【正文】 時的作價入賬；資產(chǎn)在不同單位之間轉(zhuǎn)移，相關(guān)手續(xù)卻沒有辦理。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不力，人員素質(zhì)較低。很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制只是用來應(yīng)付相關(guān)部門的審計和檢查，所以對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況置之不理。另外，在內(nèi)控制度的監(jiān)督方面，對大多數(shù)的基層行政機關(guān)而言，根本就沒有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，內(nèi)部監(jiān)督自然無從談起。預(yù)算控制比較薄弱。隨著部門預(yù)算改革的推進，預(yù)算控制得到了一定程度的加強，目前行政事業(yè)單位均實行了部門預(yù)算，但預(yù)算質(zhì)量不高，涵蓋范圍窄，在一些行政事業(yè)單位的控制仍較薄弱。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財政狀況、上年收支情況、預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)進行核定，大部分還沒有細化到具體項目，預(yù)算支出達不到逐筆進行核定的要求。二是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。三是授權(quán)審批金額權(quán)限不清，無明確的審批流程，許多單位長期實行“一支筆”審批制度，單位負責(zé)人審批金額無上限規(guī)定，大額資金支出不進行集體審批現(xiàn)象嚴(yán)重。缺乏有效的監(jiān)督評價機制對行政單位而言，對內(nèi)部控制的監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。對大多數(shù)的基層行政機關(guān)而言，由于就沒有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，無法執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督。相關(guān)政策不到位，會計監(jiān)督乏力近些年來，國家對建立健全內(nèi)部控制制度作出了規(guī)定，但是，尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。（五）對現(xiàn)狀的建議從以上分析得出，由于管理理念不到位，缺乏責(zé)任感；外部環(huán)境不到位，不協(xié)調(diào)；相關(guān)政策不到位，造成內(nèi)控監(jiān)督乏力的現(xiàn)狀。只有建立健全行政事業(yè)單位各項內(nèi)部控制制度，才能真正保護好單位各類資產(chǎn)的安全，增強信息數(shù)據(jù)的真實性和可信性，真正提高資金使用效益。任何單位的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，其好壞直接影響到內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及管理服務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。其一，單位領(lǐng)導(dǎo)人需要確立起對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，高度重視內(nèi)部控制工作，早日將其提上重要的議事日程；按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定, 單位負責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體, 對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責(zé)任。其二，相關(guān)部門及員工需要強化內(nèi)控意識，實施內(nèi)部控制工作的不僅是財務(wù)部門，經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到的所有部門都是內(nèi)控的范圍，因此單位各部門人員都應(yīng)具備內(nèi)控理念，加強宣傳教育和學(xué)習(xí)培訓(xùn)，掌握內(nèi)控基本方法。但是如果在事前就能夠?qū)磳⒖赡艹霈F(xiàn)的偏差及時察覺，并采取應(yīng)對措施，那么錯誤行為往往會被扼殺在搖籃里，及時杜絕。行政事業(yè)單位應(yīng)該全面的清理和整頓原有的各項管理辦法和制度，依照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，制定單位的內(nèi)部控制制度。找準(zhǔn)容易失控的環(huán)節(jié)，明確內(nèi)部控制的重點，培養(yǎng)單位自我約束的自控能力。對于不相容職務(wù)，如授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審核等，應(yīng)形成相互制衡機制。從控制內(nèi)容的層面分析，行政事業(yè)單位應(yīng)加強貨幣資金、專項資金、實物資產(chǎn)等控制，比如對專項資金的管理，對其從預(yù)算、項目的立項、審批到資金的撥付、績效評價等各個環(huán)節(jié)應(yīng)實施事前、事中、事后的監(jiān)督，保障專項資金專款專用。加強單位的會計基礎(chǔ)工作，努力提高會計人員的綜合素質(zhì)。因此，應(yīng)根據(jù)單位會計工作的特點設(shè)置合理的會計崗位，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人；做到職責(zé)明確，相互制衡，實現(xiàn)崗位之間相互牽制作用，保證會計崗位設(shè)置的合理性和有效性；加強對行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎(chǔ)規(guī)范工作，將政府向“公共服務(wù)型”政府轉(zhuǎn)化，建立起以為公民服務(wù)為宗旨并承擔(dān)公共服務(wù)責(zé)任的政府。積極發(fā)揮財政和審計部門的作用。財政與審計部門應(yīng)該定期或者不定期的對單位的內(nèi)部控制工作進行檢查，徹底改變事業(yè)單位內(nèi)部控制形同虛設(shè)的局面。對部分單位領(lǐng)導(dǎo)隨意的任用財會人員，或者因為個人意志因素導(dǎo)致單位內(nèi)部控制失效的行為，要給予責(zé)任追究。為了保證單位內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，各級審計機關(guān)要定期地對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行檢查與考核，并建立有效的激勵機制。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的單位，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，要做到賞罰分明，壓力與動力相結(jié)合，并將其結(jié)果作為干部考核的一個重要依據(jù)，才能確保內(nèi)部控制工作的順序進行。加強預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿于整個單位的業(yè)務(wù)活動。在管理中，一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細化預(yù)算。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進一步強化預(yù)算的剛性約束。加強授權(quán)批準(zhǔn)控制。但同時也可能出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)個人說了算的局面，可能給個別腐敗分子留下可乘之機。因此，行政單位的授權(quán)批準(zhǔn)應(yīng)該是在“一支筆”基礎(chǔ)上的集體審批，即在集體通過的財務(wù)預(yù)算和規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，授權(quán)單位負責(zé)人進行審批；對一些數(shù)額較大的開支則由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要加強與外部監(jiān)督的結(jié)合，建立良好的信息溝通。第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究[提要] 為全面貫徹執(zhí)行黨的十八大會議精神和要求，財政部在2012年11月公布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并從2014年1月1日起執(zhí)行，而各地事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況參差不齊，存在一定問題。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制中圖分類號：F27 文獻標(biāo)識碼：A收錄日期：2015年4月15日近年來，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的頒布和實施，企業(yè)管理制度日益健全，管理水平也得到顯著提升。長期以來，行政事業(yè)單位作為社會公共服務(wù)提供的主體，其內(nèi)部控制工作不論是在制度建設(shè)、機制設(shè)計還是監(jiān)督管理方面，都存在著一定程度的滯后性。一、明確行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的涵義內(nèi)部控制是組織用以實現(xiàn)其目標(biāo)和任務(wù)的計劃、方法與程序，并作為組織保護資產(chǎn)、預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯誤、舞弊、浪費、濫用權(quán)力和管理低效的重要方式。二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題監(jiān)督機制尚不健全。而對于內(nèi)部控制的監(jiān)督機構(gòu)有些單位沒有，有些單位形同虛設(shè)或流于形式。風(fēng)險的識別與評估是一個復(fù)雜的科學(xué)考量過程，事業(yè)單位主要收受財政撥款，對于市場風(fēng)險沒有較高的敏感性。內(nèi)部控制建設(shè)的具體措施不合理。首先，崗位設(shè)置不合理，不相容崗位相分離差強人意，我國的事業(yè)單位崗位大多試行編制的限制，一人多崗或崗位兼并的現(xiàn)象較常見。其次，預(yù)算控制比較薄弱，缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)木幹瞥绦蚝蛯徟掷m(xù)。內(nèi)部控制環(huán)境有待改善。一般以領(lǐng)導(dǎo)的意志為主，基層管理人員參與重大決策和管理的機會較少。三、明確行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍主體。內(nèi)部控制的主體是企業(yè)內(nèi)部人員，具有全員性特征。從人員控制的角度看，企業(yè)中每一個人員既是內(nèi)部控制的主體，同時又可能是內(nèi)部控制的客體。客體。內(nèi)部控制客體應(yīng)該界定為包括法律法規(guī)、公共權(quán)力、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則的一系列內(nèi)容。從我國行政事業(yè)單位現(xiàn)狀來考慮，內(nèi)部控制建設(shè)必須充分考慮可操作性，因此內(nèi)部控制客體范圍應(yīng)定位于對單位收支及其相關(guān)經(jīng)濟活動，主要包括預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、工程建設(shè)管理與合同管理等。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標(biāo)為合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，提高