【正文】 、使用、銷毀等應(yīng)完整記錄。（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)控制制度的內(nèi)容： 支付申請(qǐng)， 支付審批， 支付復(fù)核， 辦理支付五、貨幣資金的主要內(nèi)部控制辦法（一）現(xiàn)金控制根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定確定本單位現(xiàn)金開支范圍。嚴(yán)禁以單位信用為擔(dān)保，為職工個(gè)人開設(shè)銀行信用卡（三）其他貨幣資金控制專人管理，嚴(yán)格執(zhí)行清查盤點(diǎn)與核對(duì)制度（四）票據(jù)和有關(guān)印章的管理設(shè)立專門的賬簿對(duì)票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；不得跳號(hào)開局票據(jù)；不得隨意開局印章齊全的空白支票加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理清查盤點(diǎn)（五）支票管理連續(xù)編號(hào)填寫“支票領(lǐng)用單”原則上不允許各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用空白支票支票付款后及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，購(gòu)置物品時(shí)需保管員簽字受到支票及時(shí)送交銀行，不拖不拉收付業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，出納及時(shí)登賬六、貨幣資金具體業(yè)務(wù)流程控制管理（一）現(xiàn)金收入管理填寫“現(xiàn)金支票領(lǐng)用單”（二）現(xiàn)金支出管理國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》明確規(guī)定了范圍：職工工資、津貼、獎(jiǎng)金；勞務(wù)報(bào)酬；零星開支；農(nóng)副產(chǎn)品，勞保福利；各種文化，科技等獎(jiǎng)金。控制：任何款項(xiàng)要經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審核同意后，出納員才能付款?？刂疲褐睉?yīng)根據(jù)編號(hào)按順序簽發(fā)，未使用的空頭支票應(yīng)妥善保管。控制：出納根據(jù)銀行存款收付記賬憑證登銀行存款日記賬，以及相關(guān)對(duì)應(yīng)賬戶的明細(xì)賬；總賬會(huì)計(jì)登銀行存款總賬；各記賬人員簽章，分工登賬?？刂疲核兄鳖A(yù)先連續(xù)編號(hào)，空白支票存放安全，嚴(yán)格控制。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)關(guān)注的采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：1）缺乏科學(xué)合理的采購(gòu)計(jì)劃，可能導(dǎo)致單位業(yè)務(wù)不能正常進(jìn)行2） 采購(gòu)環(huán)節(jié)出現(xiàn)舞弊，可能導(dǎo)致采購(gòu)項(xiàng)目質(zhì)次價(jià)高二、集中采購(gòu)和分散采購(gòu)流程及要求1）政府采購(gòu)，是指采購(gòu)人按照國(guó)家法律規(guī)定的方式和程序，使用財(cái)政性資金（預(yù)算資金、政府性基金和預(yù)算外資金）和與之配套的單位自籌資金，采購(gòu)國(guó)務(wù)院公布的政府集中采購(gòu)目錄內(nèi)或采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。4）部門集中采購(gòu)，是指由交通部統(tǒng)一組織實(shí)施部門集中采購(gòu)項(xiàng)目的采購(gòu)活動(dòng)。（一）政府集中采購(gòu)的工作程序及要求采購(gòu)人按規(guī)定程序和要求編制、調(diào)整采購(gòu)預(yù)算和實(shí)施計(jì)劃。按平等自愿原則，集中采購(gòu)委托代理可以按項(xiàng)目簽訂協(xié)議，也可按年度簽訂一攬子協(xié)議。協(xié)商。采用公開招標(biāo)方式或經(jīng)批準(zhǔn)的其他方式確定中標(biāo)、成交結(jié)果。編制計(jì)劃。實(shí)施采購(gòu)上述采購(gòu)活動(dòng)完成后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)確定中標(biāo)、成交供應(yīng)商，向其發(fā)出中標(biāo)或成交通知書，同時(shí)發(fā)布中標(biāo)、成交公告采購(gòu)人在中標(biāo)、成交通知書發(fā)出30日內(nèi)，應(yīng)與中標(biāo)、成交供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同集中采購(gòu)項(xiàng)目采用協(xié)議供貨的，比照中央國(guó)家機(jī)關(guān)政府采購(gòu)中心和交通部委托的集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定辦理（三）自行采購(gòu)的工作程序按規(guī)定程序和要求編制、調(diào)整自行采購(gòu)預(yù)算。編制計(jì)劃報(bào)上一級(jí)單位財(cái)務(wù)主管部門備案實(shí)施采購(gòu)。在30日內(nèi)簽訂采購(gòu)合同采購(gòu)人對(duì)自行采購(gòu)工作進(jìn)行監(jiān)督三、政府投資采購(gòu)和單位自有資金采購(gòu)的操作流程及要求1）政府采購(gòu)貨物的方式：公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)、詢價(jià)。采購(gòu)方式的確定。2）邀請(qǐng)招標(biāo)方式采購(gòu)，指以投標(biāo)邀請(qǐng)書的方式，邀請(qǐng)3家以上的特定供應(yīng)商參加。確定采購(gòu)預(yù)算金額后才能報(bào)送立項(xiàng)2）采購(gòu)項(xiàng)目的立項(xiàng)。4）采購(gòu)方式包括：公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)、詢價(jià)和定點(diǎn)采購(gòu)等5）采購(gòu)資金的支付。（申報(bào)表的主要內(nèi)容：需購(gòu)買商品的項(xiàng)目、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量及資金來(lái)源）行政事業(yè)單位撤銷需求或不執(zhí)行政府采購(gòu)，視為放棄此項(xiàng)撥款，改變需求或用途的必須按原申請(qǐng)辦法另行申報(bào)。其中，市財(cái)政局和采購(gòu)中心留存聯(lián)，由協(xié)議供應(yīng)商按月匯總報(bào)送采購(gòu)中心）采購(gòu)人可以委托代理機(jī)構(gòu)與其球員是簽訂政府采購(gòu)（七個(gè)工作日內(nèi)，采購(gòu)人應(yīng)將合同副本報(bào)同級(jí)政府采購(gòu)監(jiān)督部門備案）政府采購(gòu)合同履行中，需追加的可以與供應(yīng)商協(xié)商，但所有補(bǔ)充合同的采購(gòu)金額不得超過原合同采購(gòu)金額的百分之十（三）驗(yàn)收與付款驗(yàn)收控制1）按合同約定負(fù)責(zé)驗(yàn)收，對(duì)貨物進(jìn)行實(shí)物計(jì)量，并與貨運(yùn)單、訂購(gòu)單核對(duì)。3）驗(yàn)收入庫(kù)的職能必須由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)和會(huì)計(jì)部門的人員承擔(dān)，收貨部門獨(dú)立地檢驗(yàn)收到的物品付款控制1）行政事業(yè)單位應(yīng)按照合同約定及時(shí)向協(xié)議供應(yīng)商支付貨款。第四章、工程項(xiàng)目控制一、行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)缺乏科學(xué)論證，盲目上馬，可能導(dǎo)致工程失??；存在商業(yè)賄賂舞弊行為，可能馬上導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣和安全隱患；項(xiàng)目資金不到位，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目延期或中斷。研究程序，必須充分認(rèn)識(shí)建設(shè)領(lǐng)域內(nèi)各種內(nèi)容的特點(diǎn)，這樣才能正確地按建設(shè)程序辦事。(一) 設(shè)置工程項(xiàng)目程序的要求一切投資項(xiàng)目，都是根據(jù)特定的用途進(jìn)行的。根據(jù)權(quán)限劃分為國(guó)家、部門、和地區(qū)三級(jí)管理。 （二）工程項(xiàng)目的一般程序三、工程項(xiàng)目控制的目標(biāo)（一）保護(hù)項(xiàng)目資產(chǎn)的安全、完整：減少甚至杜絕腐敗發(fā)生。（三）防范項(xiàng)目建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)：工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取必要的預(yù)防和控制措施，確保項(xiàng)目的健康運(yùn)行。四、工程項(xiàng)目控制的重點(diǎn)（一）建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；概預(yù)算編制與審核；項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施；項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付；項(xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目驗(yàn)收；竣工決算與竣工決算審計(jì)。辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德（三）建立工程項(xiàng)目授權(quán)和審批制度（四）制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程概預(yù)算控制管理：是進(jìn)行招投標(biāo)、決算、考核工程建設(shè)管理水平的依據(jù)，也是審查機(jī)關(guān)立項(xiàng)，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù)。選擇質(zhì)優(yōu)質(zhì)價(jià)控制投資成本。規(guī)范可行性分析報(bào)告編制，進(jìn)行多方案比較：從技術(shù)和經(jīng)濟(jì)方面進(jìn)行分析、比較、評(píng)價(jià)，論證其先進(jìn)性、經(jīng)濟(jì)性、可行性。加強(qiáng)從業(yè)人員培訓(xùn)，以事實(shí)求是的態(tài)度編制好可行性分析報(bào)告（二）工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工程設(shè)計(jì)是工程建設(shè)的首要環(huán)節(jié)，是組織施工的依據(jù)，對(duì)于縮短工期、節(jié)約投資、提高效益起關(guān)鍵作用。（一） 項(xiàng)目招標(biāo)前期的控制 對(duì)代理機(jī)構(gòu)正式授權(quán)，協(xié)商一致后簽訂合同注意的問題：一是行政事業(yè)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人要預(yù)防招標(biāo)實(shí)施人不按法律規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)；二是簽訂協(xié)議雙方的權(quán)益和義務(wù)的條款應(yīng)基本對(duì)等。 采用公開招標(biāo)方式的，應(yīng)發(fā)布招標(biāo)公告 招標(biāo)人及招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織評(píng)審小組，從個(gè)方面進(jìn)行審查。 嚴(yán)格控制項(xiàng)目變更，對(duì)工程變更所涉及到的價(jià)款支付進(jìn)行審核 加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，反映成本費(fèi)用發(fā)生情況、資金流入流出及物資的增減變動(dòng)的情況。B、及時(shí)編制竣工決算。C、建立竣工決算審計(jì)制度，及時(shí)組建竣工決算審計(jì)。對(duì)工程項(xiàng)囮的經(jīng)濟(jì)性與項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告提?預(yù)望經(jīng)濟(jì)目標(biāo)進(jìn)行姹比分析，并作為績(jī)效考核和責(zé)任追究的基本依據(jù)。二、固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制（采用相互牽制、授權(quán)、預(yù)算等控制手段）（八個(gè)方面的內(nèi)容） （一）不相容職務(wù)分離固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批；審批與執(zhí)行固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付(二)根據(jù)上述規(guī)定,可以得出固定資產(chǎn)內(nèi)控要求： 固定資產(chǎn)的需求應(yīng)由使用部門提出。 固定資產(chǎn)的驗(yàn)收人應(yīng)同采購(gòu)或承建人、款項(xiàng)支付人職務(wù)分離（三） 固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)控制建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 采購(gòu)過程規(guī)范、透明：重大固定資產(chǎn)，采用分開招標(biāo)方式。（六） 固定資產(chǎn)的采購(gòu)控制1） 辦理固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。（七） 固定資產(chǎn)的驗(yàn)收控制1） 外購(gòu)固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同協(xié)議、發(fā)貨單，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。（八） 固定資產(chǎn)的入賬控制對(duì)于固定資產(chǎn)，應(yīng)分類設(shè)置各種賬戶，分別記錄。（二）固定資產(chǎn)的使用控制杜絕“重采購(gòu)，輕管理”的現(xiàn)象專門的部門和人員管理日常維修保養(yǎng)、盤點(diǎn)、賬卡物對(duì)照、投保索賠等內(nèi)容（三）固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度設(shè)置專門管理機(jī)構(gòu)，職責(zé)包括：每年制訂出各類房屋設(shè)備等的維修計(jì)劃與實(shí)施維修計(jì)劃或根據(jù)使用中出現(xiàn)的應(yīng)急情況采取修理措施；監(jiān)督使用部門的使用情況；對(duì)使用、維修和保養(yǎng)的結(jié)果進(jìn)行記錄等。固定資產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，按規(guī)定程序報(bào)批后安排修理。（四）固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度定期盤查固定資產(chǎn)是保護(hù)財(cái)產(chǎn)的必要控制手段。編報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表”四、固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移控制（一）不相容職務(wù)分離加強(qiáng)以下兩個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)分離：第一，固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行分離；第二，固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄分離。 重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。 固定資產(chǎn)的出售固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)將閑置的固定資產(chǎn)書面告知管理部門，填寫“閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表”，管理部門擬定處理意見后，按以下步驟執(zhí)行：（1）固定資產(chǎn)如需出售處理，需有固定資產(chǎn)管理部門提出申請(qǐng)，填寫“固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表”；（2）列出準(zhǔn)備出售的固定資產(chǎn)明細(xì)，注明出售處理原因，出售金額，報(bào)使用單位主管、資產(chǎn)設(shè)備管理部門，高管機(jī)構(gòu)審批；（3）固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對(duì)固定資產(chǎn)卡片登記出售日期，臺(tái)賬做固定資產(chǎn)減少；（4）財(cái)務(wù)部根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的出售申請(qǐng)表，開具相關(guān)票據(jù)及收款，并對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（2）經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門對(duì)實(shí)物進(jìn)行處理。（3）財(cái)務(wù)部依據(jù)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)和實(shí)物處理結(jié)果，進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。第一聯(lián)由管理部門留存，更新固定資產(chǎn)卡片，第二聯(lián)送交會(huì)計(jì)部門，三聯(lián)送交移入部門，第四聯(lián)送交移出部門。 固定資產(chǎn)管理部門將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財(cái)務(wù)部，以便進(jìn)行賬務(wù)處理。