【正文】 有人力資源狀況的分析 人力資源規(guī)劃的制度階段1） 預(yù)測(cè)人力資源需求2） 預(yù)測(cè)人力資源供給3） 制度供求平衡政策4） 制定各項(xiàng)規(guī)劃 人力資源規(guī)劃的評(píng)估階段（三） 人力資源的調(diào)節(jié) 人力資源供求平衡 人力資源供不應(yīng)求：人員短缺時(shí)可有下面三種方式招聘：1） 外部招聘2） 內(nèi)部選拔3） 委托第三方招聘 人力資源供大于求：1） 重新安置2） 裁員和降低勞動(dòng)成本六、 招募流程與人員甄選（一） 公務(wù)員錄用：發(fā)布招考公告；對(duì)報(bào)考人員資格審查；對(duì)合格的考試；對(duì)考試合格的進(jìn)行政治思想、工作能力的考核；報(bào)社區(qū)的市以上人民政府人事部門審批（二） 非公務(wù)員錄用 招募流程 人員甄選方法1） 簡(jiǎn)歷篩選2） 測(cè)試甄選：能力測(cè)試；人格、個(gè)性和興趣測(cè)試；成就測(cè)試 面試甄選七、 人力資源的規(guī)劃與實(shí)施關(guān)鍵內(nèi)部控制 建立崗位說(shuō)明制度，明確各方職責(zé) 建立崗位責(zé)任制，明確分工情況 建立人力資源政策放映渠道 對(duì)薄弱環(huán)節(jié)實(shí)行崗位輪換 也可根據(jù)崗位需求設(shè)置 人才儲(chǔ)備 根據(jù)人力資源需求計(jì)劃招聘人才 關(guān)注招聘對(duì)象的職業(yè)道德 選聘對(duì)象的價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)八、 培訓(xùn)的內(nèi)容和種類（一） 培訓(xùn)的內(nèi)容：職業(yè)技能、職業(yè)品質(zhì)和測(cè)重性（二） 培訓(xùn)的種類：崗前培訓(xùn)、在崗培訓(xùn)、離崗培訓(xùn)九、 績(jī)效考核的流程和方法(一) 績(jī)效考核的流程 確定工作要項(xiàng) 確定績(jī)效標(biāo)準(zhǔn) 績(jī)效輔導(dǎo) 考核實(shí)施 績(jī)效反饋 結(jié)果應(yīng)用（在人力資源管理各環(huán)節(jié)中應(yīng)用；制定績(jī)效改進(jìn)計(jì)劃；績(jī)效計(jì)劃修訂）(二) 績(jī)效考核的方法：圖表評(píng)定法、交替排序法、配比比較法、強(qiáng)制分布法、關(guān)鍵事件法、行為錨定、行為觀察評(píng)定、組織行為修正法、評(píng)價(jià)中心法十、 薪酬、獎(jiǎng)金、福利（一） 薪酬模式 職位工資制 技能工資制 績(jī)效工資制 計(jì)時(shí)工資制 機(jī)件工資制（二） 整體薪酬激勵(lì)計(jì)劃：兩種方式：以節(jié)約成本為基礎(chǔ)；以分享利潤(rùn)為基礎(chǔ) 斯坎倫計(jì)劃（成本降低方面的激勵(lì)措施） 拉克計(jì)劃(在一定水平上激勵(lì)，但不超過(guò)一定幅度) 收益分享計(jì)劃 利潤(rùn)分享計(jì)劃十一、人力資源激勵(lì)、約束與退出機(jī)制（一） 建立人力資源激勵(lì)、約束與退出機(jī)制（二） 設(shè)置科學(xué)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系（三） 激勵(lì)機(jī)制的控制（四） 人員退出機(jī)制的控制第九章、內(nèi)部審計(jì)一、行政事業(yè)單位推行內(nèi)部審計(jì)的意義（一）推行內(nèi)部控制審計(jì)是行政事業(yè)單位改善內(nèi)部控制環(huán)境的前提和基礎(chǔ)（二）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理(三)加強(qiáng)交流溝通，促進(jìn)信息對(duì)稱（四）改善內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約的有效手段二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題（一）對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存有偏差（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不到位（三）內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)層次不清，權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性受限（四）工作定位不確定，目標(biāo)不能做到與時(shí)俱進(jìn)（五）內(nèi)審人員的素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求（六）工作內(nèi)容單一， 無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的要求（七）制度不完善，導(dǎo)致審計(jì)意見、建議難以執(zhí)行（八）內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不合理、不科學(xué)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和客觀性未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致失敗人員不具備應(yīng)由的知識(shí)，可能因效率底下而增加審計(jì)成本不遵守職業(yè)道德，導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告信息部準(zhǔn)確，導(dǎo)致決策失誤信息傳遞不及時(shí)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)失控四、內(nèi)部審計(jì)控制的要點(diǎn)（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序（二）制定內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序五、建立健全有效地質(zhì)量控制制度（一）內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)（二）內(nèi)部自我質(zhì)量控制（三）外部評(píng)價(jià)六、人內(nèi)部審計(jì)員的專業(yè)勝任能力熟悉有關(guān)法律、法、單位的戰(zhàn)略計(jì)劃、預(yù)算及業(yè)務(wù)流程掌握相關(guān)知識(shí)具有與所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)向匹配的經(jīng)驗(yàn)具有調(diào)查研究、綜合分析、職業(yè)判斷和文字表達(dá)能力具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行溝通七、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職業(yè)道德規(guī)范(一)保持審計(jì)師個(gè)人客觀性應(yīng)遵循的要求分派任務(wù)時(shí)避免利益沖突和偏見實(shí)行輪換制內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、設(shè)置和操作，但可審查在報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)要考慮損害客觀性的各種情況（二）對(duì)審計(jì)師個(gè)人獨(dú)立性和客觀性造成損害的情形內(nèi)部審計(jì)主管評(píng)價(jià)自己負(fù)責(zé)的工作在離職原崗位不到一年，就去評(píng)價(jià)自己原來(lái)負(fù)責(zé)的工作，就是對(duì)獨(dú)立和客觀性的損害內(nèi)部審計(jì)主管委派的工作存在利益沖突和偏見審計(jì)范圍受到限制使獨(dú)立性和客觀性受到損害1）章程的限制2）項(xiàng)目計(jì)劃的限制3）審計(jì)程序的限制4）人員配置和財(cái)務(wù)預(yù)算的限制八、內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告形式（一）內(nèi)部的報(bào)告形式（書面，口頭介紹，電視電話會(huì)議，音像制品，計(jì)算機(jī)多媒體顯示和及上述形式為一體的信息中心）（二）內(nèi)部報(bào)告的格式：文本格式，圖表格式，數(shù)字和綜合格式（三）內(nèi)部報(bào)告的種類：定期報(bào)告，定期報(bào)告的頻數(shù)設(shè)計(jì)應(yīng)與所需反映的信息相關(guān)。2）定額標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整。 重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。 采購(gòu)過(guò)程規(guī)范、透明：重大固定資產(chǎn)，采用分開招標(biāo)方式。（一） 項(xiàng)目招標(biāo)前期的控制 對(duì)代理機(jī)構(gòu)正式授權(quán)，協(xié)商一致后簽訂合同注意的問(wèn)題：一是行政事業(yè)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人要預(yù)防招標(biāo)實(shí)施人不按法律規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)；二是簽訂協(xié)議雙方的權(quán)益和義務(wù)的條款應(yīng)基本對(duì)等。根據(jù)權(quán)限劃分為國(guó)家、部門、和地區(qū)三級(jí)管理。確定采購(gòu)預(yù)算金額后才能報(bào)送立項(xiàng)2）采購(gòu)項(xiàng)目的立項(xiàng)。協(xié)商?？刂疲喝魏慰铐?xiàng)要經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審核同意后，出納員才能付款。各項(xiàng)手續(xù)是否完備是否符合不相容崗位分離是否有嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度關(guān)鍵控制點(diǎn)是否均有必要的獎(jiǎng)懲措施，是否有效執(zhí)行在執(zhí)行中受管理層的影響程度（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序（一）建立內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)（二）對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查（三）對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試個(gè)別訪談法。（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)承受（單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后無(wú)意采取進(jìn)一步控制措施的，可以采用風(fēng)險(xiǎn)承受策略。第一章 總論一、目前,我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題： 內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱 財(cái)務(wù)管理制度不健全 資產(chǎn)管理和控制制度有待加強(qiáng) 對(duì)預(yù)算控制缺乏剛性（未逐筆核對(duì)，未涵蓋所有項(xiàng)目） 費(fèi)用支出方面缺乏有效控制（審核不嚴(yán)，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占） 固定資產(chǎn)管理比較薄弱 票據(jù)管理不夠嚴(yán)格到位 崗位設(shè)置不夠合理二、內(nèi)部控制的目標(biāo)合法合規(guī)性資產(chǎn)安全性信息披露真實(shí)完整提高管理服務(wù)的效果促進(jìn)行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略三、內(nèi)部控制的原則全面性原則（1）在設(shè)計(jì)內(nèi)容上，必須突破會(huì)計(jì)控制的界線（2）在設(shè)計(jì)對(duì)象上，應(yīng)當(dāng)包括對(duì)人、物、活動(dòng)的全面控制（3）在設(shè)計(jì)的流程上，應(yīng)當(dāng)考慮各流程的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)重要性原則制衡性原則：應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、相互監(jiān)督、同時(shí)兼顧運(yùn)宮效率適應(yīng)性原則：與單位規(guī)模相適應(yīng)、與業(yè)務(wù)范圍相適應(yīng)、與競(jìng)爭(zhēng)狀況相適應(yīng)、與風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)成本效益原則四、以COSO為框架的內(nèi)部控制5要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督（一）內(nèi)部環(huán)境行政事業(yè)單位的法理結(jié)構(gòu)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配內(nèi)部審計(jì)機(jī)制單位的人力資源政策單位文化（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容：目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)單位內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、關(guān)注固有風(fēng)險(xiǎn)，特別是剩余風(fēng)險(xiǎn)常常使用比較分析法（橫向和縱向比較）常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受（三）控制活動(dòng)常用的控制活動(dòng)：不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制（四）信息與溝通：真實(shí)、及時(shí)、有用（五）內(nèi)部監(jiān)督：有效性五、內(nèi)部環(huán)境（一）誠(chéng)信和道德價(jià)值觀領(lǐng)導(dǎo)的操守和道德價(jià)值觀念具有杠桿作用：主要取決于單位領(lǐng)導(dǎo)。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略在采用其?任何應(yīng)對(duì)探施都不能將風(fēng)險(xiǎn)降到單位風(fēng)險(xiǎn)承受?以內(nèi)不得情況下適用）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的監(jiān)督和評(píng)價(jià)（主要考慮的因素：1）單位是?已建立、溝通整體目標(biāo)，并輔以具體策略和具體管理服務(wù)活動(dòng)的開展計(jì)刂９2）是否建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度并保證運(yùn)行?3）是否建立某種機(jī)制，識(shí)別和應(yīng)可能對(duì)單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化；4）風(fēng)險(xiǎn)?制管理部門是否嫺立某種流程，以識(shí)別外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境發(fā)生的重大變化）七、控制活動(dòng)（不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制）（一）不相容職務(wù)分離控制：6大類主要的不相容職務(wù)授權(quán)與執(zhí)行分離執(zhí)行與審批分離執(zhí)行與記錄分離保管與記錄分離保管與使用分離執(zhí)行與監(jiān)督分離（二）授權(quán)審批控制：明確責(zé)任授權(quán)控制的范圍：1）不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使不能審批2）有權(quán)授權(quán)不得越權(quán)；3） 單位業(yè)務(wù)不經(jīng)授權(quán)不得行使，一經(jīng)授權(quán)必須執(zhí)行。調(diào)查問(wèn)卷比較分析標(biāo)桿法，對(duì)組織內(nèi)外部的相同或相似經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行比較，做有效評(píng)價(jià)穿行測(cè)試法，抽取一份了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程 抽樣法， 實(shí)地查驗(yàn)法，對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查重新執(zhí)行法，對(duì)某一活動(dòng)的全過(guò)程重新執(zhí)行來(lái)評(píng)價(jià)專題討論法（四）對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)對(duì)差錯(cuò)、浪費(fèi)、損失、非授權(quán)使用等敏感問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出失控原因，提出改進(jìn)、補(bǔ)救措施。 會(huì)計(jì)人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根，不記賬。組織采購(gòu)。3）采