【正文】 ①信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收費(fèi)； ②法律法規(guī)和國務(wù)院部門規(guī)章規(guī)定強(qiáng)制進(jìn)行的培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外，由有關(guān)單位和個(gè)人自愿參加培訓(xùn)、會(huì)議的收費(fèi)；38 / 38。 ④財(cái)政部門認(rèn)定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來行為。由行政事業(yè)單位代為收取，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后需付給其他收款單位或個(gè)人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如代收教材費(fèi)、體檢費(fèi)、水電費(fèi)、供暖費(fèi)、電話費(fèi)等。由行政事業(yè)單位暫時(shí)收取，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后需退還原付款單位或個(gè)人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如押金、定金、保證金及其他暫時(shí)收取的各種款項(xiàng)等。 資金往來結(jié)算票據(jù)一般應(yīng)設(shè)置為三聯(lián)，包括存根聯(lián)、收據(jù)聯(lián)和記賬聯(lián)，各聯(lián)次以不同顏色加以區(qū)分。 資金往來結(jié)算票據(jù)的內(nèi)容和適用范圍 各級(jí)財(cái)政部門是資金往來結(jié)算票據(jù)的主管部門，按照職能分工和管理權(quán)限負(fù)責(zé)資金往來結(jié)算票據(jù)的印制、核發(fā)、保管、核銷、稽查等工作。七、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體規(guī)范：資金往來結(jié)算票據(jù)行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)的含義 它指的是國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、經(jīng)法律法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的其他組織機(jī)構(gòu)發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)開具的憑證。（3）單位應(yīng)通過開展收入預(yù)算執(zhí)行情況分析，及時(shí)找出收入管理中的存在問題，以確保全年收入的足額完成。對(duì)應(yīng)收未收的收入，明確責(zé)任，根據(jù)有關(guān)文件、合同、協(xié)議、約定等及時(shí)足額收取。 （2）單位應(yīng)建立健全收入征收責(zé)任制，嚴(yán)格考核。單位應(yīng)制定有票據(jù)專管員以外的人員參加的票據(jù)定期盤點(diǎn)制度，確保未使用票據(jù)的安全。 ④票據(jù)結(jié)存。票據(jù)使用銷號(hào)表上的票據(jù)種類、數(shù)量應(yīng)與票據(jù)臺(tái)賬上登記的內(nèi)容一致，銷號(hào)的票據(jù)必須連號(hào)，如有缺號(hào)，應(yīng)查明原因。必須由票據(jù)使用人在票據(jù)申領(lǐng)單上注明申領(lǐng)票據(jù)的種類、數(shù)量，并與票據(jù)臺(tái)賬上登記的內(nèi)容一致，申領(lǐng)單須有申領(lǐng)人簽字。必須有準(zhǔn)予自行印制票據(jù)的批準(zhǔn)文件，印制票據(jù)的種類及數(shù)量應(yīng)符合批準(zhǔn)文件的規(guī)定。（3）單位必須按規(guī)定建立票據(jù)臺(tái)賬，全面、如實(shí)登記、反映所有票據(jù)的入庫、發(fā)放、使用、銷號(hào)、結(jié)存情況。非稅收入票據(jù)分為通用票據(jù)和專用票據(jù)兩類。嚴(yán)禁私設(shè)賬外賬或?qū)⑹杖胱鳛橥鶃碣Y金入賬。嚴(yán)禁擅自增加或減少項(xiàng)目、提高或降低標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大或縮小范圍。行政事業(yè)性收費(fèi)和政府專項(xiàng)基金的收取必須嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)部門頒發(fā)的《收費(fèi)許可證》規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 （4）單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的票款定期核對(duì)制度，確保收入及時(shí)繳入財(cái)政專戶，資金安全完整。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理收入業(yè)務(wù)。 其中收入業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： ①收入預(yù)算的編制和批準(zhǔn)； ②票據(jù)的使用與保管； ③收入征收與減免審批。 其中的非稅資金具體包括： ①行政事業(yè)性收費(fèi)； ②政府性基金； ③國有資源有償使用收入； ④國有資產(chǎn)有償使用收入； ⑤國有資本經(jīng)營收入； ⑥彩票公益金； ⑦罰沒收入； ⑧以政府名義接受的捐贈(zèng)收入； ⑨上級(jí)補(bǔ)助收入； ⑩主管部門集中收入； ⑾政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。 非稅資金是指除稅收以外，由政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織，依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金。 預(yù)算資金包括經(jīng)費(fèi)撥款、辦案經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助、基建撥款等。 （7）應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好國有資產(chǎn)的使用管理工作，經(jīng)常檢查并改善資產(chǎn)的使用狀況，減少資產(chǎn)的非正常消耗，做到物盡其用，充分發(fā)揮國有資產(chǎn)的使用效益；保障國有資產(chǎn)的安全完整，防止國有資產(chǎn)使用中的不當(dāng)損失和浪費(fèi)。 （6）單位應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度。（5）單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)和考評(píng)制度，定期對(duì)本單位的財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理進(jìn)行審計(jì)，防止資產(chǎn)使用不當(dāng)造成損失。 （4）單位對(duì)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)間、調(diào)撥地點(diǎn)、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。 未經(jīng)批準(zhǔn)，單位不得將實(shí)物資產(chǎn)對(duì)外出租、出借、對(duì)外投資、提供擔(dān)保等。（2）單位將占有、使用的實(shí)物資產(chǎn)對(duì)外出租、出借的，應(yīng)由單位的資產(chǎn)和財(cái)會(huì)管理部門提出意見，并進(jìn)行必要的可行性論證，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審核同意，報(bào)主管部門或有權(quán)部門審批后予以辦理，并簽訂合同，對(duì)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。 對(duì)于重大實(shí)物資產(chǎn)的處置，應(yīng)采取集體審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。財(cái)會(huì)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)賬簿記錄。實(shí)物資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表須經(jīng)清查盤點(diǎn)工作小組負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。實(shí)物資產(chǎn)的年度盤點(diǎn)工作應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人組織，由資產(chǎn)管理部門實(shí)施。（8）單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)清查制度。（6）單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)使用和保管責(zé)任制，將資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人，對(duì)資產(chǎn)保管、使用相關(guān)人員進(jìn)行考核和監(jiān)督，對(duì)責(zé)任心不強(qiáng)、管理不善的人員依法追究責(zé)任。 實(shí)物資產(chǎn)的領(lǐng)用應(yīng)經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)（或授權(quán)部門負(fù)責(zé)人）批準(zhǔn)；資產(chǎn)出庫，保管人員應(yīng)及時(shí)記錄。 凡納入政府集中采購目錄的投保項(xiàng)目，應(yīng)按政府采購的有關(guān)程序辦理投保業(yè)務(wù)。 單位應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目提出投保申請(qǐng)，按規(guī)定程序?qū)徟?，辦理投保手續(xù)。 固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行可行性論證，審批通過后予以實(shí)施。 固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)。 （2）單位應(yīng)根據(jù)國家及行業(yè)有關(guān)要求和自身管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實(shí)施固定資產(chǎn)目錄制度。支付已經(jīng)核銷、實(shí)物形態(tài)依然存在的辦公用品，歸口管理部門和人員應(yīng)做好實(shí)物資產(chǎn)的登記、保管和盤查等管理工作。 （5）單位對(duì)需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門辦理。 嚴(yán)禁已交付使用的實(shí)物資產(chǎn)不入賬。 單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)的購置成本。（3）單位各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)均應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。出納人員根據(jù)經(jīng)審核通過的實(shí)物資產(chǎn)采購審批單、驗(yàn)收入庫單、采購發(fā)票等有關(guān)附件辦理付款手續(xù)。 ⑤付款。驗(yàn)收合格后方可投入使用。嚴(yán)禁未經(jīng)資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的資產(chǎn)進(jìn)行入賬。單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)采購驗(yàn)收及入庫登記制度。 凡納入政府集中采購目錄的實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)按政府采購的有關(guān)程序辦理采購業(yè)務(wù)。 單位可根據(jù)需要制定實(shí)物資產(chǎn)比價(jià)管理、集中采購、公開招標(biāo)的制度。 ③采購。單位應(yīng)明確采購計(jì)劃的審批權(quán)限和審批人。內(nèi)部各部門單位需要采購已批準(zhǔn)列入當(dāng)年預(yù)算的實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)提前向單位指定的實(shí)物資產(chǎn)管理部門提出書面申請(qǐng)。 實(shí)物資產(chǎn)的購建應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部各部門或單位提出申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，由資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購置資產(chǎn)的品名、規(guī)格、數(shù)量，測(cè)算經(jīng)費(fèi)額度，進(jìn)行充分論證后編制資產(chǎn)購置預(yù)算，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)，報(bào)主管部門、財(cái)政部門審批后，編入單位的年度部門預(yù)算。如材料物資是貴重物品、危險(xiǎn)品或需保密的物品，應(yīng)當(dāng)規(guī)定更嚴(yán)格的接觸限制條件，必要時(shí)，材料物資管理部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。 （8）可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及成本效益原則選用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理和控制，但應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事項(xiàng)的有效措施。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)部門報(bào)告。 （5）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 （4）應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 單位內(nèi)部各部門應(yīng)當(dāng)合理分工，明確職責(zé)，健全制度。 （2）實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： ①實(shí)物資產(chǎn)購置(投資)預(yù)算的編制、請(qǐng)購與審批，審批與執(zhí)行； ②實(shí)物資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付； ③實(shí)物資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批； ④實(shí)物資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行； ⑤實(shí)物資產(chǎn)的取得、保管及處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) （1）應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn) （1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理； （2）實(shí)物資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確； （3）實(shí)物資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用（領(lǐng)用）、維護(hù)、盤點(diǎn)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)購置（投資）預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)（保管）、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)、重要材料物資的接觸條件以及報(bào)廢處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。 ④單位