【正文】 （） 正確答案： [“B”] ，并出具自我評價報告。（） 正確答案： [“A”] 。（） 正確答案： [“B”] 。 正確答案： [“A”] 二、判斷題 。 正確答案： [“A”] ，應重點關注的內(nèi)容不包括（）。 正確答案： [“B”] （）。 正確答案： [“D”] （）。 總之，要建立健全并改善我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀，必須首先從上至下轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制觀念，其次從制度層面入手，內(nèi)外結(jié)合，適應不斷加深的財政體制改革，從根本上解決單位內(nèi)部控制不嚴的問題。另一方面，內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，必須配備與職務相適應的高素質(zhì)人才。 一方面，決策機構(gòu)的重視和支持是嚴格、有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的保證。 （四）齊抓共管，構(gòu)筑良好的控制環(huán)境。 （三）積極發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用 ,完善單位內(nèi)部控制體系 審計部門是監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行的重要保證部門 ,因此 ,在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中 ,應強化審計部門監(jiān)督作用。由于《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的具體實施辦法未專門考慮行政事業(yè)單位的特點 ,也未關注到其業(yè)務的特殊性 ,諸如收支兩條線管理、部門預算、政府采購、國庫單一賬戶體系、國庫集中支付和國庫直接支付等都沒有體現(xiàn)出其內(nèi)部控制的差異。 （二）建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)控制體系 行政事業(yè)單位要加強財務會計工作和內(nèi)部控制工作的效果 ,必須制定一整套科學合理的內(nèi)部控制制度予以保證。使用會計科目符合會計制度要求，編制的手續(xù)依據(jù)完備。五是在會計監(jiān)督制度方面，進行自我調(diào)節(jié)，定期進行審計，起到了一定的約束機制作用。四是財產(chǎn)安全控制制度比較完善，均對財產(chǎn)清查的時間、范圍、方式、方法按內(nèi)控制度的要求都作了 明確規(guī)定。三是授權(quán)批準較嚴密，且執(zhí)行得也到位。如出納與會計分離，審批執(zhí)行分離。 二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法 （一）建立組織機構(gòu)實施內(nèi)控 各單位內(nèi)部組織機構(gòu)的設置及合理有效的職能分工控制比較明確，做到了相互監(jiān)督，相互制約，執(zhí)行一把手負責制，分管領導親自抓，并將此項工作列入領導實績考核內(nèi)容。預算編制的科學性及計劃性不強，預算追加調(diào)整比較頻繁，預算資金的使用缺乏預見性，預算缺乏整體約束控制力。目前，單位預算的編制一般是按照單位當年財政狀況、上年收支狀況、結(jié)合單位自身的特點和業(yè)務進行編制，尚未細化到具體預算項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。 財政預算是政府活動計劃的一個反映，它體現(xiàn)了政府及其財政活動的范圍、政府在特定時期所要實現(xiàn)的政策目標和政策手段。但是由于我國目前僅有《預算法》對財務支出進行了原則性的規(guī)定，與預算法規(guī)相適應的內(nèi)部控制制度尚未實施，造成財務支出無章可依、缺乏有效的制度規(guī)范的局面。行政事業(yè)單位作為財政撥款單位，其財務是消耗性的純支出型財務。由于城市化進程的加快，財政資金的大量投入，國有資產(chǎn)的迅速累加，無疑增加了財政資金在運作過程中的財務風險；三是對于 “ 非稅收入 ” 管控存在嚴重不足，財政部門安排給行政事業(yè)單位的專項經(jīng)費被擠占挪用現(xiàn)象十分普遍，專項 經(jīng)費難以發(fā)揮應有的資金效益。 二是隨著政治及經(jīng)濟體制改革的推進，管理層未根據(jù)目前的改革形勢提升對內(nèi)部控制的重要性的認識。由于國家在法律法規(guī)層面未明確行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的歸屬和管理方式，各單位按照一般沿用歷史經(jīng)驗管理經(jīng)營其資產(chǎn)，使 部分資產(chǎn)處于監(jiān)管不到位。因外部控制環(huán)境的變化導致重大風險的責任在于決策者對風險控制與防范的認識不足，而當內(nèi)部環(huán)境惡化時，則造成內(nèi)部控制失控。 ⑤ 單位內(nèi)部控制制度建設的完善程度及執(zhí)行效果。 ③ 單位管理者的職業(yè)素質(zhì)，包括道德品行、職業(yè)操守以及知識與技能等。 行政事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境包括： ① 單位負責人對本單位實施內(nèi)部控制的態(tài)度，包括領導人的內(nèi)控風險意識、內(nèi)控管理思維方式等。所以，建立、完善并實施行政事業(yè)內(nèi)部控制勢在必行。由于內(nèi)控規(guī)范的實施是一項系統(tǒng)工程，本著循序漸進 、穩(wěn)步推開的原則， 2024 年 7 月 1 日起，首先在上市公司試行，然后在各單位逐步推開。 【關鍵詞】 行政事業(yè)； 內(nèi)部控制； 問題 隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深化和行政事業(yè)單位會計制度的建立和完善，人們迫切要求規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量，強化經(jīng)營管理，控制風險，防止錯誤和舞弊。 ◆ 第四篇：淺析行政事業(yè)單位如何加強內(nèi)部控制 淺析行政事業(yè)單位如何加強內(nèi)部控制 朱少國 /河南省潢川縣財政局 【摘 要】 隨著我國財政體制改革的深入，建立完善的內(nèi)部控制制度已勢在必行。主要檢查單位內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有 何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。主要目的是控制或減少具體行政行為的不當所產(chǎn)生的負面影響、盡可能地減少本單位應承擔的損失。 ，制定風險應對措施行政事業(yè)單位在開展工作時，由于個人或集體的過失、疏忽、僥幸、惡意等不當行為給社會帶來的損害，單位將被首先推上被告席，承擔相應責任。 強與外部監(jiān)督的結(jié)合，建立良好的信息溝通。授權(quán)審批控制要求行政事業(yè)單位明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應責任。 ，行 政單位大多采用 “ 一支筆 ” 審批，這種方法的優(yōu)點是可以統(tǒng)籌使用資金，提高工作效率。二是在部門預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應進一步強化預算的剛性約束。在管理中，一是在部門預算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。 算管理加強預算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿于整個單位的業(yè)務活動。對于事業(yè)單位范圍內(nèi)的內(nèi)部控制，就必須完善事業(yè)單位相關的管理制度，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部管理體系 。 內(nèi)部會計控制電算化與內(nèi)部信息化控制。 、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，并具體要求記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審計人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。加強和完善單位內(nèi)部控制，應注意單位內(nèi)部控制環(huán)境的建設，包括領導重視，員工配合，組織機構(gòu)、授權(quán)和分配責任的管理控制方法，要堅持六大原則：資金合理配置原則，收支積極平衡原則，成本效益原則，收益風險均衡原則，分級分權(quán)管理原則，利益關系協(xié)調(diào)原則 。外部監(jiān)督主要是 由財政部門和審計部門來進行的，由于受到規(guī)模的制約，監(jiān)督力量還不足，不可能進行日常的監(jiān)督，因此外部監(jiān)督也難以發(fā)揮其應有的效能和威懾力。內(nèi)部監(jiān)督主要由本單位內(nèi)部所設的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員根據(jù)管理的需要定期和不定期的進行。特別是對預算外支出的項目，缺乏集體研究決策，通常是 “ 一把手 ” 說了算，這是一種在行政單位普遍存在的授權(quán)批準不當?shù)默F(xiàn)象。預算的計劃性、科學性不強，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。預算編制方法還停留在傳統(tǒng)階段，沒有考慮過去的支出是否合理、金額是否適當，根本沒有考慮到要做零基預算。主要表現(xiàn)為：一是預算編制比較粗糙、方法落后。個別規(guī)模較小的單位，會 計、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務均由一人擔任，內(nèi)部審計制度不完善，這也就導致一些單位的出納貪污時有發(fā)生。 《會計法》，與單位各項內(nèi)部會計制度和其他管理制度結(jié)合進行。在實際工作中，更有許多單位的負責人僅僅把財會部門當成 “ 錢袋子 ” ，多數(shù)單位的會計人員僅僅扮演 “ 付款員 ” 的角色，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務管理活動，對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。 一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題 “ 一