【正文】 務相適應的信息化控制流程，提高業(yè)務處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時加強對計算機信息系統開發(fā)與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全、有效運行。（7）實施內部報告控制制度 各單位應建立和完善內部報告制度，明確相關信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，全面反映財務變動情況，增強內部管理的時效性和針對性。 （3）實施審核批準控制制度 各部門、各崗位要按照規(guī)定的授權和程序，對相關業(yè)務和事項的真實性、合規(guī)性、合理性以及有關資料的完整性進行復核與審查，通過簽署意見并簽字或者蓋章，作出批準、不予批準或者其他處理的決定。 各單位在確定職責分工過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求。 信息的溝通主要包括信息的收集機制及在單位內部和與單位外部有關方面的溝通機制等。 （3）控制措施 控制措施，是根據風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保單位內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制的具體方式和載體。 內部控制制度設計的原則 （1）合法性原則 （2）全面性原則 （3）重要性原則 （4）有效性原則 （5）制衡性原則 （6）合理性原則 （7）適應性原則 （8）成本效益原則 內部控制制度的基本組成結構 （1）對內部運營環(huán)境的適應與塑造 內部環(huán)境，是影響、制約行政事業(yè)單位內部控制制度建立與執(zhí)行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。（3）蘊含性 即內部控制行為與日常業(yè)務與管理活動并不能割裂開來，而是相互融匯在一起。 （5）提高單位運營的效率，確保預算支出目標的實現。行政事業(yè)單位建立內部控制制度的目的或作用 （內部控制目標的細化） （1）保證國家的方針、政策和法規(guī)在本單位內部的貫徹實施。 具體地，行政事業(yè)單位內部控制制度的建立應該以國家有關部門頒布的內部控制規(guī)范為依據。 因此，行政事業(yè)單位的內部控制具有全局性。 ②確保行政事業(yè)單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產安全完整，財務報告及相關信息真實完整。（2）行政事業(yè)單位的組織結構、部門設置、職能權限等會受到外來制度和規(guī)定（主要是財政制度）的約束，內部控制制度建設的自主空間相對企業(yè)來說要小。所謂行政事業(yè)單位內部控制，是指為實現行政事業(yè)單位的管理目標，以財政部門預算管理為主線，通過制定并實施科學合理的控制程序和方法，對行政事業(yè)單位財務會計管理風險進行有效識別、控制和監(jiān)督的機制。 行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范包括： 基本規(guī)范、具體規(guī)范和應用指南等。 （2）保證會計信息的真實性和準確性。衡量內部控制制度完善程度的基本依據 （1）財務會計報告及管理信息的真實可靠； 　?。?）資產的安全完整； 　?。?）遵循國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管要求； （4）單位總體戰(zhàn)略目標； 　?。?）運營的效率和效果；一般地說，良好的內部控制應具備如下幾個方面的基本特征： （1）全面性 即內部控制是對單位組織一切業(yè)務活動的全面控制，而不是局部性控制。不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務，均應有潛在的控制意識、控制制度與控制行為。 內部環(huán)境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、單位文化、人力資源政策、內部審計機制、反舞弊機制等內容。 控制措施應結合單位具體業(yè)務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。 （5）監(jiān)督檢查 監(jiān)督檢查，是單位各層級對其內部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內部控制的重要保證。 不相容職務通常包括：授權批準、業(yè)務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。 （4）實施預算控制的制度 各單位應加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等各環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。 內部報告方式通常包括：例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。 二、行政事業(yè)單位內部控制的基本規(guī)范對行政事業(yè)單位內部控制制度的基本要求 （1）行政事業(yè)單位內部控制制度的建立必須符合國家法律、法規(guī)及地方有關規(guī)范性文件 。 對行政事業(yè)單位內部控制制度的基本要求 （1）行政事業(yè)單位內部控制制度的建立必須符合國家法律、法規(guī)及地方有關規(guī)范性文件 。 （5）行政事業(yè)單位內部控制制度應充分考慮相關的控制環(huán)境、風險識別與評估、控制活動與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評價等要素。 （5）行政事業(yè)單位內部控制制度應充分考慮相關的控制環(huán)境、風險識別與評估、控制活動與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評價等要素。所謂信息溝通與反饋，亦即及時對各類信息進行記錄、匯總、分析和處理，并進行有效的內外溝通和反饋?？偠灾?，行政事業(yè)單位內部控制制度的建立應達到以下基本目標： （1）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整； （2）堵塞漏洞，消除隱患，阻止并及時發(fā)現、糾正錯誤及舞弊行為，保護國家資產的安全、完整； （3）確保國家法律、法規(guī)、規(guī)定和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（4）收入控制 行政事業(yè)單位應當加強代政府征收的非稅收入等各項收入的管理，對收入征管、票據管理、分析、考核等環(huán)節(jié)進行有效控制，做到依法征收，應收盡收。（8）政府專項支出控制 行政事業(yè)單位應當加強政府專項支出的管理，對政府專項支出從預算、項目的立項、審批到資金的撥付、績效評價等各個環(huán)節(jié)實施事前、事中、事后的監(jiān)督，保障政府專項資金?？顚Ｓ?，合規(guī)合理。（12）財務管理信息化控制 行政事業(yè)單位應當加強財務信息化管理，建立財務管理信息化操作、權限設置、計算機硬軟件和數據、會計電算化檔案等管理制度，不斷提高財務管理信息化水平。 （4）授權批準控制 要求明確規(guī)定涉及財務重大收支業(yè)務的授權批準范圍、權限、程序、責任等內容，工作人員必須在授權范圍內行使職權、辦理業(yè)務和承擔責任。 關于行政事業(yè)單位內部控制制度的監(jiān)督檢查 （1）行政事業(yè)單位應當重視內部控制制度的監(jiān)督檢查工作，指定專門機構和人員定期或不定期對單位內部控制制度執(zhí)行情況進行檢查和評價，對涉及會計工作的各項經濟業(yè)務、內部機構和崗位設置、風險控制點等在內部控制上存在的缺陷提出改進建議。三、行政事業(yè)單位內部控制的具體規(guī)范：貨幣資金行政事業(yè)單位貨幣資金的內容 行政事業(yè)單位的貨幣資金主要包括： 現金、銀行存款和其他貨幣資金。 （3）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。行政事業(yè)單位貨幣資金內部控制制度的主要內容 (1)行政事業(yè)單位關于貨幣資金的內部控制制度應做到： 職責分工、權限范圍和審批程序明確，機構設置和人員配備科學合理； （2）現金、銀行存款、公務卡等的管理應當符合法律法規(guī)和制度要求；銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效；現金盤點和銀行對賬單的核對應當按規(guī)定嚴格執(zhí)行；（3）與貨幣資金有關的票據的領購、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。 （4）不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。 （7）審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。 （2）支付審批 審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 （2）單位應當根據《現金管理暫行條例》的規(guī)定，結合本單位的實際情況，確定本單位的現金開支范圍和現金支付限額?！　挝唤璩隹铐棻仨毞弦?guī)定的范圍，執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。單位應加強銀行賬戶的管理，禁止違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 與銀行的對賬工作應由出納人員以外的會計人員負責。 單位在嚴格實行電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應當配備專人加強對支付行為的審核。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據，在履行審核批準手續(xù)后進行銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權人員監(jiān)銷。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。行政事業(yè)單位往來資金內部控制制度的重點 （1）往來資金內部控制的職責分工、權限范圍和審批程序應當明確，人員配備應當科學合理； （2）往來資金業(yè)務的發(fā)生依據應當充分適當，支付審批程序應當規(guī)范； （3）往來資金的發(fā)生、結算、清理等環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰。 ③出納人員不得兼任往來資金賬目的登記工