【正文】 計(jì)法》明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度”。內(nèi)控制度存在的問題。會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理。有的將預(yù)算外收入掛在往來賬上，以此來掩蓋收益。追加項(xiàng)目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。通過制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，形成一個(gè)相對完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循；形成內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。通過培訓(xùn)，使行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員知識和技能得到不斷更新，補(bǔ)充，拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，支持和督促會(huì)計(jì)人員遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德，增強(qiáng)會(huì)計(jì)法制觀念，提高守法意識和財(cái)務(wù)管理水平，正確行使會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)利。財(cái)政預(yù)算制度從過去的功能預(yù)算到現(xiàn)在的部門預(yù)算，是對行政事業(yè)單位預(yù)算控制的一次重要改革和重大進(jìn)步。在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制體系的建設(shè)過程中，發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)部門的雙重作用，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度建設(shè)的監(jiān)督和指導(dǎo)。包括靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)方面。從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位為了防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素組成，具體體現(xiàn)為各項(xiàng)內(nèi)部管理制度以及落實(shí)制度所需的控制措施和程序?？傮w上講，內(nèi)部控制目標(biāo)和單位的總體目標(biāo)相一致，但由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制客體是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以內(nèi)部控制目標(biāo)也體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)屬性。通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，合理保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，符合有關(guān)預(yù)算管理、財(cái)政國庫管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、會(huì)計(jì)管理等方面的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。在合理保證資產(chǎn)安全的同時(shí)，還應(yīng)確保資產(chǎn)得到有效的使用。分析和研究這些問題，有利于加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，提高管理的效率和效果。但是，目前我國各行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還比較薄弱，存在著很多問題，影響了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及國家財(cái)政資金的安全性。因此，科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是保證及時(shí)提供可靠、準(zhǔn)確會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。此外，國家制定的一系列財(cái)經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)，都要求各行政單位通過制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來落實(shí)，各行政單位通過實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來實(shí)現(xiàn)自我約束。因此很多單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)明顯滯后。（三）資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)家底不清資產(chǎn)是內(nèi)部控制的主要對象，在單位管理中處于核心地位。據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證；而擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還必須具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。雖然，目前大部分行政單位成立了自己的內(nèi)部審計(jì)部門，但內(nèi)部審計(jì)人員一般由財(cái)務(wù)人員兼任，沒有建立明確的崗位責(zé)任制，缺少一定的獨(dú)立性。要把這項(xiàng)工作作為黨風(fēng)廉政、機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的一項(xiàng)重要工作來抓。一是分工控制。三是財(cái)產(chǎn)安全控制，確保單位財(cái)產(chǎn)物資安全完整。一是要嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格的審查，認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的相關(guān)要求，加強(qiáng)培訓(xùn)、考核。財(cái)政部門是會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制工作的主要管理部門，應(yīng)對有關(guān)制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。（五）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考評體系，強(qiáng)化責(zé)任追究。如何設(shè)計(jì)出一套符合行政事業(yè)單位實(shí)際，科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)控制制度，對行政事業(yè)單位的管理發(fā)展是非常重要的?！娟P(guān)鍵詞】行政事業(yè) 會(huì)計(jì) 內(nèi)部把持一、規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)事業(yè)單位管理的意義（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范有利于本單位的健康發(fā)展行政事業(yè)單位“一把手”對行政事業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作的重視是抓好本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范化工作、進(jìn)而促進(jìn)本單位健康發(fā)展的前提條件?！皶?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對違反本法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正”。正是存在著上條的不利氛圍，個(gè)別行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)使用公款進(jìn)行一些私人的招待活動(dòng)屢見不鮮，或者導(dǎo)致單位招待費(fèi)用開支龐大，日積月累，終于拖垮了本單位；或者虛列開支報(bào)銷項(xiàng)目，導(dǎo)致了本單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門行政報(bào)銷事務(wù)管理的混亂。內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)部把持度得以健全和實(shí)行的基礎(chǔ)性保證。（二）費(fèi)用開支不夠規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)缺乏有效把持。另外，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占、挪用現(xiàn)象也較廣泛，致使專項(xiàng)資金未能施展其應(yīng)有的資金效益。這極易導(dǎo)致資產(chǎn)臺(tái)賬與實(shí)際不符以及固定資產(chǎn)的流失。有的單位雖有內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的管理制度，但很不完整，且流于情勢。一是對內(nèi)部把持的概念不明白，不懂得內(nèi)部把持的意義所在；二是對會(huì)計(jì)工作不器重，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對會(huì)計(jì)人員的配備要求不高，會(huì)計(jì)人員廣泛存在業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低的缺陷；三是單位負(fù)責(zé)人不夠重視會(huì)計(jì)工作，使內(nèi)部會(huì)計(jì)把持制度的作用得不到很好施展。（三）外部環(huán)境不到位，不和諧。一方面沒有建立專門機(jī)構(gòu)或指定專人具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)把持的監(jiān)督檢討工作；另一方面雖然具備內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或指定專門的審計(jì)人員，但不能對內(nèi)部會(huì)計(jì)把持存在的缺點(diǎn)和問題及履行有效性作出客觀公平的評價(jià)，對履行成果的評價(jià)也缺乏有效的考核制度。通過自身學(xué)習(xí)，提高對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，并明確單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的責(zé)任和要求，建立有效的相互制衡、激勵(lì)獎(jiǎng)懲的機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍的積極性，形成單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。對于不相容職務(wù)，必須進(jìn)行分離負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)包辦兼任。四是預(yù)算控制。二是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能。財(cái)政和審計(jì)部門要定期或不定期地對各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行檢查，改變單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)的局面。對一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會(huì)計(jì)人員或因個(gè)人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。企業(yè)會(huì)計(jì)信息違法性失真的責(zé)任合約安排 [期刊論文]經(jīng)濟(jì)研究2001(2)論注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(上)[期刊論文]審計(jì)研究1998(4)第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度工作報(bào)告行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度工作報(bào)告根據(jù)《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)監(jiān)督檢查工作的通知》文件精神，鎮(zhèn)黨委、政府高度重視，精心組織，認(rèn)真組織自查，現(xiàn)將相關(guān)情況匯報(bào)如下：一、高度重視《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)監(jiān)督檢查工作的通知》文件已收悉，鎮(zhèn)黨委、鎮(zhèn)政府高度重視，要求財(cái)政所按照文件要求，根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制檢查指標(biāo)及評分說明，逐條對比，逐條自查，逐條整改落實(shí)。（二）非滿分指標(biāo)。但是，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)條件限制，在信息系統(tǒng)的建立與應(yīng)用上尚存不足。通過加強(qiáng)宣傳、培訓(xùn)等方式，促進(jìn)各部門、各人員領(lǐng)悟內(nèi)部控制規(guī)范體系要求，更新管理理念、掌握內(nèi)控方法，在全單位形成全員懂內(nèi)控的氛圍，促進(jìn)單位建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制管理