【正文】 金的會(huì)計(jì)記錄與審核監(jiān)督。（3）應(yīng)當(dāng)建立往來(lái)資金發(fā)生核準(zhǔn)制度。 （4）應(yīng)當(dāng)建立往來(lái)資金管理責(zé)任制度，明確經(jīng)辦人、審批人對(duì)每筆往來(lái)資金業(yè)務(wù)發(fā)生前后環(huán)節(jié)的管理責(zé)任。 （6）應(yīng)當(dāng)按照貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，辦理往來(lái)資金支付業(yè)務(wù)行政事業(yè)單位往來(lái)資金的發(fā)生核準(zhǔn)控制 （1）應(yīng)當(dāng)對(duì)往來(lái)資金的發(fā)生進(jìn)行核準(zhǔn)控制，做到發(fā)生依據(jù)充分適當(dāng)，發(fā)生過(guò)程真實(shí)規(guī)范。 （3）應(yīng)當(dāng)對(duì)往來(lái)資金發(fā)生依據(jù)的運(yùn)用進(jìn)行控制，按照合法、合規(guī)、合理等要求，建立健全往來(lái)資金發(fā)生的審核、批準(zhǔn)制度。 （2）應(yīng)當(dāng)明確經(jīng)辦人和審批人的職責(zé)分工、權(quán)限范圍。 （4）明確往來(lái)資金的結(jié)算管理要求，對(duì)其發(fā)生事由、結(jié)算金額、結(jié)算時(shí)間及結(jié)算要求等流程必須清晰可控。往來(lái)資金的清理控制 （1）應(yīng)當(dāng)建立往來(lái)資金定期清理制度，明確清理依據(jù)和要求。 ②應(yīng)當(dāng)采取函證或?qū)嵉卣{(diào)查等方式，定期與發(fā)生往來(lái)資金業(yè)務(wù)的單位進(jìn)行對(duì)賬。③對(duì)長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)資金，單位在清理的基礎(chǔ)上，在履行規(guī)定程序和手續(xù)后，作出相應(yīng)處理。五、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體規(guī)范：實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)的含義 是指單位占有、使用的能以貨幣計(jì)量的房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、辦公用品及各種物料用品或低值易耗品等。 （4）實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值核算、處置等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 同一部門或個(gè)人不得辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。（3）應(yīng)當(dāng)指定部門并配備合格人員辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)。 財(cái)會(huì)部門側(cè)重做好資產(chǎn)的核算管理工作，資產(chǎn)管理部門側(cè)重做好資產(chǎn)的實(shí)物管理工作，資產(chǎn)使用部門側(cè)重做好資產(chǎn)的使用管理工作。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)。 （6）經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)。（7）應(yīng)當(dāng)制定實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確實(shí)物資產(chǎn)購(gòu)置(投資)預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、使用（領(lǐng)用）與維護(hù)（保管）、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況，及時(shí)傳遞相關(guān)信息，確保實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過(guò)程得到有效控制。 （9）單位內(nèi)部除材料物資管理部門及倉(cāng)儲(chǔ)人員外，其余部門和人員接觸材料物資時(shí)，應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。實(shí)物資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收控制 （1）單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)預(yù)算管理制度。 對(duì)于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，可組織獨(dú)立的第三方進(jìn)行可行性研究與評(píng)價(jià)，并由單位實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失 （2）單位應(yīng)當(dāng)按照以下程序辦理實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)工作： ①申請(qǐng)。 ②審批。單位不得辦理無(wú)審批人簽字審批的采購(gòu)活動(dòng)。單位實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)應(yīng)由實(shí)物資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)。重大的實(shí)物資產(chǎn)采購(gòu)，一般應(yīng)采取招投標(biāo)方式進(jìn)行。④驗(yàn)收。嚴(yán)禁未經(jīng)資產(chǎn)管理部門驗(yàn)收直接送達(dá)使用部門。 單位對(duì)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同、供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購(gòu)固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。 對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)、編號(hào)、建卡、分配等手續(xù)，以確保固定資產(chǎn)的有效識(shí)別與盤點(diǎn)。單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)對(duì)照采購(gòu)預(yù)算審核實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)憑證。對(duì)于手續(xù)不全的款項(xiàng)，出納人員有權(quán)拒絕支付。 已驗(yàn)收入庫(kù)或直接交付使用但尚未取得正式發(fā)票的實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際數(shù)量估價(jià)入賬，待正式發(fā)票收到后再進(jìn)行調(diào)整。對(duì)已完工交付使用但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)先根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，待辦理竣工決算手續(xù)后再進(jìn)行調(diào)整。 （4）單位對(duì)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由建造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，移交使用部門使用；對(duì)投資者投入、接受捐贈(zèng)、無(wú)償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)，均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)；對(duì)經(jīng)營(yíng)租入、借入、代管的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立登記簿記錄備查。 實(shí)物資產(chǎn)的使用與維護(hù)控制 （1）單位應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)，尤其是固定資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門或人員負(fù)責(zé)實(shí)物資產(chǎn)的日常使用與維修管理，保證實(shí)物資產(chǎn)的安全與完整。固定資產(chǎn)移動(dòng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)。（3）單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。 固定資產(chǎn)修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，按規(guī)定程序報(bào)批后安排修理。 （4）單位應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策。必要時(shí)，可采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)公司。 （5）單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)領(lǐng)用交回制度，制定資產(chǎn)領(lǐng)用業(yè)務(wù)的控制流程，規(guī)范資產(chǎn)的使用申請(qǐng)、審批、發(fā)放等環(huán)節(jié)的工作。辦公用資產(chǎn)應(yīng)落實(shí)到人，使用的人員離職，所用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定交回并辦理相關(guān)手續(xù)。 （7）單位應(yīng)設(shè)立本單位占有使用資產(chǎn)的基礎(chǔ)臺(tái)賬，記錄資產(chǎn)的總量和分布情況以及變動(dòng)信息，確保資產(chǎn)賬面記錄的真實(shí)完整，做到有物必有賬，有賬必有卡，有卡必有物。定期和不定期地對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末對(duì)單位實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清查一次，做到賬、卡、物相符。 實(shí)物資產(chǎn)清查盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)編制“實(shí)物資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表”，對(duì)各類實(shí)物資產(chǎn)的清點(diǎn)實(shí)有數(shù)、賬面數(shù)、差異情況和質(zhì)量情況進(jìn)行確認(rèn)。 實(shí)物資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的物資盤盈、盤虧、毀損或損失，單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析，查明原因，按規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行報(bào)批處理。 實(shí)物資產(chǎn)的處置與轉(zhuǎn)移控制 （1）單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定實(shí)物資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等相關(guān)內(nèi)容，制定實(shí)物資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的控制流程，確保實(shí)物資產(chǎn)合理利用。 實(shí)物資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。 單位用于出租、出借的實(shí)物資產(chǎn)，其所有權(quán)性質(zhì)不變，仍歸國(guó)家所有，對(duì)其應(yīng)當(dāng)實(shí)行專項(xiàng)管理，并在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行充分披露。（3）單位實(shí)物資產(chǎn)的處置收入、對(duì)外投資收益以及利用實(shí)物資產(chǎn)出租、出借和擔(dān)保等取得的收入及相關(guān)的費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。 固定資產(chǎn)調(diào)撥的價(jià)值應(yīng)當(dāng)由單位財(cái)會(huì)部門審核。建立單位法定代表人和資產(chǎn)管理人員調(diào)離、離任資產(chǎn)審計(jì)或檢查制度，對(duì)審計(jì)或檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)解決。資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期（半年或年度）向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告，反映本單位資產(chǎn)使用情況和資產(chǎn)增減變動(dòng)情況，接受單位領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督檢查。 六、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體規(guī)范：收入行政事業(yè)單位收入的含義 包括預(yù)算資金收入、非稅資金收入、其他資金收入等。該項(xiàng)資金由本級(jí)財(cái)政列入單位部門預(yù)算，按相關(guān)規(guī)定撥入。 其他資金收入是指單位通過(guò)市場(chǎng)取得的不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營(yíng)、服務(wù)性收入及其他不屬于預(yù)算資金、非稅資金收入的部分。收入業(yè)務(wù)的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) （1）單位應(yīng)當(dāng)建立收入業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理收入業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（2）單位應(yīng)當(dāng)對(duì)收入業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)收入業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人辦理收入的職責(zé)范圍和工作要求。 （3）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 收入來(lái)源控制 （1）單位各種收入來(lái)源的文件依據(jù)或其他依據(jù)必須充分，合法合規(guī)。 （2）單位收費(fèi)事項(xiàng)必須嚴(yán)格按照國(guó)家和省規(guī)定，及時(shí)組織清理，取消不合法、不合理的收費(fèi)項(xiàng)目。 （3）單位組織的各項(xiàng)非稅資金必須按規(guī)定入賬。 收入票據(jù)控制 （1）行政事業(yè)單位取得收入必須使用非稅收入票據(jù)。 （2）單位必須嚴(yán)格按規(guī)定使用非稅收入票據(jù)，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開和買賣，不得相互串用。 ①票據(jù)印制。 ②票據(jù)發(fā)放。 ③票據(jù)使用銷號(hào)。票據(jù)使用銷號(hào)表上的相關(guān)數(shù)據(jù)與其他相關(guān)報(bào)表的數(shù)據(jù)應(yīng)該一致。票據(jù)臺(tái)賬上所反映的票據(jù)結(jié)存數(shù)必須與庫(kù)存票據(jù)的實(shí)際票種及數(shù)量一致。 收入預(yù)算執(zhí)行控制 （1）單位收入征收業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立健全收入臺(tái)賬制度，通過(guò)編報(bào)內(nèi)部收入報(bào)表等，與財(cái)會(huì)部門加強(qiáng)銜接溝通，確保收入實(shí)現(xiàn)進(jìn)度。對(duì)征收文件中的幅度標(biāo)準(zhǔn)等彈性規(guī)定，應(yīng)制定單位內(nèi)部收入征收實(shí)施細(xì)則，明確征收流程和崗位職責(zé)，盡量限制自由裁量權(quán)。涉及收入減免事項(xiàng)嚴(yán)格按國(guó)家有關(guān)收費(fèi)政策執(zhí)行，嚴(yán)禁私自減免和越權(quán)減免。收入預(yù)算執(zhí)行情況包括月度（或季度）分析、年度分析和特殊需要分析。 它是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的依據(jù)。 （1）資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)基本內(nèi)容包括票據(jù)名稱、票據(jù)編碼、票據(jù)監(jiān)制章、付款單位、開票日期、收款項(xiàng)目、數(shù)量、金額、收款單位、收款人以及聯(lián)次。（2）下列行為，可以使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)： ①行政事業(yè)單位暫收款項(xiàng)。 ②行政事業(yè)單位代收款項(xiàng)。 ③單位內(nèi)部各部門之間、單位與個(gè)人之間發(fā)生的其他資金往來(lái)且不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)。 關(guān)于不得使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)的規(guī)定 下列行為，不得使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)： （1）行政事業(yè)單位按照自愿有償?shù)脑瓌t提供下列服務(wù)，其收費(fèi)屬于經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)依法使用稅務(wù)發(fā)票，不得使用資金往來(lái)結(jié)