【正文】 措施，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。全面清理整頓單位原有的各項(xiàng)管理制度、辦法，依照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》有關(guān)要求，制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)，必須采取一系列措施和方法，落實(shí)憑證制作、傳遞、保管等每一環(huán)節(jié)的控制要點(diǎn)，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。（四）發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門作用，強(qiáng)化監(jiān)督控制。將行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)作為會(huì)計(jì)管理工作的重要內(nèi)容，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善。綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需要利用機(jī)制、系統(tǒng)的觀點(diǎn)來對(duì)其進(jìn)行探討、研究和實(shí)踐。因?yàn)?，我們的行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理人員需要在盡量禁止私欲的情況下，活用會(huì)計(jì)管理相關(guān)法律法規(guī)，將我們的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)部門管理的規(guī)范有序，真正做到既能為本單位職員工謀福利而又避免損害相關(guān)對(duì)象的利益。行政事業(yè)單位的專職會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的強(qiáng)烈職業(yè)道德責(zé)任感是具體落實(shí)好本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范管理工作、繼續(xù)保障本單位健康發(fā)展不可缺少的力量。由此一來，上梁、下梁如出一轍，本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理混亂成為了必然。如此下去，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)行政事業(yè)單位報(bào)銷的有的放縱，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門的看領(lǐng)導(dǎo)眼神辦事，必將成就了會(huì)計(jì)部門的“傀儡”、領(lǐng)導(dǎo)的“附庸品”的地位，進(jìn)一步加劇了本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的混亂，可謂“成未必蕭何，敗卻是蕭何”！二、目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的現(xiàn)狀（一）單位主要負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識(shí)淡薄，基礎(chǔ)管理單薄。在具體操作中，印鑒票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管應(yīng)用制度、“收支兩條線”及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等都得不到真正的落實(shí)；會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支撐；領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況還比較廣泛，重大事項(xiàng)沒有履行集體審批決策；工作人員調(diào)離崗位也不及時(shí)辦理盤點(diǎn)、交接手續(xù)等。此時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)與會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人不僅還不對(duì)資金支出合理性的進(jìn)行分析，缺乏成本效益核算，節(jié)源截流，甚至還放縱各項(xiàng)費(fèi)用重復(fù)浪費(fèi)、開支金額宏大的開支項(xiàng)目產(chǎn)生，造成舉債唯艱的局面抑或“小金庫”的資金墊付的越來越龐大，終于導(dǎo)致單位賬目不清、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理混亂。定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)、登記工作沒有按規(guī)定履行，上級(jí)的專項(xiàng)檢查工作也時(shí)常流于形式，致使固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)有賬無物、有物無賬的混亂狀況。有效的管理把持需要堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，有的單位沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，管理的隨便性較大。三、造成目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理不盡如人意的原因分析（一）管理理念不到位，缺乏義務(wù)感。這也是導(dǎo)致目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)把持乏力的主要原因之一。（四）相關(guān)政策不到位，會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督乏力。要把這項(xiàng)工作作為黨風(fēng)廉政、機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的一項(xiàng)重要工作來抓。一是分工控制。三是財(cái)產(chǎn)安全控制，確保單位財(cái)產(chǎn)物資安全完整。一是要嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格的審查，認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的相關(guān)要求，加強(qiáng)培訓(xùn)、考核。財(cái)政部門是會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制工作的主要管理部門，應(yīng)對(duì)有關(guān)制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。（五）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考評(píng)體系，強(qiáng)化責(zé)任追究。、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度操作指南》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004年3月第一版。一級(jí)指標(biāo)中：是否成立單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)構(gòu)成人數(shù)、單位主要負(fù)責(zé)人是否在內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任負(fù)責(zé)人、班子成員是否在內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)中任職、是否開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)、是否開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、是否對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理、是否編制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程圖、內(nèi)部控制牽頭部門、內(nèi)部控制監(jiān)督部門、以下工作職責(zé)是否由同一人擔(dān)任、對(duì)涉及內(nèi)部權(quán)利集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位建立制衡機(jī)制的情況、建立健全內(nèi)部控制制度情況、內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)做法及取得的成效、內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難和下一步內(nèi)部控制工作計(jì)劃等指標(biāo)均已完成，評(píng)分均為滿分。三、總結(jié)及分析原因通過開展自查工作發(fā)現(xiàn)，本單位的內(nèi)部控制制度較為完善，在實(shí)際工作中也較好的執(zhí)行了相關(guān)制度。、培訓(xùn)。四、下一步工作計(jì)劃?？偣部?分。二、全面自查通過查閱會(huì)議記錄、內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組成立文件、內(nèi)控控制體系建設(shè)工作方案、內(nèi)控工作總結(jié)、內(nèi)部控制手冊和內(nèi)部控制制度匯編，結(jié)合《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)監(jiān)督檢查工作的通知》文件的附件1“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制檢查指標(biāo)及評(píng)分說明”逐條對(duì)比自查，最終自查評(píng)分97分。只有客觀公正地給予考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，才能激勵(lì)和促進(jìn)推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及員工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。在執(zhí)行檢查任務(wù)時(shí)，應(yīng)著重加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制制度的符合性測試，幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進(jìn)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。確立“以人為本”的思想，注重單位財(cái)務(wù)文化的培養(yǎng)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。規(guī)范單位預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算的編制差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。二是業(yè)務(wù)記錄控制。（二）建立健全單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為。四、規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的對(duì)策（一）增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)。從外部環(huán)境來說，內(nèi)部把持制度的建立與實(shí)行不只是一個(gè)單位自身的事情，還應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)系統(tǒng)的社會(huì)工程。（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)把持乏力。缺乏明白的崗位義務(wù)制度。在履行政府集中采購制度的過程中，或許是從無到有的原因，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置一般得到了有效把持，但一旦采購回來投入使用以后尤其是該設(shè)備與過高的期望效益相差甚遠(yuǎn)之后，就往往對(duì)資產(chǎn)的應(yīng)用管理缺乏相關(guān)的內(nèi)部把持熱情，重購輕管現(xiàn)象比較廣泛。（三）沒有對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，資產(chǎn)管理混亂。目前我國行政事業(yè)單位預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求，呈現(xiàn)出粗糙、缺乏預(yù)見性的特點(diǎn)。內(nèi)部把持理念的缺乏，對(duì)內(nèi)部把持制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致管理單薄。行政事業(yè)單位報(bào)銷單據(jù)的簽批完全是單位一把手一支筆“簽”了算，個(gè)別職員工與單位領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系好的，可能他“泡妞”的開支都能報(bào)銷（除了“公款私招”外，另一種最常見的情況是公車私用），但是其他職員工卻在辦理一些小差事的過程中可能還要自掏一點(diǎn)腰包。順暢有效的外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是做好行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范化工作、保證本單位運(yùn)轉(zhuǎn)“不脫軌”的最后一道防線?！皢挝回?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)”。參考文獻(xiàn)：：《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)》2010年第10期下：《完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》[J]，發(fā)展研究2005年第1期 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