【正文】 位應(yīng)當(dāng)結(jié)合年末控制缺陷的整改結(jié)果，編制年度內(nèi)部控制評價報告。內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：1． 目的和責(zé)任主體；2． 內(nèi)容和所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。3． 內(nèi)部控制評價的程序和所采用的方法。4． 衡量重大缺陷嚴(yán)重偏離的定義以及確定嚴(yán)重偏離的方法。5． 目標(biāo)是否有效地結(jié)論；6． 目標(biāo)如無效，存在的重大缺陷及其可能的影響；7． 造成重大缺陷的原因和相關(guān)責(zé)任人；8． 針對這些缺陷的補(bǔ)救措施以及實施計劃。第二章．貨幣資金控制一、貨幣資金的內(nèi)部控制目標(biāo)貨幣資金的安全性貨幣資金的完整性，預(yù)防私設(shè)“小金庫”貨幣資金的合法性貨幣資金記錄的真實可靠性貨幣資金的效益性。加快資金回籠，提高資金使用效率二、貨幣資金的內(nèi)部控制環(huán)境管理決策者，直接影響。員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，空白支票、印章應(yīng)分別保管內(nèi)部審計三、貨幣資金內(nèi)部控制存在的缺陷及其應(yīng)對措施（一）貨幣資金內(nèi)部控制主要存在的缺陷不相容職務(wù)混崗貨幣資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或越權(quán)審批，可能存在因重大差錯、舞弊而導(dǎo)致?lián)p失貨幣資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，忽視銀行定期對賬，可能造成賬實不符或報表失真有關(guān)票據(jù)的遺失、編造、偽造，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失法律訴訟等控制環(huán)境存在明顯缺陷（二）應(yīng)對措施職責(zé)分工、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理現(xiàn)金和銀行存款的管理合法合規(guī)，現(xiàn)金盤點和銀行對賬按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行資金的會計記錄真準(zhǔn)確、完整和及時票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)完整記錄。銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的管理嚴(yán)格有效四、貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(一）職責(zé)分工不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程出納不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)等辦理貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)配備合格的財會人員，實行崗位輪換。（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)控制制度的內(nèi)容： 支付申請， 支付審批， 支付復(fù)核， 辦理支付五、貨幣資金的主要內(nèi)部控制辦法（一）現(xiàn)金控制根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定確定本單位現(xiàn)金開支范圍。日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金賬面余額與庫存相符（二）銀行存款控制按照《支付結(jié)算辦法》、《信息產(chǎn)業(yè)部行政事業(yè)單位銀行賬戶管理規(guī)定》加強(qiáng)管理使用專項資金的單位要對專項資金實行單獨核算開設(shè)預(yù)算外資金賬戶的應(yīng)報同級財政部門批準(zhǔn)，原則上只能開設(shè)一個預(yù)算外收入過渡和一個預(yù)算外支出戶。嚴(yán)禁以單位信用為擔(dān)保，為職工個人開設(shè)銀行信用卡（三）其他貨幣資金控制專人管理，嚴(yán)格執(zhí)行清查盤點與核對制度（四）票據(jù)和有關(guān)印章的管理設(shè)立專門的賬簿對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；不得跳號開局票據(jù)；不得隨意開局印章齊全的空白支票加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理清查盤點（五）支票管理連續(xù)編號填寫“支票領(lǐng)用單”原則上不允許各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用空白支票支票付款后及時辦理報銷手續(xù)，購置物品時需保管員簽字受到支票及時送交銀行，不拖不拉收付業(yè)務(wù)發(fā)生時，出納及時登賬六、貨幣資金具體業(yè)務(wù)流程控制管理（一）現(xiàn)金收入管理填寫“現(xiàn)金支票領(lǐng)用單”（二）現(xiàn)金支出管理國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》明確規(guī)定了范圍：職工工資、津貼、獎金；勞務(wù)報酬；零星開支；農(nóng)副產(chǎn)品，勞保福利；各種文化，科技等獎金。結(jié)算起點1000元員工借款，填寫“借款單”出納逐筆按順序記載現(xiàn)金收付（三）備用金管理備用金使用必須有發(fā)票等原始憑證來證實七、貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查（一）內(nèi)容：相關(guān)崗位、人員的設(shè)置情況授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況印章的保管情況票據(jù)的保管情況是否有“小金庫”現(xiàn)象（二）常見的業(yè)務(wù)漏洞及控制出納故意將金額加錯，從而將多余的庫存現(xiàn)金據(jù)為己有控制：分工登記現(xiàn)金賬簿存在較大業(yè)務(wù)，通過銀行轉(zhuǎn)賬，避免會計人員貪污控制：單位現(xiàn)金收入超過庫存限額及時送交銀行出納員出手會計工作，一個人管賬又管錢控制：不相容職務(wù)相互分離 出納利用現(xiàn)金管理權(quán)力挪用現(xiàn)金（利用現(xiàn)金日記賬；遲遲入賬；循環(huán)入賬）控制：收入記錄日期與收款日期核對，查證出納是否及時編制收款憑證 會計人員利用工作機(jī)會，把已報銷的憑證重復(fù)入賬，再次報銷，貪污現(xiàn)金?？刂疲喝魏慰铐椧?jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審核同意后，出納員才能付款。 會計人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根，不記賬。控制：支票應(yīng)根據(jù)編號按順序簽發(fā)，未使用的空頭支票應(yīng)妥善保管。 會計人員利用經(jīng)管現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及銀行存款業(yè)務(wù)的便利條件，將公款轉(zhuǎn)入自己的戶頭，從而達(dá)到侵吞利息或長期占用資金的目的?？刂疲撼黾{根據(jù)銀行存款收付記賬憑證登銀行存款日記賬，以及相關(guān)對應(yīng)賬戶的明細(xì)賬；總賬會計登銀行存款總賬；各記賬人員簽章，分工登賬。 非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務(wù)結(jié)算，或?qū)⒖瞻字睘樗俗鲑I賣充當(dāng)?shù)盅骸？刂疲核兄鳖A(yù)先連續(xù)編號，空白支票存放安全，嚴(yán)格控制。第三章、采購控制一、行政事業(yè)單位采購控制概述采購是指以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)的行為（包括購買、租賃、委托、雇用）。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)關(guān)注的采購業(yè)務(wù)風(fēng)險：1）缺乏科學(xué)合理的采購計劃，可能導(dǎo)致單位業(yè)務(wù)不能正常進(jìn)行2） 采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)舞弊，可能導(dǎo)致采購項目質(zhì)次價高二、集中采購和分散采購流程及要求1）政府采購，是指采購人按照國家法律規(guī)定的方式和程序，使用財政性資金（預(yù)算資金、政府性基金和預(yù)算外資金）和與之配套的單位自籌資金，采購國務(wù)院公布的政府集中采購目錄內(nèi)或采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。2）政府采購實行集中和分散采購相結(jié)合，集中采購：政府集中采購和部門集中采購3）政府集中采購，是指采購人將屬于政府集中采購目錄中的政府采購項目委托集中采購機(jī)構(gòu)代理的采購活動。4）部門集中采購，是指由交通部統(tǒng)一組織實施部門集中采購項目的采購活動。5）分散采購，是指采購人實施政府集中采購和部門集中采購范圍以外、采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的政府采購項目的采購活動。（一）政府集中采購的工作程序及要求采購人按規(guī)定程序和要求編制、調(diào)整采購預(yù)算和實施計劃。簽訂委托協(xié)議。按平等自愿原則，集中采購委托代理可以按項目簽訂協(xié)議，也可按年度簽訂一攬子協(xié)議。制定操作方案。協(xié)商。組織采購。采用公開招標(biāo)方式或經(jīng)批準(zhǔn)的其他方式確定中標(biāo)、成交結(jié)果。按相關(guān)規(guī)定發(fā)出中標(biāo)或成交通知書、發(fā)布中標(biāo)或成交公告 采購人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)、成交通知書發(fā)出30日內(nèi)，與中標(biāo)、成交供應(yīng)商簽訂采購合同（二）部門集中采購的工作程序和要求細(xì)化部門采購項目。編制計劃。制定方案。實施采購上述采購活動完成后，應(yīng)當(dāng)及時確定中標(biāo)、成交供應(yīng)商，向其發(fā)出中標(biāo)或成交通知書，同時發(fā)布中標(biāo)、成交公告采購人在中標(biāo)、成交通知書發(fā)出30日內(nèi)，應(yīng)與中標(biāo)、成交供應(yīng)商簽訂采購合同集中采購項目采用協(xié)議供貨的，比照中央國家機(jī)關(guān)政府采購中心和交通部委托的集中采購機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定辦理（三）自行采購的工作程序按規(guī)定程序和要求編制、調(diào)整自行采購預(yù)算。編制計劃。編制計劃報上一級單位財務(wù)主管部門備案實施采購。采購?fù)瓿珊?，?yīng)及時確定中標(biāo)、成交供應(yīng)商，發(fā)出中標(biāo)或成交通知書，同時發(fā)布中標(biāo)、成交公告。在30日內(nèi)簽訂采購合同采購人對自行采購工作進(jìn)行監(jiān)督三、政府投資采購和單位自有資金采購的操作流程及要求1）政府采購貨物的方式：公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源采購、詢價。2）行政事業(yè)單位政府集中采購按資金來源分：財政撥付款采購和單位自有資金采購（一）財政撥款采購操作程序及要求采購項目的立項。采購方式的確定。根據(jù)采購內(nèi)容、數(shù)量和預(yù)算金額，參照有關(guān)規(guī)定，確定采購方式采購的具體實施1）公開招標(biāo)方式采購，指以招標(biāo)公告的方式邀請不特定的供應(yīng)商投標(biāo)。2）邀請招標(biāo)方式采購，指以投標(biāo)邀請書的方式，邀請3家以上的特定供應(yīng)商參加。3）競爭性談判方式采購，指直接邀請3家以上符合項目采購條件的供應(yīng)商進(jìn)行逐家談判4）詢價方式談判，指就特定的項目貨物或服務(wù)向3家以上的供應(yīng)商進(jìn)行價格咨詢，做比較5）單一來源方式的采購，指向特定的供應(yīng)商直接購買6）定點方式采購，指采購單位向以公布確認(rèn)的協(xié)議定點供應(yīng)商直接采購（二）單位自有資金采購操作程序及要求1）采購資金的籌措。確定采購預(yù)算金額后才能報送立項2）采購項目的立項。3）采購方式的確定與財政撥款采購方式相同。4）采購方式包括：公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源采購、詢價和定點采購等5）采購資金的支付。自行將資金支付給供應(yīng)商四、日常采購關(guān)鍵內(nèi)部控制（一）請購控制建立采購申請制度，確定相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序（采購需求與單位生產(chǎn)經(jīng)營計劃適應(yīng)，具有必要性和經(jīng)濟(jì)性）采購申請由使用部門或倉儲部門提出，主管簽字，單位負(fù)責(zé)人審批屬于年度采購目錄規(guī)定的采購項目，辦理相關(guān)申請后，政府采購中心根據(jù)申報表匯總后辦理撥款手續(xù)。（申報表的主要內(nèi)容：需購買商品的項目、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量及資金來源）行政事業(yè)單位撤銷需求或不執(zhí)行政府采購，視為放棄此項撥款，改變需求或用途的必須按原申請辦法另行申報。符合規(guī)定的零星需要的目錄以外的物品，可以不通過財政部門審批單位應(yīng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理審查每一份請購是否在執(zhí)行后又重復(fù)提出；請購數(shù)量、品種是否合理；是否在控制的限額內(nèi)（二）采購合同協(xié)商簽訂供貨合同，加蓋采購單位印章，同時加蓋財務(wù)印章（合同文本和貨物驗收單一式四聯(lián)，分別由采購單位、協(xié)議供應(yīng)商、市財政局和采購中心留存。其中，市財政局和采購中心留存聯(lián)，由協(xié)議供應(yīng)商按月匯總報送采購中心）采購人可以委托代理機(jī)構(gòu)與其球員是簽訂政府采購（七個工作日內(nèi)，采