【正文】 措施，加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》有關(guān)要求，制定單位內(nèi)部會計控制制度。在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，落實憑證制作、傳遞、保管等每一環(huán)節(jié)的控制要點，以保證會計記錄的真實、及時和正確。（三）加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計人員素質(zhì)。（四）發(fā)揮財政與審計部門作用，強化監(jiān)督控制。將行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)作為會計管理工作的重要內(nèi)容，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善。綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度需要利用機制、系統(tǒng)的觀點來對其進(jìn)行探討、研究和實踐。因為，我們的行政事業(yè)單位內(nèi)部會計管理人員需要在盡量禁止私欲的情況下，活用會計管理相關(guān)法律法規(guī)，將我們的單位內(nèi)部會計部門管理的規(guī)范有序，真正做到既能為本單位職員工謀福利而又避免損害相關(guān)對象的利益。行政事業(yè)單位的專職會計財務(wù)人員的強烈職業(yè)道德責(zé)任感是具體落實好本單位內(nèi)部會計規(guī)范管理工作、繼續(xù)保障本單位健康發(fā)展不可缺少的力量。由此一來，上梁、下梁如出一轍，本單位內(nèi)部會計管理混亂成為了必然。如此下去，領(lǐng)導(dǎo)對行政事業(yè)單位報銷的有的放縱，單位內(nèi)部會計財務(wù)部門的看領(lǐng)導(dǎo)眼神辦事，必將成就了會計部門的“傀儡”、領(lǐng)導(dǎo)的“附庸品”的地位，進(jìn)一步加劇了本單位內(nèi)部會計管理的混亂，可謂“成未必蕭何，敗卻是蕭何”！二、目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計管理的現(xiàn)狀（一）單位主要負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識淡薄，基礎(chǔ)管理單薄。在具體操作中，印鑒票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管應(yīng)用制度、“收支兩條線”及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等都得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支撐；領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況還比較廣泛，重大事項沒有履行集體審批決策；工作人員調(diào)離崗位也不及時辦理盤點、交接手續(xù)等。此時，單位領(lǐng)導(dǎo)與會計部門負(fù)責(zé)人不僅還不對資金支出合理性的進(jìn)行分析，缺乏成本效益核算，節(jié)源截流，甚至還放縱各項費用重復(fù)浪費、開支金額宏大的開支項目產(chǎn)生，造成舉債唯艱的局面抑或“小金庫”的資金墊付的越來越龐大，終于導(dǎo)致單位賬目不清、會計財務(wù)管理混亂。定期的資產(chǎn)盤點、登記工作沒有按規(guī)定履行，上級的專項檢查工作也時常流于形式，致使固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)有賬無物、有物無賬的混亂狀況。有效的管理把持需要堅實的基礎(chǔ)，有的單位沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度，管理的隨便性較大。三、造成目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計管理不盡如人意的原因分析（一）管理理念不到位，缺乏義務(wù)感。這也是導(dǎo)致目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計把持乏力的主要原因之一。（四）相關(guān)政策不到位，會計審計監(jiān)督乏力。要把這項工作作為黨風(fēng)廉政、機關(guān)作風(fēng)建設(shè)的一項重要工作來抓。一是分工控制。三是財產(chǎn)安全控制，確保單位財產(chǎn)物資安全完整。一是要嚴(yán)格會計人員從業(yè)資格的審查，認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會計法》關(guān)于會計從業(yè)人員的相關(guān)要求，加強培訓(xùn)、考核。財政部門是會計與內(nèi)部控制工作的主要管理部門，應(yīng)對有關(guān)制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。（五）建立內(nèi)部會計控制制度的考評體系，強化責(zé)任追究。、《金融企業(yè)會計制度操作指南》，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2004年3月第一版。一級指標(biāo)中：是否成立單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)、單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)構(gòu)成人數(shù)、單位主要負(fù)責(zé)人是否在內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)中擔(dān)任負(fù)責(zé)人、班子成員是否在內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)中任職、是否開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)、是否開展內(nèi)部控制風(fēng)險評估、是否對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理、是否編制經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程圖、內(nèi)部控制牽頭部門、內(nèi)部控制監(jiān)督部門、以下工作職責(zé)是否由同一人擔(dān)任、對涉及內(nèi)部權(quán)利集中的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位建立制衡機制的情況、建立健全內(nèi)部控制制度情況、內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗做法及取得的成效、內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難和下一步內(nèi)部控制工作計劃等指標(biāo)均已完成，評分均為滿分。三、總結(jié)及分析原因通過開展自查工作發(fā)現(xiàn)，本單位的內(nèi)部控制制度較為完善，在實際工作中也較好的執(zhí)行了相關(guān)制度。、培訓(xùn)。四、下一步工作計劃?？偣部?分。二、全面自查通過查閱會議記錄、內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組成立文件、內(nèi)控控制體系建設(shè)工作方案、內(nèi)控工作總結(jié)、內(nèi)部控制手冊和內(nèi)部控制制度匯編，結(jié)合《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)監(jiān)督檢查工作的通知》文件的附件1“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制檢查指標(biāo)及評分說明”逐條對比自查，最終自查評分97分。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進(jìn)推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及員工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。在執(zhí)行檢查任務(wù)時，應(yīng)著重加強對單位內(nèi)部控制制度的符合性測試，幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進(jìn)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。確立“以人為本”的思想，注重單位財務(wù)文化的培養(yǎng)和會計職業(yè)道德建設(shè)。規(guī)范單位預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算的編制差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。二是業(yè)務(wù)記錄控制。（二）建立健全單位的內(nèi)部會計控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為。四、規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部會計管理的對策（一）增強內(nèi)部會計控制意識，強化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識。從外部環(huán)境來說，內(nèi)部把持制度的建立與實行不只是一個單位自身的事情，還應(yīng)當(dāng)是一項系統(tǒng)的社會工程。（二）內(nèi)部會計控制制度不健全，導(dǎo)致內(nèi)部會計把持乏力。缺乏明白的崗位義務(wù)制度。在履行政府集中采購制度的過程中，或許是從無到有的原因，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置一般得到了有效把持，但一旦采購回來投入使用以后尤其是該設(shè)備與過高的期望效益相差甚遠(yuǎn)之后，就往往對資產(chǎn)的應(yīng)用管理缺乏相關(guān)的內(nèi)部把持熱情，重購輕管現(xiàn)象比較廣泛。（三）沒有對固定資產(chǎn)實行動態(tài)管理，資產(chǎn)管理混亂。目前我國行政事業(yè)單位預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財政狀況、上年收支實績、預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒有細(xì)化到具體項目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求，呈現(xiàn)出粗糙、缺乏預(yù)見性的特點。內(nèi)部把持理念的缺乏，對內(nèi)部把持制度的重要性認(rèn)識不足，導(dǎo)致管理單薄。行政事業(yè)單位報銷單據(jù)的簽批完全是單位一把手一支筆“簽”了算，個別職員工與單位領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系好的，可能他“泡妞”的開支都能報銷（除了“公款私招”外，另一種最常見的情況是公車私用），但是其他職員工卻在辦理一些小差事的過程中可能還要自掏一點腰包。順暢有效的外部審計監(jiān)督機制是做好行政事業(yè)單位內(nèi)部會計管理規(guī)范化工作、保證本單位運轉(zhuǎn)“不脫軌”的最后一道防線?！皢挝回?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項”。參考文獻(xiàn)：：《當(dāng)代經(jīng)濟》2010年第10期下：《完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度》[J]，發(fā)展研究2005年第1期 ：《加強行政單位內(nèi)部控制初探》[J]，當(dāng)代經(jīng)濟（下半月），2006年第6期 ：《事業(yè)單位內(nèi)部控制問題研究》[J]，中國集體經(jīng)濟，2008年15期 ：《加強