資產(chǎn)的登記、保管和盤(pán)查等管理工作。 單位應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目提出投保申請(qǐng)，按規(guī)定程序?qū)徟?，辦理投保手續(xù)。（8）單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)清查制度。 對(duì)于重大實(shí)物資產(chǎn)的處置，應(yīng)采取集體審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。（5）單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)和考評(píng)制度，定期對(duì)本單位的財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理進(jìn)行審計(jì)，防止資產(chǎn)使用不當(dāng)造成損失。 非稅資金是指除稅收以外，由政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織，依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金。 （4）單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的票款定期核對(duì)制度，確保收入及時(shí)繳入財(cái)政專戶，資金安全完整。非稅收入票據(jù)分為通用票據(jù)和專用票據(jù)兩類。票據(jù)使用銷號(hào)表上的票據(jù)種類、數(shù)量應(yīng)與票據(jù)臺(tái)賬上登記的內(nèi)容一致，銷號(hào)的票據(jù)必須連號(hào)，如有缺號(hào)，應(yīng)查明原因。對(duì)應(yīng)收未收的收入，明確責(zé)任，根據(jù)有關(guān)文件、合同、協(xié)議、約定等及時(shí)足額收取。 資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)一般應(yīng)設(shè)置為三聯(lián)，包括存根聯(lián)、收據(jù)聯(lián)和記賬聯(lián)，各聯(lián)次以不同顏色加以區(qū)分。 ①信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收費(fèi)； ②法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院部門規(guī)章規(guī)定強(qiáng)制進(jìn)行的培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外，由有關(guān)單位和個(gè)人自愿參加培訓(xùn)、會(huì)議的收費(fèi)；38 / 38。由行政事業(yè)單位暫時(shí)收取，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后需退還原付款單位或個(gè)人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如押金、定金、保證金及其他暫時(shí)收取的各種款項(xiàng)等。（3）單位應(yīng)通過(guò)開(kāi)展收入預(yù)算執(zhí)行情況分析，及時(shí)找出收入管理中的存在問(wèn)題，以確保全年收入的足額完成。 ④票據(jù)結(jié)存。（3）單位必須按規(guī)定建立票據(jù)臺(tái)賬，全面、如實(shí)登記、反映所有票據(jù)的入庫(kù)、發(fā)放、使用、銷號(hào)、結(jié)存情況。行政事業(yè)性收費(fèi)和政府專項(xiàng)基金的收取必須嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)部門頒發(fā)的《收費(fèi)許可證》規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 其中的非稅資金具體包括： ①行政事業(yè)性收費(fèi)； ②政府性基金； ③國(guó)有資源有償使用收入； ④國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入； ⑤國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入； ⑥彩票公益金； ⑦罰沒(méi)收入； ⑧以政府名義接受的捐贈(zèng)收入； ⑨上級(jí)補(bǔ)助收入； ⑩主管部門集中收入； ⑾政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。 （6）單位應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度。（2）單位將占有、使用的實(shí)物資產(chǎn)對(duì)外出租、出借的，應(yīng)由單位的資產(chǎn)和財(cái)會(huì)管理部門提出意見(jiàn)，并進(jìn)行必要的可行性論證，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審核同意，報(bào)主管部門或有權(quán)部門審批后予以辦理，并簽訂合同，對(duì)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。實(shí)物資產(chǎn)的年度盤(pán)點(diǎn)工作應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人組織，由資產(chǎn)管理部門實(shí)施。 凡納入政府集中采購(gòu)目錄的投保項(xiàng)目，應(yīng)按政府采購(gòu)的有關(guān)程序辦理投保業(yè)務(wù)。 （2）單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家及行業(yè)有關(guān)要求和自身管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實(shí)施固定資產(chǎn)目錄制度。 單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)的購(gòu)置成本。驗(yàn)收合格后方可投入使用。 單位可根據(jù)需要制定實(shí)物資產(chǎn)比價(jià)管理、集中采購(gòu)、公開(kāi)招標(biāo)的制度。 實(shí)物資產(chǎn)的購(gòu)建應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部各部門或單位提出申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，由資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購(gòu)置資產(chǎn)的品名、規(guī)格、數(shù)量，測(cè)算經(jīng)費(fèi)額度，進(jìn)行充分論證后編制資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)，報(bào)主管部門、財(cái)政部門審批后，編入單位的年度部門預(yù)算。 （5）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) （1）應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制