行政事業(yè)單位內(nèi)部控制論文-在線瀏覽
2025-01-08 15:41本頁(yè)面
【正文】 制的內(nèi)涵 （一） 行政事業(yè)單位 內(nèi)部 控制的主體和對(duì)象 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和各級(jí)管理者是內(nèi)部控制管理第一責(zé)任人，他們對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，直接決定和影響所在單位的內(nèi)部控制管理水平。 內(nèi)部控制是全單位性地工作，需要各個(gè)部門的共同參與。為實(shí)現(xiàn)全過程控制，全方位覆蓋，檢查監(jiān)督必不可少。內(nèi)部控制文化是構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境的重要內(nèi)容之一，在內(nèi)部控制活動(dòng)中有重要作用。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。 制衡性原則。 內(nèi)部控制的制衡性原則保障 單位 在治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的良性循環(huán)。 適應(yīng)性原則。 （三）行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 的 條件 制定 內(nèi)部控制 應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)以及本單位的實(shí)際情況；應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及 內(nèi)部控制管理 工作的所有人員，涉及會(huì)計(jì)工 作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)崗位，明確業(yè)務(wù)處理過程中的基本控制點(diǎn)；應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限的合理性，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離和回避制度，確保權(quán)責(zé)分明、 6 相互制約、相互監(jiān)督；應(yīng)當(dāng)隨著社會(huì)發(fā)展、外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高而不斷進(jìn)行修訂和完善 。內(nèi)部控制制度制定不專業(yè)且不切合實(shí)際，目前一些行政事業(yè)單位缺乏 內(nèi)部控制 理念，只是把 內(nèi)部控制 制度看成束縛人限制人的條條框框，現(xiàn)實(shí)中有的單位尚未建立起 內(nèi)部控制 系統(tǒng)，導(dǎo)致執(zhí)行起來難度大；有的雖建立了 內(nèi)部控制 系統(tǒng)，但不盡合理，沒有從自身實(shí)際情況出發(fā)；還有單位雖建有較為完善的 內(nèi)部控制 制度，但是單位領(lǐng)導(dǎo)不夠重視內(nèi)控管理，有關(guān)人員怕得罪人而不執(zhí)行相關(guān)制度，也導(dǎo)致了執(zhí)行效果差。 (二 )行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 較為薄弱，大多財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水準(zhǔn)較低 相當(dāng)一段時(shí)間，雖然在行政事業(yè)單位里使用會(huì)計(jì)、出納工作管理規(guī)定及現(xiàn)金管理規(guī)定，這些規(guī)定也在一定程度上明確了財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容，但這些規(guī)定之間卻大多缺乏橫向聯(lián)系，并偏重于財(cái)務(wù)人員職責(zé)方面問題，也就不能稱作內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員核算較企業(yè)而言相對(duì)簡(jiǎn)單，因此行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)要求不如企業(yè)會(huì)計(jì)那么高，致使會(huì)計(jì)人員素質(zhì)過低。知識(shí)不足、觀念落后，使業(yè)務(wù)判斷不夠準(zhǔn)確，造成了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真等，也可以說會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水準(zhǔn)直接影響著內(nèi)部控制的有效性。據(jù)了解，一些行政事業(yè)單位甚至沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)工作得不到足夠的重視和支持，沒有建立起對(duì)單位會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 7 的監(jiān)督 機(jī)制。單位往往重視資金預(yù)算分配和使用，而輕視資金使用效益和監(jiān)督，不利于行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。 三、建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的措施 (一 )提升自身 內(nèi)部控制 意識(shí)，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)與管理 首先，應(yīng)提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì) 內(nèi)部控制 重要性的認(rèn)識(shí)，改變陳舊觀念，自覺強(qiáng)化“第一責(zé)任人”的責(zé)任感，重視 內(nèi)部控制 制度的健全和財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)。此外，也不能忽視對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的教育，應(yīng)使他們充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息失真的重大危害，強(qiáng)化其對(duì) 內(nèi)部控制 制度自覺執(zhí)行的力度，形成自上而下全面重視單位內(nèi)部控制的良好環(huán)境，有效促進(jìn)財(cái)務(wù)工作水平的全面提高。適合的會(huì)計(jì)制度建立，能更好的明確本單位會(huì)計(jì)崗位之間的權(quán)責(zé)，有利于明確單位的財(cái)務(wù)支出與核算。 明確會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，把好會(huì)計(jì)核算關(guān)。二是會(huì)計(jì)人員要堅(jiān)持客觀、公正的原則，客觀、真實(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，做到不隱瞞、截留應(yīng)上繳的各項(xiàng)收入，不亂擠亂列各項(xiàng)支 出。四是要明確責(zé)任，凡是在財(cái)務(wù)檢查中被查出隱瞞、截
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