【文章內(nèi)容簡介】 至今還沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度，許多財務(wù)事項的動作與管理措施僅是慣例，而沒有相應(yīng)的成文制度保證，管理的隨意性較大。記賬人員與出納人員沒有實行崗位分離，或只實行崗位分離，沒有相互制約。由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，致使職務(wù)重疊，相互扯皮，越權(quán)行事，弄虛作假，造成會計工作秩序混亂，財務(wù)管理失控。有的單位兩套會計核算制度同時運行，支出核算混亂，有的單位固定資產(chǎn)賬面上有記載，但實物已經(jīng)不存在，而實際上在用的某些固定資產(chǎn)卻未依價入賬，形成賬外資產(chǎn)。另外也存在著不同單位之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，卻未辦理相應(yīng)手續(xù)。有些單位的原始票據(jù)不能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的本來面目，人為捏造會計事實，隨意擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。有的將預(yù)算外收入掛在往來賬上，以此來掩蓋收益。有的單位在年終結(jié)帳時，不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目，而是將收入和支出對轉(zhuǎn)，使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況。由于原始憑證和會計核算的失真，會計報表的填制缺乏真實的基礎(chǔ)資料，最后導(dǎo)致財務(wù)會計報告信息失真，不能真實反映單位的財務(wù)收支狀況和經(jīng)營成果。會計資料的完整性，合法性，正確性無法保證。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。部門預(yù)算有一套嚴(yán)格的程序和系統(tǒng)，是行政事業(yè)單位特有的內(nèi)部控制手段之一。雖然行政事業(yè)單位大都實行了部門預(yù)算制度，但預(yù)算之外的追加調(diào)整項目仍然很多。追加項目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。行政事業(yè)單位資金來源的多元化，使得財政監(jiān)督難以到位，預(yù)算執(zhí)行失控。建立和完善內(nèi)部會計控制制度。鑒于目前國家還沒有獨立成文的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，建議各單位以現(xiàn)有的行政事業(yè)單位會計管理制度為載體，制定統(tǒng)一的《行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)會計管理控制制度》。通過制定內(nèi)部會計控制制度，形成一個相對完善的內(nèi)部會計控制體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循；形成內(nèi)部會計機構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會計控制制度。財政部門應(yīng)利用會計人員繼續(xù)教育之機，加強會計人員隊伍建設(shè)。會計培訓(xùn)要堅持理論聯(lián)系實際，講求實效，學(xué)以致用的原則，主要是提高會計人員的政治素質(zhì)，業(yè)務(wù)能力，職業(yè)道德水平。通過培訓(xùn)，使行政事業(yè)單位的會計人員知識和技能得到不斷更新，補充，拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財務(wù)管理控制制度和財政政策，支持和督促會計人員遵循會計職業(yè)道德，增強會計法制觀念，提高守法意識和財務(wù)管理水平，正確行使會計人員的職責(zé)權(quán)利。財政部門可通過舉辦行政事業(yè)單位財政法規(guī)及內(nèi)部控制制度建設(shè)培訓(xùn)班的辦法，增強各單位的內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。財政預(yù)算制度從過去的功能預(yù)算到現(xiàn)在的部門預(yù)算，是對行政事業(yè)單位預(yù)算控制的一次重要改革和重大進(jìn)步。完善部門預(yù)算制度，首先是要進(jìn)一步擴大部門預(yù)算的范圍，力爭將各部門單位的全部財務(wù)收支事項均納入部門預(yù)算的實施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程度；其次是將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機結(jié)合。也就是要求各一級預(yù)算和二級預(yù)算的部門單位，按照財政下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，科室職責(zé)和工作任務(wù)等，編制內(nèi)部科室的責(zé)任預(yù)算體系，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機制。在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理控制體系的建設(shè)過程中，發(fā)揮財政和審計部門的雙重作用，加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理控制制度建設(shè)的監(jiān)督和指導(dǎo)。不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系，保證國家經(jīng)濟方針和經(jīng)濟法規(guī)的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)廉政建設(shè)，控制和減少經(jīng)濟犯罪，提高會計工作效率和會計信息質(zhì)量，維護國家財產(chǎn)的安全。第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究內(nèi)部審計指導(dǎo)科（一）研究背景內(nèi)部控制，是指單位為了保護資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)濟管理方針的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險，提高經(jīng)濟管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)濟管理目標(biāo)而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。近年來，與國際管理學(xué)實踐前沿同步，內(nèi)部控制在國內(nèi)受到越來越多的重視與關(guān)注。行政事業(yè)單位雖然不是贏利單位，同樣也需要建設(shè)有效的內(nèi)部控制；其原因在于內(nèi)部控制不僅可以規(guī)范單位的管理，促進(jìn)各項工作的順利開展，也可以有效地堵住漏洞，防止各種舞弊和腐敗的發(fā)生，保證其正確履行國家職能。但在實踐中，與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對滯后，迄今為止，我國還缺乏一套對行政事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，也很少有行政事業(yè)單位聘請外部力量或自行研究設(shè)計一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。因此，亟需結(jié)合行政事業(yè)單位自身業(yè)務(wù)特點和實踐經(jīng)驗，尋求加強內(nèi)部控制的措施。隨著經(jīng)濟形勢日漸復(fù)雜，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制不容忽視。為了保證會計信息的真實可靠，資產(chǎn)的安全完整等，必須加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。內(nèi)部控制貫穿于各個單位活動的方方面面，尤其在當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟形勢下，內(nèi)部控制越來越彰顯其作用。實際工作中，部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上滯后于經(jīng)濟發(fā)展的需要，這不僅制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果，更影響了會計信息的真實性。隨著行政事業(yè)單位改革的不斷深化，只有建立起完善的內(nèi)部控制制度，才能更好發(fā)揮各單位在經(jīng)濟建設(shè)中的作用?；谝陨蟽煞矫嬖?，本文就如何加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)略作分析和探討。（二）研究的必要性當(dāng)前，提供管理和服務(wù)是行政事業(yè)單位的主要職能，隨著我國行政事業(yè)單位改革的不斷深化，行政事業(yè)單位在社會分工中的角色更加細(xì)化，社會對行政事業(yè)單位的關(guān)注度也有了明顯的提升，這就給行政事業(yè)單位的從業(yè)人員提出了更高的要求，也對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度客觀上提出了更嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。所以，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，對于保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的正常運行、保證財務(wù)會計資料的真實合法、防止內(nèi)部舞弊行為的發(fā)生、防止國有資產(chǎn)流失、保障財政資金的安全運行具有十分重要的意義。一套科學(xué)完整的內(nèi)部控制制度對于行政事業(yè)單位來說是必須的，內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：保護單位資產(chǎn)的安全完整。行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制體系，采取各種管理和監(jiān)督手段對財產(chǎn)物資進(jìn)行管理和使用，能夠有效的防止并減少財產(chǎn)物資的丟失和損壞。建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是政府廉政建設(shè)的需要。行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制從一定意義上可以說是為其建立了一面廉政的防火墻，使行政事業(yè)單位的日常管理活動有章可循，避免在重大決策上出現(xiàn)暗箱操作或者獨斷專行的行為，促使事業(yè)單位的工作人員廉潔從政，對貪污腐敗、挪用資金等行為起到了預(yù)防和限制的作用。能夠保證國家對行政事業(yè)單位宏觀管理和控制的實現(xiàn)。政府部門制定的一系列財經(jīng)法律法規(guī)，行政事業(yè)單位都要通過內(nèi)部控制來落實。行政事業(yè)單位通過建立并執(zhí)行內(nèi)部控制，進(jìn)行自我約束，遵循政府的財經(jīng)法律，實現(xiàn)國家對行政事業(yè)單位的宏觀管理和控制。保證事業(yè)單位的高效管理。完善科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)κ聵I(yè)單位的各個職能部門和人員進(jìn)行合理的分工控制和考核，促使單位的各個部門和人員明確目標(biāo)、履行職責(zé)，保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和管理活動高效、有序的進(jìn)行。能夠提高行政事業(yè)單位會計信息的質(zhì)量。內(nèi)部控制要求單位嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)處理的相關(guān)程序，實施不相容職務(wù)相分離，這樣就使得會計資料在相互監(jiān)督和牽制的條件下產(chǎn)生，有效