【正文】 目業(yè)務(wù)流程概預(yù)算控制管理：是進(jìn)行招投標(biāo)、決算、考核工程建設(shè)管理水平的依據(jù)，也是審查機(jī)關(guān)立項(xiàng)，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù)。（三）防范項(xiàng)目建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)：工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取必要的預(yù)防和控制措施，確保項(xiàng)目的健康運(yùn)行。根據(jù)權(quán)限劃分為國(guó)家、部門、和地區(qū)三級(jí)管理。研究程序，必須充分認(rèn)識(shí)建設(shè)領(lǐng)域內(nèi)各種內(nèi)容的特點(diǎn)，這樣才能正確地按建設(shè)程序辦事。3）驗(yàn)收入庫(kù)的職能必須由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)和會(huì)計(jì)部門的人員承擔(dān)，收貨部門獨(dú)立地檢驗(yàn)收到的物品付款控制1）行政事業(yè)單位應(yīng)按照合同約定及時(shí)向協(xié)議供應(yīng)商支付貨款。（申報(bào)表的主要內(nèi)容：需購(gòu)買商品的項(xiàng)目、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量及資金來(lái)源）行政事業(yè)單位撤銷需求或不執(zhí)行政府采購(gòu)，視為放棄此項(xiàng)撥款，改變需求或用途的必須按原申請(qǐng)辦法另行申報(bào)。確定采購(gòu)預(yù)算金額后才能報(bào)送立項(xiàng)2）采購(gòu)項(xiàng)目的立項(xiàng)。采購(gòu)方式的確定。編制計(jì)劃報(bào)上一級(jí)單位財(cái)務(wù)主管部門備案實(shí)施采購(gòu)。編制計(jì)劃。協(xié)商。（一）政府集中采購(gòu)的工作程序及要求采購(gòu)人按規(guī)定程序和要求編制、調(diào)整采購(gòu)預(yù)算和實(shí)施計(jì)劃。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)關(guān)注的采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：1）缺乏科學(xué)合理的采購(gòu)計(jì)劃，可能導(dǎo)致單位業(yè)務(wù)不能正常進(jìn)行2） 采購(gòu)環(huán)節(jié)出現(xiàn)舞弊，可能導(dǎo)致采購(gòu)項(xiàng)目質(zhì)次價(jià)高二、集中采購(gòu)和分散采購(gòu)流程及要求1）政府采購(gòu)，是指采購(gòu)人按照國(guó)家法律規(guī)定的方式和程序，使用財(cái)政性資金（預(yù)算資金、政府性基金和預(yù)算外資金）和與之配套的單位自籌資金，采購(gòu)國(guó)務(wù)院公布的政府集中采購(gòu)目錄內(nèi)或采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為?？刂疲撼黾{根據(jù)銀行存款收付記賬憑證登銀行存款日記賬，以及相關(guān)對(duì)應(yīng)賬戶的明細(xì)賬；總賬會(huì)計(jì)登銀行存款總賬；各記賬人員簽章，分工登賬?？刂疲喝魏慰铐?xiàng)要經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審核同意后，出納員才能付款。（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)控制制度的內(nèi)容： 支付申請(qǐng)， 支付審批， 支付復(fù)核， 辦理支付五、貨幣資金的主要內(nèi)部控制辦法（一）現(xiàn)金控制根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定確定本單位現(xiàn)金開支范圍。第二章．貨幣資金控制一、貨幣資金的內(nèi)部控制目標(biāo)貨幣資金的安全性貨幣資金的完整性，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”貨幣資金的合法性貨幣資金記錄的真實(shí)可靠性貨幣資金的效益性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：1． 目的和責(zé)任主體；2． 內(nèi)容和所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。各項(xiàng)手續(xù)是否完備是否符合不相容崗位分離是否有嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度關(guān)鍵控制點(diǎn)是否均有必要的獎(jiǎng)懲措施，是否有效執(zhí)行在執(zhí)行中受管理層的影響程度（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序（一）建立內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)（二）對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查（三）對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試個(gè)別訪談法。（二）信息傳遞（三）信息共享（四）反舞弊機(jī)制、舉報(bào)人投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度九、內(nèi)部監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督的組織機(jī)構(gòu)加強(qiáng)隊(duì)伍職業(yè)道德建設(shè)和業(yè)務(wù)能力建設(shè)，提高監(jiān)督檢查工作的質(zhì)量恍然效率，樹立監(jiān)督檢查的權(quán)威性。預(yù)算編制是單位實(shí)施預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是關(guān)鍵。會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制是規(guī)定各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和權(quán)限并落實(shí)到每一會(huì)計(jì)工作崗位的制度。（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)承受（單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后無(wú)意采取進(jìn)一步控制措施的，可以采用風(fēng)險(xiǎn)承受策略。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素：管理人員的職業(yè)操守；組織機(jī)構(gòu)；研究開發(fā)、技術(shù)投入；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果；營(yíng)運(yùn)安全、員工健康。管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格：（包括：管理層是否對(duì)內(nèi)部控制給予適當(dāng)關(guān)注。旨在提高個(gè)人誠(chéng)信及操守。第一章 總論一、目前,我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題： 內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱 財(cái)務(wù)管理制度不健全 資產(chǎn)管理和控制制度有待加強(qiáng) 對(duì)預(yù)算控制缺乏剛性（未逐筆核對(duì)，未涵蓋所有項(xiàng)目） 費(fèi)用支出方面缺乏有效控制（審核不嚴(yán)，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占） 固定資產(chǎn)管理比較薄弱 票據(jù)管理不夠嚴(yán)格到位 崗位設(shè)置不夠合理二、內(nèi)部控制的目標(biāo)合法合規(guī)性資產(chǎn)安全性信息披露真實(shí)完整提高管理服務(wù)的效果促進(jìn)行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略三、內(nèi)部控制的原則全面性原則（1）在設(shè)計(jì)內(nèi)容上，必須突破會(huì)計(jì)控制的界線（2）在設(shè)計(jì)對(duì)象上，應(yīng)當(dāng)包括對(duì)人、物、活動(dòng)的全面控制（3）在設(shè)計(jì)的流程上，應(yīng)當(dāng)考慮各流程的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)重要性原則制衡性原則：應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、相互監(jiān)督、同時(shí)兼顧運(yùn)宮效率適應(yīng)性原則：與單位規(guī)模相適應(yīng)、與業(yè)務(wù)范圍相適應(yīng)、與競(jìng)爭(zhēng)狀況相適應(yīng)、與風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)成本效益原則四、以COSO為框架的內(nèi)部控制5要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督（一）內(nèi)部環(huán)境行政事業(yè)單位的法理結(jié)構(gòu)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配內(nèi)部審計(jì)機(jī)制單位的人力資源政策單位文化（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容：目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)單位內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、關(guān)注固有風(fēng)險(xiǎn)，特別是剩余風(fēng)險(xiǎn)常常使用比較分析法（橫向和縱向比較）常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受（三）控制活動(dòng)常用的控制活動(dòng)：不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制（四）信息與溝通：真實(shí)、及時(shí)、有用（五）內(nèi)部監(jiān)督：有效性五、內(nèi)部環(huán)境（一）誠(chéng)信和道德價(jià)值觀領(lǐng)導(dǎo)的操守和道德價(jià)值觀念具有杠桿作用：主要取決于單位領(lǐng)導(dǎo)。管理者對(duì)干涉正常程序或凌駕制度行為的規(guī)定面臨不現(xiàn)實(shí)的目標(biāo)壓力（二）管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格：是控制環(huán)境中最基本、最主要的因素。是否由一人或幾人控制，監(jiān)督、檢查機(jī)構(gòu)對(duì)其是否實(shí)施有效制約；管理層在承擔(dān)和監(jiān)控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面是風(fēng)險(xiǎn)偏好者還是規(guī)避者；管理層在選擇處理問(wèn)題的對(duì)策時(shí)傾向于激進(jìn)還是保守；管理層對(duì)于信息管理人員以及財(cái)務(wù)人員是否給予適當(dāng)關(guān)注；對(duì)于重大的內(nèi)部控制事項(xiàng)，管理層是否征詢專家的意見，或經(jīng)常與專家存在不同意見）機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配（遵守的原則：任務(wù)目標(biāo)；有效管理幅度；分工協(xié)作；權(quán)責(zé)對(duì)等；動(dòng)態(tài)適應(yīng)性）單位文化（四個(gè)要素：制度文化、物質(zhì)文化、行為文化、精神文化）人力資源政策（具有勝任能力和正直品行）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置（應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查）六、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）設(shè)置目標(biāo)：風(fēng)險(xiǎn)承受度是單位能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。外部因素：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境；法律法規(guī)、監(jiān)管要求；安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為；技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)；自然災(zāi)害、環(huán)境狀況。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略在采用其?任何應(yīng)對(duì)探施都不能將風(fēng)險(xiǎn)降到單位風(fēng)險(xiǎn)承受?以內(nèi)不得情況下適用）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的監(jiān)督和評(píng)價(jià)（主要考慮的因素：1）單位是?已建立、溝通整體目標(biāo)，并輔以具體策略和具體管理服務(wù)活動(dòng)的開展計(jì)刂９2）是否建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度并保證運(yùn)行?3）是否建立某種機(jī)制，識(shí)別和應(yīng)可能對(duì)單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化；4）風(fēng)險(xiǎn)?制管理部門是否嫺立某種流程，以識(shí)別外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境發(fā)生的重大變化）七、控制活動(dòng)（不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制）（一）不相容職務(wù)分離控制：6大類主要的不相容職務(wù)授權(quán)與執(zhí)行分離執(zhí)行與審批分離執(zhí)行與記錄分離保管與記錄分離保管與使用分離執(zhí)行與監(jiān)督分離（二）授權(quán)審批控制：明確責(zé)任授權(quán)控制的范圍：1）不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使不能審批2）有權(quán)授權(quán)不得越權(quán)；3） 單位業(yè)務(wù)不經(jīng)授權(quán)不得行使，一經(jīng)授權(quán)必須執(zhí)行。（四）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，定期盤點(diǎn)，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。單位采用什么方法編制預(yù)算直接影響到預(yù)算管理的效果。（二）內(nèi)部監(jiān)督的方式日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督以及兩種方式相結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督分日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，其中日常監(jiān)督是進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是對(duì)單位的發(fā)展戰(zhàn)略，業(yè)務(wù)流程等發(fā)生較大變化的情況下進(jìn)行的有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。調(diào)查問(wèn)卷比較分析標(biāo)桿法，對(duì)組織內(nèi)外部的相同或相似經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行比較，做有效評(píng)價(jià)穿行測(cè)試法，抽取一份了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程 抽樣法， 實(shí)地查驗(yàn)法，對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查重新執(zhí)行法，對(duì)某一活動(dòng)的全過(guò)程重新執(zhí)行來(lái)評(píng)價(jià)專題討論法（四）對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)對(duì)差錯(cuò)、浪費(fèi)、損失、非授權(quán)使用等敏感問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出失控原因，提出改進(jìn)、補(bǔ)救措施。3． 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和所采用的方法。加快資金回籠，提高資金使用效率二、貨幣資金的內(nèi)部控制環(huán)境管理決策者，直接影響。日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金賬面余額與庫(kù)存相符（二）銀行存款控制按照《支付結(jié)算辦法》、《信息產(chǎn)業(yè)部行政事業(yè)單位銀行賬戶管理規(guī)定》加強(qiáng)管理使用專項(xiàng)資金的單位要對(duì)專項(xiàng)資金實(shí)行單獨(dú)核算開設(shè)預(yù)算外資金賬戶的應(yīng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，原則上只能開設(shè)一個(gè)預(yù)算外收入過(guò)渡和一個(gè)預(yù)算外支出戶。 會(huì)計(jì)人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根，不記賬。 非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營(yíng)利性業(yè)務(wù)結(jié)算，或?qū)⒖瞻字睘樗俗鲑I賣充當(dāng)?shù)盅骸?）政府采購(gòu)實(shí)行集中和分散采購(gòu)相結(jié)合，集中采購(gòu)：政府集中采購(gòu)和部門集中采購(gòu)3）政府集中采購(gòu)，是指采購(gòu)人將屬于政府集中采購(gòu)目錄中的政府采購(gòu)項(xiàng)目委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理的采購(gòu)活動(dòng)。簽訂委托協(xié)議。組織采購(gòu)。制定方案。采購(gòu)?fù)瓿珊?，?yīng)及時(shí)確定中標(biāo)、成交供應(yīng)商，發(fā)出中標(biāo)或成交通知書，同時(shí)發(fā)布中標(biāo)、成交公告。根據(jù)采購(gòu)內(nèi)容、數(shù)量和預(yù)算金額，參照有關(guān)規(guī)定，確定采購(gòu)方式采購(gòu)的具體實(shí)施1）公開招標(biāo)方式采購(gòu)，指以招標(biāo)公告的方式邀請(qǐng)不特