【正文】 。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要加強與外部監(jiān)督的結(jié)合，建立良好的信息溝通。因此，行政單位的授權(quán)批準應(yīng)該是在“一支筆”基礎(chǔ)上的集體審批，即在集體通過的財務(wù)預(yù)算和規(guī)定的開支標準的基礎(chǔ)上，授權(quán)單位負責(zé)人進行審批；對一些數(shù)額較大的開支則由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。但同時也可能出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)個人說了算的局面，可能給個別腐敗分子留下可乘之機。加強授權(quán)批準控制。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進一步強化預(yù)算的剛性約束。在管理中，一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細化預(yù)算。加強預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿于整個單位的業(yè)務(wù)活動。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的單位，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，要做到賞罰分明，壓力與動力相結(jié)合，并將其結(jié)果作為干部考核的一個重要依據(jù)，才能確保內(nèi)部控制工作的順序進行。為了保證單位內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，各級審計機關(guān)要定期地對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行檢查與考核，并建立有效的激勵機制。對部分單位領(lǐng)導(dǎo)隨意的任用財會人員，或者因為個人意志因素導(dǎo)致單位內(nèi)部控制失效的行為，要給予責(zé)任追究。財政與審計部門應(yīng)該定期或者不定期的對單位的內(nèi)部控制工作進行檢查，徹底改變事業(yè)單位內(nèi)部控制形同虛設(shè)的局面。積極發(fā)揮財政和審計部門的作用。因此，應(yīng)根據(jù)單位會計工作的特點設(shè)置合理的會計崗位，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人；做到職責(zé)明確，相互制衡，實現(xiàn)崗位之間相互牽制作用，保證會計崗位設(shè)置的合理性和有效性；加強對行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎(chǔ)規(guī)范工作，將政府向“公共服務(wù)型”政府轉(zhuǎn)化，建立起以為公民服務(wù)為宗旨并承擔(dān)公共服務(wù)責(zé)任的政府。加強單位的會計基礎(chǔ)工作，努力提高會計人員的綜合素質(zhì)。從控制內(nèi)容的層面分析，行政事業(yè)單位應(yīng)加強貨幣資金、專項資金、實物資產(chǎn)等控制，比如對專項資金的管理，對其從預(yù)算、項目的立項、審批到資金的撥付、績效評價等各個環(huán)節(jié)應(yīng)實施事前、事中、事后的監(jiān)督，保障專項資金專款專用。對于不相容職務(wù)，如授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審核等，應(yīng)形成相互制衡機制。找準容易失控的環(huán)節(jié)，明確內(nèi)部控制的重點，培養(yǎng)單位自我約束的自控能力。行政事業(yè)單位應(yīng)該全面的清理和整頓原有的各項管理辦法和制度，依照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，制定單位的內(nèi)部控制制度。但是如果在事前就能夠?qū)磳⒖赡艹霈F(xiàn)的偏差及時察覺，并采取應(yīng)對措施，那么錯誤行為往往會被扼殺在搖籃里，及時杜絕。其二，相關(guān)部門及員工需要強化內(nèi)控意識，實施內(nèi)部控制工作的不僅是財務(wù)部門，經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到的所有部門都是內(nèi)控的范圍，因此單位各部門人員都應(yīng)具備內(nèi)控理念，加強宣傳教育和學(xué)習(xí)培訓(xùn)，掌握內(nèi)控基本方法。其一，單位領(lǐng)導(dǎo)人需要確立起對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，高度重視內(nèi)部控制工作，早日將其提上重要的議事日程；按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定, 單位負責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體, 對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責(zé)任。任何單位的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，其好壞直接影響到內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及管理服務(wù)目標的實現(xiàn)。只有建立健全行政事業(yè)單位各項內(nèi)部控制制度，才能真正保護好單位各類資產(chǎn)的安全，增強信息數(shù)據(jù)的真實性和可信性，真正提高資金使用效益。（五）對現(xiàn)狀的建議從以上分析得出，由于管理理念不到位，缺乏責(zé)任感；外部環(huán)境不到位，不協(xié)調(diào)；相關(guān)政策不到位，造成內(nèi)控監(jiān)督乏力的現(xiàn)狀。相關(guān)政策不到位，會計監(jiān)督乏力近些年來，國家對建立健全內(nèi)部控制制度作出了規(guī)定，但是，尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。對大多數(shù)的基層行政機關(guān)而言，由于就沒有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，無法執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督。缺乏有效的監(jiān)督評價機制對行政單位而言，對內(nèi)部控制的監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。三是授權(quán)審批金額權(quán)限不清，無明確的審批流程，許多單位長期實行“一支筆”審批制度，單位負責(zé)人審批金額無上限規(guī)定，大額資金支出不進行集體審批現(xiàn)象嚴重。二是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財政狀況、上年收支情況、預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)進行核定，大部分還沒有細化到具體項目，預(yù)算支出達不到逐筆進行核定的要求。隨著部門預(yù)算改革的推進，預(yù)算控制得到了一定程度的加強，目前行政事業(yè)單位均實行了部門預(yù)算，但預(yù)算質(zhì)量不高，涵蓋范圍窄，在一些行政事業(yè)單位的控制仍較薄弱。預(yù)算控制比較薄弱。另外，在內(nèi)控制度的監(jiān)督方面，對大多數(shù)的基層行政機關(guān)而言，根本就沒有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，內(nèi)部監(jiān)督自然無從談起。很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制只是用來應(yīng)付相關(guān)部門的審計和檢查，所以對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況置之不理。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不力，人員素質(zhì)較低。部分行政事業(yè)單位會計核算不夠規(guī)范：對原始憑證的審核不夠仔細，使得部分原始憑證內(nèi)容填寫不夠規(guī)范；有些行政事業(yè)單位賬面上存在的固定資產(chǎn)實際上不存在，實際正在使用的固定資產(chǎn)卻沒有及時的作價入賬；資產(chǎn)在不同單位之間轉(zhuǎn)移，相關(guān)手續(xù)卻沒有辦理。財務(wù)人員崗位責(zé)任制內(nèi)容不明確、不具體，缺乏實際可操作性。如有的單位沒有建立單獨的財務(wù)管理制度，部分財務(wù)會計事項的處理仍停留在潛規(guī)則和慣例的水平上。有效的內(nèi)部控制需要堅實的內(nèi)部管理基礎(chǔ)。一些行政事業(yè)單位為了謀取小集體利益，隨意處置固定資產(chǎn)，虛構(gòu)采購，要求會計人員向主管部門和外界提供失真的會計信息，另外，有些會計人員在進行會計處理的過程中，為了達到個人目的進行錯誤的會計核算，使得各單位會計核算的口徑不一致，數(shù)據(jù)可信度下降，相關(guān)指標的可比性降低。內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)貫徹新《會計法》，與單位各項內(nèi)部會計制度和其他管理制度結(jié)合進行，但現(xiàn)實中很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度并不全面、不完善。另一方面，行政事業(yè)單位對財務(wù)會計工作不夠重視，僅僅把財會部門看作“錢袋子”，不少事業(yè)單位的會計人員只是扮演“付款者”的角色，未能參與單位的業(yè)務(wù)活動管理和重要決策，對單位重要決策的結(jié)果和過程都不甚了解。（四）現(xiàn)狀和存在的問題現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位已大幅提高了對內(nèi)部控制的重視程度，但是在內(nèi)部控制的建設(shè)工作過程中，還存在著一些顯著的問題，具體來說主要包括以下幾個方面：單位的內(nèi)部控制意識淡薄。節(jié)約和效率原則。適應(yīng)性原則。行政事業(yè)單位在設(shè)計內(nèi)部控制制度的過程中，在橫向關(guān)系上要相互監(jiān)督，在縱向關(guān)系上要相互牽制。重要性原則行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制應(yīng)該在全面控制的基礎(chǔ)上，對事業(yè)單位的重要業(yè)務(wù)事項及高風(fēng)險的領(lǐng)域進行重點關(guān)注，例如：重點關(guān)注單位的會計控制、對單位的重要經(jīng)濟活動進行重點關(guān)注等。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)該貫穿于決策、執(zhí)行以及監(jiān)督的全過程中。基于以上五點原因可知，建立并維護有效的內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位得以良好運行的基本條件，是確保執(zhí)行效率、實現(xiàn)政策目標的必要途徑。內(nèi)部控制要求單位嚴格執(zhí)行業(yè)務(wù)處理的相關(guān)程序，實施不相容職務(wù)相分離，這樣就使得會計資料在相互監(jiān)督和牽制的條件下產(chǎn)生，有效抑制了弄虛作假行為，增加了會計資料的可靠性和正確性。完善科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)?