【正文】 一方面要督促行政事業(yè)單位不斷完善內(nèi)部控制制度，財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)和物價(jià)等部門(mén)要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的外部監(jiān)督合力；另一方面應(yīng)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力，提高單位內(nèi)部控制效果。授權(quán)審批控制要求行政事業(yè)單位明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。加強(qiáng)預(yù)算管理是確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段，是各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。檢查內(nèi)容包括檢查單位內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。完善對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行考評(píng)的機(jī)制體系，強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任的追究。單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制中承擔(dān)著重要的責(zé)任，事業(yè)單位應(yīng)該嚴(yán)格的對(duì)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格進(jìn)行審查，不符合條件的不得聘用；要加強(qiáng)對(duì)單位會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，使會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能不斷的得到提高，注重單位會(huì)計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)和財(cái)務(wù)文化的培養(yǎng)；采取合適的手段和方法，對(duì)會(huì)計(jì)人員的入門(mén)教育及后續(xù)教育給予足夠的重視，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。此外，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部審計(jì)人員定期或不定期對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，及時(shí)糾正存在的問(wèn)題，對(duì)缺陷提出改進(jìn)建議，切實(shí)提高內(nèi)部控制的效果和層次，使之能夠合理、有序地推進(jìn)，確保其作用得以充分發(fā)揮，防止流于形式，形同虛設(shè)。從控制方法的層面分析，應(yīng)該秉承不相容職務(wù)相互分離、集體決策、授權(quán)批準(zhǔn)等原則。規(guī)范單位的內(nèi)部行為，建立健全單位內(nèi)部控制制度。單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制在保護(hù)資產(chǎn)安全完整、防范舞弊行為和欺詐、實(shí)現(xiàn)單位各種目標(biāo)等方面所發(fā)揮的重要作用，積極的采取相關(guān)措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。聯(lián)系行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)狀況，針對(duì)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，本文建議從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn)：建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。有的單位沒(méi)有建立專門(mén)機(jī)構(gòu)或指定專人具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作；有的單位雖然具備內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或指定專門(mén)的審計(jì)人員，但由于種種原因，內(nèi)審人員唯領(lǐng)導(dǎo)人意志行事，不可能對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的缺陷和問(wèn)題及執(zhí)行有效性作出客觀公正的評(píng)價(jià)，對(duì)執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)也缺乏有效的考核制度。內(nèi)部監(jiān)督主要由本單位內(nèi)部所設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)管理的需要定期和不定期的進(jìn)行。有的未將單位的所有財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)納入年初預(yù)算，預(yù)算缺乏剛性約束力，對(duì)不確定性項(xiàng)目支出未納入年初預(yù)算，年中追加和調(diào)整項(xiàng)目較多，彈性大、隨意性強(qiáng)，許多部門(mén)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果超預(yù)算幅度大。主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制比較粗糙、方法落后。此外，存在個(gè)別行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員不具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格，沒(méi)有受過(guò)專業(yè)的教育和培訓(xùn)，會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低，在執(zhí)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤和偏差，給單位造成不必要的損失。與企業(yè)內(nèi)部控制體系相比，由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，部分單位的崗位設(shè)置與人員配備不恰當(dāng)，人員兼職較多，業(yè)務(wù)交叉較雜，缺乏相互制約、相互分離和相互制約，各個(gè)崗位之間缺少相應(yīng)的協(xié)調(diào)和聯(lián)系。辦理資金支付業(yè)務(wù)的全部印鑒由一人保管的現(xiàn)象還在部分行政事業(yè)單位存在，出納人員私吞、挪用公款的現(xiàn)象還時(shí)有曝光。目前我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度仍不健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍較薄弱。很多行政事業(yè)單位在形式上雖已建立崗位負(fù)責(zé)制，但是在實(shí)際工作中管理層次混亂，職責(zé)重復(fù)，不相容職位由一人擔(dān)任的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一方面，部分行政事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)知識(shí)的了解，對(duì)建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義和重要性認(rèn)識(shí)不足，簡(jiǎn)單地將財(cái)政部門(mén)實(shí)施的部門(mén)預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為只要有了部門(mén)預(yù)算就不用再進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制應(yīng)該與單位的業(yè)務(wù)范圍、承擔(dān)的任務(wù)以及風(fēng)險(xiǎn)水平等因素相適應(yīng)，并應(yīng)該隨著單位內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。制衡性原則。（三）建立內(nèi)控制度的原則為使行政單位內(nèi)部控制機(jī)制有效的發(fā)揮作用，行政單位建立內(nèi)部控制制度，理論上應(yīng)遵循如下5點(diǎn)原則：全面性原則。能夠提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。政府部門(mén)制定的一系列財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，行政事業(yè)單位都要通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)落實(shí)。行政事業(yè)單位通過(guò)內(nèi)部控制體系，采取各種管理和監(jiān)督手段對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行管理和使用，能夠有效的防止并減少財(cái)產(chǎn)物資的丟失和損壞?；谝陨蟽煞矫嬖?，本文就如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)略作分析和探討。為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，資產(chǎn)的安全完整等，必須加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。行政事業(yè)單位雖然不是贏利單位，同樣也需要建設(shè)有效的內(nèi)部控制；其原因在于內(nèi)部控制不僅可以規(guī)范單位的管理，促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，也可以有效地堵住漏洞，防止各種舞弊和腐敗的發(fā)生，保證其正確履行國(guó)家職能。在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制體系的建設(shè)過(guò)程中，發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)部門(mén)的雙重作用，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度建設(shè)的監(jiān)督和指導(dǎo)。財(cái)政預(yù)算制度從過(guò)去的功能預(yù)算到現(xiàn)在的部門(mén)預(yù)算，是對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算控制的一次重要改革和重大進(jìn)步。通過(guò)培訓(xùn)，使行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員知識(shí)和技能得到不斷更新，補(bǔ)充，拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，支持和督促會(huì)計(jì)人員遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德，增強(qiáng)會(huì)計(jì)法制觀念，提高守法意識(shí)和財(cái)務(wù)管理水平，正確行使會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)利。通過(guò)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，形成一個(gè)相對(duì)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循；形成內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。追加項(xiàng)目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。有的將預(yù)算外收入掛在往來(lái)賬上，以此來(lái)掩蓋收益。會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理。內(nèi)控制度存在的問(wèn)題。為促進(jìn)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部自我約束機(jī)制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度”。最近幾年，造假帳、編造虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的事件屢有發(fā)生，會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題成為社會(huì)關(guān)注的問(wèn)題。為強(qiáng)化財(cái)政改革，規(guī)范財(cái)政行為，促進(jìn)財(cái)政工作走上法制化軌道，政府提出了依法理財(cái)?shù)墓ぷ魉悸贰Ｍㄟ^(guò)向上級(jí)單位申請(qǐng)資金補(bǔ)助和技術(shù)指導(dǎo)，爭(zhēng)取早日完善內(nèi)控信息化建設(shè)，并運(yùn)用在實(shí)際工作中，為單位管理提供更好的服務(wù)。鎮(zhèn)黨委、鎮(zhèn)政府高度重視內(nèi)控工作，主管領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)抓落實(shí)，保證內(nèi)控管理工作機(jī)制得以長(zhǎng)效運(yùn)行。一級(jí)指標(biāo)中：?jiǎn)挝恢饕?fù)責(zé)人承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實(shí)施責(zé)任情況指標(biāo)10分，得分8分，其中二級(jí)指標(biāo)充分利用信息化手段扣1分；是否建立信息系統(tǒng)，并將內(nèi)部控制要求嵌入其中指標(biāo)5分，扣2分，得分3分?，F(xiàn)將自查結(jié)果及評(píng)分情況匯報(bào)如下：(一）滿分指標(biāo)。在合理保證資產(chǎn)安全的同時(shí)，還應(yīng)確保資產(chǎn)得到有效的使用。通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，合理保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，符合有關(guān)預(yù)算管理、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、會(huì)計(jì)管理等方面的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。總體上講，內(nèi)部控制目標(biāo)和單位的總體目標(biāo)相一致，但由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制客體是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以內(nèi)