【正文】 可根據(jù)實(shí)際情況，視重要程度，定期將往來(lái)資金明細(xì)項(xiàng)目在一定范圍內(nèi)予以公示，接受監(jiān)督，增強(qiáng)透明度。定期對(duì)往來(lái)資金中暫付、應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性予以評(píng)價(jià)，及時(shí)組織清算和催收，并取得合法催收證據(jù)或法律證明手續(xù)，使應(yīng)收款項(xiàng)得以及時(shí)、足額回收，防止可能發(fā)生的意外或損失；對(duì)往來(lái)資金中暫存、應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)清理，積極落實(shí)資金，保證按時(shí)進(jìn)行結(jié)算。 （2）往來(lái)資金定期清理制度至少應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容： ①應(yīng)當(dāng)定期分析往來(lái)資金構(gòu)成及余額情況，積極采取有效措施，控制往來(lái)資金規(guī)模。 （5）明確往來(lái)資金的財(cái)務(wù)核算要求，既要符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度要求,又要符合本單位往來(lái)資金實(shí)際管理需要。 （3）明確誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)核準(zhǔn)發(fā)生的往來(lái)資金由其負(fù)責(zé)結(jié)算處理。往來(lái)資金的管理責(zé)任控制 （1）應(yīng)當(dāng)建立健全往來(lái)資金管理責(zé)任制度，做到明確責(zé)任，管理有效。 （2）應(yīng)當(dāng)對(duì)往來(lái)資金發(fā)生依據(jù)的來(lái)源進(jìn)行控制，審核其真實(shí)性、有效性。 （5）應(yīng)當(dāng)建立往來(lái)資金定期清理制度，明確清理依據(jù)和要求。在每筆往來(lái)資金業(yè)務(wù)發(fā)生前，單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)其發(fā)生依據(jù)的合法性、合規(guī)性、合理性等方面予以審核、批準(zhǔn)，確保業(yè)務(wù)的真實(shí)性、有效性。 ③出納人員不得兼任往來(lái)資金賬目的登記工作。行政事業(yè)單位往來(lái)資金內(nèi)部控制的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) （1）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立往來(lái)資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理往來(lái)資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。行政事業(yè)單位往來(lái)資金內(nèi)部控制制度的重點(diǎn) （1）往來(lái)資金內(nèi)部控制的職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理； （2）往來(lái)資金業(yè)務(wù)的發(fā)生依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，支付審批程序應(yīng)當(dāng)規(guī)范； （3）往來(lái)資金的發(fā)生、結(jié)算、清理等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰。四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 具體規(guī)范：往來(lái)資金往來(lái)資金的含義 往來(lái)資金，是指單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與外單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。不得跳號(hào)開(kāi)具票據(jù)，不得隨意開(kāi)具印章齊全的空白支票。對(duì)超過(guò)法定保管期限、可以銷(xiāo)毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷(xiāo)毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)毀清冊(cè)并由授權(quán)人員監(jiān)銷(xiāo)。關(guān)于票據(jù)及有關(guān)印章的管理 （1）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、保管、內(nèi)部使用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 單位在嚴(yán)格實(shí)行電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)人加強(qiáng)對(duì)支付行為的審核。 操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。 與銀行的對(duì)賬工作應(yīng)由出納人員以外的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。單位應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶(hù)的管理，禁止違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶(hù)。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理?！　挝唤璩隹铐?xiàng)必須符合規(guī)定的范圍，執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍或超過(guò)現(xiàn)金開(kāi)支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （2）單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位的現(xiàn)金開(kāi)支范圍和現(xiàn)金支付限額。 （4）辦理支付 出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 單位可根據(jù)需要，安排財(cái)務(wù)人員在審批前先對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行初步審核，再按規(guī)定審批。 （2）支付審批 審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理。 （7）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。（5）應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合單位實(shí)際情況，對(duì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員適時(shí)進(jìn)行崗位輪換。 （4）不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 （2）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： ①貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； ②貨幣資金的保管與盤(pán)點(diǎn)清查； ③貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容 (1)行政事業(yè)單位關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制制度應(yīng)做到： 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備科學(xué)合理； （2）現(xiàn)金、銀行存款、公務(wù)卡等的管理應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)和制度要求；銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、審批、核對(duì)、清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效；現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行；（3）與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、保管、使用、銷(xiāo)毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 （3）出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) （1）應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體規(guī)范：貨幣資金行政事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)容 行政事業(yè)單位的貨幣資金主要包括： 現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 （3）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)接受財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)組織實(shí)施的各項(xiàng)監(jiān)督檢查，并積極予以配合。 關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查 （1）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查工作，指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和人員定期或不定期對(duì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)等在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。 （6）內(nèi)部報(bào)告控制 要求建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的主要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。 （4）授權(quán)批準(zhǔn)控制 要求明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)重大收支業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，工作人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)和承擔(dān)責(zé)任。 （2）集體決策控制 涉及重大財(cái)務(wù)收支預(yù)算調(diào)整、重大財(cái)務(wù)政策調(diào)整、重大收支改革措施等方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)行集體決策。（12）財(cái)務(wù)管理信息化控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化管理，建立財(cái)務(wù)管理信息化操作、權(quán)限設(shè)置、計(jì)算機(jī)硬軟件和數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)電算化檔案等管理制度，不斷提高財(cái)務(wù)管理信息化水平。（10）政府采購(gòu)控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府采購(gòu)的內(nèi)部管理，設(shè)置嚴(yán)密的采購(gòu)與驗(yàn)收管理流程，規(guī)范政府采購(gòu)行為，提高政府采購(gòu)資金的使用效益，防范政府采購(gòu)過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊。（8）政府專(zhuān)項(xiàng)支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府專(zhuān)項(xiàng)支出的管理，對(duì)政府專(zhuān)項(xiàng)支出從預(yù)算、項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批到資金的撥付、績(jī)效評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施事前、事中、事后的監(jiān)督，保障政府專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)款專(zhuān)用，合規(guī)合理。（6）基本支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)基本支出的管理和監(jiān)督，對(duì)支出的各個(gè)項(xiàng)目嚴(yán)格控制，為行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和履行職能提供保障。（4）收入控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)代政府征收的非稅收入等各項(xiàng)收入的管理，對(duì)收入征管、票據(jù)管理、分析、考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，做到依法征收，應(yīng)收盡收。 （2）往來(lái)資金控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)往來(lái)資金的管理，對(duì)往來(lái)資金的發(fā)生、結(jié)算、清理等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，確保往來(lái)資金界定清楚，責(zé)任明確，安全規(guī)范。總而言之，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)： （1）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整； （2）堵塞漏洞，消除隱患，阻止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)國(guó)家資產(chǎn)的安全、完整； （3）確保國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)定和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 （6）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)隨著國(guó)家的管理要求、外部環(huán)境的變化、單位職能的調(diào)整和財(cái)政性資金管理要求的提高，不斷修訂和完善。所謂信息溝通與反饋，亦即及時(shí)對(duì)各類(lèi)信息進(jìn)行記錄、匯總、分析和處理，并進(jìn)行有效的內(nèi)外溝通和反饋。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，亦即及時(shí)識(shí)別、確認(rèn)在履行職能和開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及環(huán)節(jié)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。 （5）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)充分考慮相關(guān)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等要素。（3）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)保證行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 （5）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)充分考慮相關(guān)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等要素。 （3）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)保證行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持