【正文】 抑制了弄虛作假行為，增加了會計資料的可靠性和正確性。如果沒有內(nèi)部控制的監(jiān)督和制約，則形成滋生舞弊的土壤，會計資料在傳遞的過程中就會產(chǎn)生問題，會計信息失真的問題也就無法避免?；谝陨衔妩c原因可知，建立并維護有效的內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位得以良好運行的基本條件，是確保執(zhí)行效率、實現(xiàn)政策目標的必要途徑。（三）建立內(nèi)控制度的原則為使行政單位內(nèi)部控制機制有效的發(fā)揮作用，行政單位建立內(nèi)部控制制度，理論上應遵循如下5點原則：全面性原則。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應該貫穿于決策、執(zhí)行以及監(jiān)督的全過程中。內(nèi)部控制的執(zhí)行應該依靠單位內(nèi)部的所有員工，任何人都不能擁有超越內(nèi)部控制制度、凌駕于控制之上的權(quán)力，這樣才能夠體現(xiàn)內(nèi)部控制的全面性、公開性和公平性。重要性原則行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制應該在全面控制的基礎(chǔ)上，對事業(yè)單位的重要業(yè)務事項及高風險的領(lǐng)域進行重點關(guān)注，例如：重點關(guān)注單位的會計控制、對單位的重要經(jīng)濟活動進行重點關(guān)注等。制衡性原則。行政事業(yè)單位在設計內(nèi)部控制制度的過程中，在橫向關(guān)系上要相互監(jiān)督，在縱向關(guān)系上要相互牽制。對單位的授權(quán)、記錄、執(zhí)行、保管及核對等不相容的職位，要進行相互的分離控制，保證不同部門和崗位之間的權(quán)責分明、相互監(jiān)督和相互制約。適應性原則。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制應該與單位的業(yè)務范圍、承擔的任務以及風險水平等因素相適應，并應該隨著單位內(nèi)外部環(huán)境的變化進行及時的調(diào)整。節(jié)約和效率原則。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度設計還應該考慮節(jié)約和效率原則，要以最合理的人力和最經(jīng)濟的財力投入，盡量降低內(nèi)部控制的成本，提高內(nèi)部控制的效率。（四）現(xiàn)狀和存在的問題現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位已大幅提高了對內(nèi)部控制的重視程度，但是在內(nèi)部控制的建設工作過程中，還存在著一些顯著的問題，具體來說主要包括以下幾個方面：單位的內(nèi)部控制意識淡薄。一方面，部分行政事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部控制建設知識的了解，對建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義和重要性認識不足，簡單地將財政部門實施的部門預算控制等同于內(nèi)部控制，認為只要有了部門預算就不用再進行內(nèi)部控制的設計。另一方面，行政事業(yè)單位對財務會計工作不夠重視，僅僅把財會部門看作“錢袋子”，不少事業(yè)單位的會計人員只是扮演“付款者”的角色，未能參與單位的業(yè)務活動管理和重要決策，對單位重要決策的結(jié)果和過程都不甚了解。部分事業(yè)單位的內(nèi)部崗位設置不合理，會計信息失真。內(nèi)部控制制度建設應當貫徹新《會計法》，與單位各項內(nèi)部會計制度和其他管理制度結(jié)合進行，但現(xiàn)實中很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度并不全面、不完善。很多行政事業(yè)單位在形式上雖已建立崗位負責制，但是在實際工作中管理層次混亂，職責重復，不相容職位由一人擔任的現(xiàn)象時有發(fā)生。一些行政事業(yè)單位為了謀取小集體利益，隨意處置固定資產(chǎn)，虛構(gòu)采購，要求會計人員向主管部門和外界提供失真的會計信息，另外，有些會計人員在進行會計處理的過程中，為了達到個人目的進行錯誤的會計核算，使得各單位會計核算的口徑不一致，數(shù)據(jù)可信度下降，相關(guān)指標的可比性降低。會計核算不夠規(guī)范，內(nèi)部審計沒有發(fā)揮應有的作用。有效的內(nèi)部控制需要堅實的內(nèi)部管理基礎(chǔ)。目前我國行政事業(yè)單位財務管理制度仍不健全，財務會計基礎(chǔ)工作仍較薄弱。如有的單位沒有建立單獨的財務管理制度，部分財務會計事項的處理仍停留在潛規(guī)則和慣例的水平上。有的單位財務管理制度不健全，內(nèi)容不完整，寥寥幾十字便成了一項制度。財務人員崗位責任制內(nèi)容不明確、不具體，缺乏實際可操作性。辦理資金支付業(yè)務的全部印鑒由一人保管的現(xiàn)象還在部分行政事業(yè)單位存在，出納人員私吞、挪用公款的現(xiàn)象還時有曝光。部分行政事業(yè)單位會計核算不夠規(guī)范：對原始憑證的審核不夠仔細，使得部分原始憑證內(nèi)容填寫不夠規(guī)范；有些行政事業(yè)單位賬面上存在的固定資產(chǎn)實際上不存在，實際正在使用的固定資產(chǎn)卻沒有及時的作價入賬；資產(chǎn)在不同單位之間轉(zhuǎn)移，相關(guān)手續(xù)卻沒有辦理。形成以上情況的一個重要原因是部分行政事業(yè)單位還沒有建立相應的內(nèi)部審計機構(gòu)，或雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但徒有其形，沒有充分發(fā)揮其實質(zhì)作用。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不力，人員素質(zhì)較低。與企業(yè)內(nèi)部控制體系相比，由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一標準，部分單位的崗位設置與人員配備不恰當，人員兼職較多，業(yè)務交叉較雜，缺乏相互制約、相互分離和相互制約，各個崗位之間缺少相應的協(xié)調(diào)和聯(lián)系。很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制只是用來應付相關(guān)部門的審計和檢查，所以對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況置之不理。有些行政事業(yè)單位雖然意識到了內(nèi)部控制的重要性，也制定了一套制度，但是卻由于種種原因，忽視了其執(zhí)行情況；在出現(xiàn)問題時，控制措施和獎懲也沒有被嚴格執(zhí)行，形成有章不循，違章不究的現(xiàn)象，導致制度體系形同虛設，被當成一紙空文，未能發(fā)揮其應有的作用。另外，在內(nèi)控制度的監(jiān)督方面，對大多數(shù)的基層行政機關(guān)而言，根本就沒有設立相應的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，內(nèi)部監(jiān)督自然無從談起。此外，存在個別行政事業(yè)單位的會計人員不具有會計從業(yè)資格，沒有受過專業(yè)的教育和培訓，會計人員的綜合素質(zhì)較低，在執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中，很容易出現(xiàn)錯誤和偏差，給單位造成不必要的損失。預算控制比較薄弱。預算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，部門預算是行政事業(yè)單位重要的內(nèi)部控制手段之一。隨著部門預算改革的推進，預算控制得到了一定程度的加強，目前行政事業(yè)單位均實行了部門預算，但預算質(zhì)量不高，涵蓋范圍窄，在一些行政事業(yè)單位的控制仍較薄弱。主要表現(xiàn)為：一是預算編制比較粗糙、方法落后。目前部門預算的編制一般仍根據(jù)當年財政狀況、上年收支情況、預算單位自身的特點和業(yè)務進行核定，大部分還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。由于預算編制方法還停留在傳統(tǒng)階段，沒有考慮過去的支出是否合理、金額是否適當，沒有考慮到要做零基預算。二是預算剛性不夠，預算的計劃性、科學性不強，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。有的未將單位的所有財務收支事項納入年初預算，預算缺乏剛性約束力，對不確定性項目支出未納入年初預算，年中追加和調(diào)整項目較多，彈性大、隨意性強，許多部門預算執(zhí)行結(jié)果超預算幅度大。三是授權(quán)審批金額權(quán)限不清，無明確的審批流程，許多單位長期實行“一支筆”審批制度，單位負責人審批金額無上限規(guī)定，大額資金支出不進行集體審批現(xiàn)象嚴重。對于日常經(jīng)費特別是會議費、招待費、辦公費、交通費等支出缺乏有效的控制標準，即使有標準也控制不嚴，費用開支大多實行事后“實報實銷”制度，只要有單位領(lǐng)導簽字同意，財務人員就給付款，導致日常經(jīng)費超預算，擠占、挪用專項資金的現(xiàn)象時有發(fā)生。缺乏有效的監(jiān)督評價機制對行政單位而言，對內(nèi)部控制的監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要由本單位內(nèi)部所設的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員根據(jù)管理的需要定期和不定期的進行。對大多數(shù)的基層行政機關(guān)而言，由于就沒有設立相應的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，無法執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督。與之對應的外部監(jiān)督主要是由財政部門和審計部門來進行的，由于受到規(guī)模的制約，監(jiān)督力量還不足，不可能進行日常的監(jiān)督，因此外部監(jiān)督也難以發(fā)揮其應有的效能和威懾力。相關(guān)政策不到位，會計監(jiān)督乏力近些年來，國家對建立健全內(nèi)部控制制度作出了規(guī)定，但是，尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。有的單位沒有建立專門機構(gòu)或指定專人具