【正文】 納工作管理規(guī)定及現(xiàn)金管理規(guī)定，這些規(guī)定也在一定程度上明確了財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容，但這些規(guī)定之間卻大多缺乏橫向聯(lián)系，并偏重于財(cái)務(wù)人員職責(zé)方面問(wèn)題，也就不能稱(chēng)作內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員核算較企業(yè)而言相對(duì)簡(jiǎn)單，因此行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)要求不如企業(yè)會(huì)計(jì)那么高，致使會(huì)計(jì)人員素質(zhì)過(guò)低。知識(shí)不足、觀念落后，使業(yè)務(wù)判斷不夠準(zhǔn)確，造成了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真等，也可以說(shuō)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水準(zhǔn)直接影響著內(nèi)部控制的有效性。據(jù)了解，一些行政事業(yè)單位甚至沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)工作得不到足夠的重視和支持，沒(méi)有建立起對(duì)單位會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 的監(jiān)督機(jī)制。單位往往重視資金預(yù)算分配和使用，而輕視資金使用效益和監(jiān)督，不利于行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。三、建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的措施(一)提升自身內(nèi)部控制意識(shí)，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)與管理首先，應(yīng)提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，改變陳舊觀念，自覺(jué)強(qiáng)化“第一責(zé)任人”的責(zé)任感，重視內(nèi)部控制制度的健全和財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)。此外，也不能忽視對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的教育，應(yīng)使他們充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息失真的重大危害，強(qiáng)化其對(duì)內(nèi)部控制制度自覺(jué)執(zhí)行的力度，形成自上而下全面重視單位內(nèi)部控制的良好環(huán)境，有效促進(jìn)財(cái)務(wù)工作水平的全面提高。適合的會(huì)計(jì)制度建立，能更好的明確本單位會(huì)計(jì)崗位之間的權(quán)責(zé)，有利于明確單位的財(cái)務(wù)支出與核算。明確會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，把好會(huì)計(jì)核算關(guān)。二是會(huì)計(jì)人員要堅(jiān)持客觀、公正的原則，客觀、真實(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，做到不隱瞞、截留應(yīng)上繳的各項(xiàng)收入，不亂擠亂列各項(xiàng)支出。四是要明確責(zé)任，凡是在財(cái)務(wù)檢查中被查出隱瞞、截留收入或亂擠亂列支出，而這些行為又不是領(lǐng)導(dǎo)授意、指使和強(qiáng)令的，其所受到的處罰應(yīng)由會(huì)計(jì)人員承擔(dān)，或至少承擔(dān)一部分，形成相互制約機(jī)制。各單位在制定制度時(shí)充分考慮本單位實(shí)際，做到制度切實(shí)可行。對(duì)那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點(diǎn)，其設(shè)立只要能起到監(jiān)控作用即可，而不必花費(fèi)大量的人力、物力進(jìn)行控制。此過(guò)程中，應(yīng)堅(jiān)持以預(yù)防控制為主，事后控制為輔的原則，防止會(huì)計(jì)工作發(fā)生低效率或不法行為。制度建立后，要隨著時(shí)間和環(huán)境的變化而不斷修改和完善，尤其要適應(yīng)于內(nèi)控的變化，忌流于形式，不能一勞永逸。另外部門(mén)預(yù)算也是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的根本保證。財(cái)務(wù)部門(mén)要注重對(duì)各部門(mén)、各項(xiàng)目進(jìn)行技術(shù)性審查，加強(qiáng)預(yù)算的約束力，并監(jiān)督各部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行情況。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。(五)行政事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保全控制和樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理建立健全財(cái)產(chǎn)保全制度。行政事業(yè)單位人員往來(lái)多，身份復(fù)雜。財(cái)產(chǎn)保全控制難度較大。行政事業(yè)單位還需樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和有效控制。重視內(nèi)部審計(jì)的作用，保證內(nèi)審的獨(dú)立性，同時(shí)保持其與內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性，增強(qiáng)其公正性。內(nèi)審應(yīng)定期對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和修正，通過(guò)實(shí)踐來(lái)完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。在現(xiàn)實(shí)工作中，出在原始憑證上的問(wèn)題不少。因此要健全行政事業(yè)單位內(nèi)部稽核制度，各單位一是要設(shè)立稽核崗位和稽核人員，執(zhí)行對(duì)各種憑證的稽核工作，凡需進(jìn)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始憑證都須首先由稽核員審核，并加蓋“合規(guī)憑證”或“不合規(guī)憑證”印章。二是要明確責(zé)任，凡屬經(jīng)稽核員審核并加蓋“合規(guī)憑證”的原始憑證，如被財(cái)政部門(mén)和其他政府監(jiān)督部門(mén)查出為不合格、非法憑證而受到的經(jīng)濟(jì)處罰應(yīng)由稽核人員負(fù)責(zé)。另外，政府相關(guān)部門(mén)也應(yīng)嚴(yán)格審計(jì)審查要求，認(rèn)真落實(shí)清查各單位的財(cái)產(chǎn)狀況，定期與不定期對(duì)各單位進(jìn)行財(cái)務(wù)核查，確保行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全。也可以聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)對(duì)本單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果直接與日?？荚u(píng)推優(yōu)等相結(jié)合，以確保內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施。對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制提出建議；對(duì)工作中的一些薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行重點(diǎn)檢查和評(píng)價(jià)；提出定期、不定期、全面或?qū)ｎ}檢查評(píng)價(jià)的方法、程序以及結(jié)果的處理辦法等等。完善獎(jiǎng)懲制度要明確實(shí)施內(nèi)部控制有關(guān)人員的工作職責(zé)，強(qiáng)化自我約束機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部控制人員的責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過(guò)實(shí)踐來(lái)完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用?？傊?，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立是個(gè)系統(tǒng)工程?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】財(cái)政部：《內(nèi)部會(huì)計(jì)工作規(guī)范基本規(guī)范.》高雅青：《內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例分析》，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，、杜詠梅,程秀婷,張樸：《淺議內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與措施》許新華：《內(nèi)部控制的環(huán)境分析》，《會(huì)計(jì)之友》,2006年第29期楊召民：《內(nèi)部控制的目標(biāo)對(duì)象及本質(zhì)》，《財(cái)會(huì)研究》，2007年09期呂麗：《內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和對(duì)策》，《中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)》, 2007,(06)田朝陽(yáng)：《內(nèi)部控制有效性研究》，《中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)》, 2008,(07)孫麗娜：《企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討》，《現(xiàn)代農(nóng)業(yè)》, 2008,(09)楊曉東, 徐顯萍：《淺談農(nóng)墾企業(yè)管理中的內(nèi)部控制》，《農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理》, 2008,(02)祝伯紅：《推行內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題及對(duì)策》，《綠色財(cái)會(huì)》, 2006,(07)1財(cái)政部：《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，2012，(11)11第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（試卷四）一 單項(xiàng)選擇題(共20題 每題2分 共40分)1．下列各項(xiàng)中不屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則的是（）。A 監(jiān)督B 評(píng)價(jià)C 核算D 服務(wù)你的答案是：C正確答案是：C 答案分析：3．現(xiàn)金的庫(kù)存限額以不超過(guò)()個(gè)工作日的開(kāi)支額為限,具體數(shù)額由財(cái)務(wù)部門(mén)向主辦銀行提出申請(qǐng),主辦銀行核定。A 工程項(xiàng)目決策B 工程項(xiàng)目概預(yù)算 C 工程項(xiàng)目竣工決算D 工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付你的答案是：A正確答案是：A 答案分析：6．出納人員應(yīng)由誠(chéng)實(shí)可靠、工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，連續(xù)擔(dān)任出納崗位一般不得超過(guò)（）年。A 科學(xué)性原則B 客觀性原則C 適用性原則D 成本效益原則你的答案是：D正確答案是：D 答案分析：8．下列屬于庫(kù)存現(xiàn)金控制中對(duì)挪用現(xiàn)金舞弊所采取的控制是（）。A 單位領(lǐng)導(dǎo)B 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人C 審計(jì)人員D 資金管理專(zhuān)員你的答案是：B正確答案是：B 答案分析：10．下列不屬于內(nèi)部控制環(huán)境的因素是（）。A 分步法B 總量法C 約當(dāng)產(chǎn)量法D 定額法你的答案是：A正確答案是：A 答案分析：12．信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制包括輸入控制、輸出控制和（A 組織控制B 操作控制C 災(zāi)難恢復(fù)控制D 處理控制你的答案是：D正確答案是：D 答案分析：13．內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提條件是？A 良好的單位文化B 組織結(jié)構(gòu)合理，權(quán)利責(zé)任分配適當(dāng)C 合理的人力資源政策D 管理者的素質(zhì)你的答案是：B正確答案是：B 答案分析：14．工程項(xiàng)目控制的目標(biāo)不包括（）。）你的答案是：D正確答案是：D 答案分析：15．人力資源管理階段分為人力資源管理的提出和（）兩個(gè)階段。A 支付申請(qǐng)→支付審批→辦理支付B 支付申請(qǐng)→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付C 支付申請(qǐng)→支付復(fù)核→辦理支付D 支付發(fā)生→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付你的答案是：B正確答案是：B 答案分析：17．信息系統(tǒng)輸出的信息應(yīng)具備的要求不包括（）。A 戰(zhàn)略目標(biāo)B 質(zhì)量目標(biāo)C 成本目標(biāo)D 設(shè)計(jì)目標(biāo)你的答案是：B正確答案是：B 答案分析：19．下列說(shuō)法不正確的是（）。A 風(fēng)險(xiǎn)回避B 風(fēng)險(xiǎn)降低C 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移D 風(fēng)險(xiǎn)承受你的答案是：A正確答案是：A 答案分析：二 多項(xiàng)選擇題(共15題 每題1分 共45分)21．一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立的，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否（）所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)系統(tǒng)。一個(gè)單位的組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響主要表現(xiàn)為以下方面：A 組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職能的劃分。C 對(duì)于重大內(nèi)部控制事項(xiàng)的態(tài)度。你的答案是：ABCD正確答案是：ABD 答案分析：23．信息系統(tǒng)的一般控制包括（）。B 成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。D 成本費(fèi)用核算制度的執(zhí)行情況。.編制基本支出預(yù)算的原則有：A 真實(shí)可靠的原則B 綜合預(yù)算的原則。D 定額管理的原則。對(duì)信息系統(tǒng)的控制，要求采用一般控制和應(yīng)用控制。B 操作控制。D 災(zāi)難恢復(fù)控制。行政事業(yè)單位職責(zé)分配考慮的主要因素包括： A 在單位內(nèi)部是否有明確的職責(zé)劃分，將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護(hù)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡可能地分離；B 數(shù)據(jù)的所有權(quán)劃分是否合理；C 是否已針對(duì)授權(quán)交易建立適當(dāng)?shù)恼吆统绦颍籇 單位文化建設(shè)是構(gòu)建有效控制環(huán)境的必然要求。你的答案是：ABCD正確答案是：ABCD 答案分析：30．行政事業(yè)單位和企業(yè)之間的區(qū)別是顯著的，屬于行政事業(yè)單位特征的有（）。A 二個(gè)或以上的人或部門(mén)無(wú)意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)是較小B 二個(gè)或以上的人或部門(mén)有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門(mén)舞弊的可能性C 二個(gè)或以上的人或部門(mén)的決策效率高于單獨(dú)一個(gè)人D 以上說(shuō)法都正確你的答案是：AB正確答案是：AB