【文章內容簡介】 幣資金業(yè)務的會計人員定期不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金； 加強銀行對賬管理，指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節(jié)表，核對是否賬賬相符，賬實相符；出具資金核查報告，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行分析和整改，堵塞管理漏洞。財會部門（二）實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體資產(chǎn)管 理資產(chǎn)配置超標準配置資產(chǎn)，造成資產(chǎn)損失浪費，資產(chǎn)配置不合理，影響工作運行。資產(chǎn)預算編制參見預算業(yè)務預算編制控制；資產(chǎn)購置參見政府采購業(yè)務活動控制；資金支付參見收支業(yè)務控制。預算編制部門、資產(chǎn)需求部門、政府采購部門、財會部門資產(chǎn)使用資產(chǎn)保管不善、維護不當造成資產(chǎn)毀損浪費，缺乏資產(chǎn)有效記錄和清查盤點制度，產(chǎn)生帳外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符等問題資產(chǎn)管理部門建立并使用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對資產(chǎn)進行管理；規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任，對貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密特殊要求的資產(chǎn)指定專人保管；建立資產(chǎn)定期清查盤點制度，資產(chǎn)管理部門、財會部門和資產(chǎn)使用部門定期對資產(chǎn)進行賬實核對，出具資產(chǎn)清查報告、報經(jīng)資產(chǎn)管理部門審批；及時做好資產(chǎn)統(tǒng)計、報告、分析工作，并進行資產(chǎn)信息的內部公開。資產(chǎn)使用部門及人員、資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)收益管理資產(chǎn)收益未及時收取，導致，單位利益受到損失資產(chǎn)收益的收取參見收入業(yè)務控制；資產(chǎn)對外簽訂合同參照合同控制；收益管理參見對外投資業(yè)務控制。資產(chǎn)歸口管理部門，財會部門資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置沒有嚴格執(zhí)行審核審批程序，未按照國家有關規(guī)定執(zhí)行，有關人員徇私舞弊，可能導致資產(chǎn)流失、單位利益受損重大資產(chǎn)處置，建立集體議事決策機制；對資產(chǎn)的調劑、出租、出借、對外投資、處置等制定管理制度，明確處置程序和審批權限；重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定進行資產(chǎn)評估或技術審核；資產(chǎn)處置收益按照國家規(guī)定上繳或管理；資產(chǎn)管理部門對處置的資產(chǎn)及時進行記錄并提交財會部門進行賬務處理。資產(chǎn)管理部門，相關審批權限負責人，財會部門（三）對外投資流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體對外投 資對外投資決策未按國家規(guī)定進行對外投資對外投資決策程序不當，未經(jīng)集體決策，缺乏充分可行性論證，導致投資失敗。對外投資要進行可行性論證和集體決策；重大對外投資實行專家評審制度；對外投資必須按照管理權限履行審批手續(xù)；財會部門詳細記錄投資決策過程、各方面意見，與可行性論證報告等資料由資產(chǎn)管理部門歸檔保管，以便落實投資決策的責任。單位負責人對外投資追蹤管理對投資業(yè)務缺乏有效追蹤管理，未能及時根據(jù)外部環(huán)境變化調整投資策略或收回投資，造成投資損失和資產(chǎn)流失確定投資方案后，財會部門編制投資計劃，按照投資計劃進行對外投資；投資簽訂合同的，按照合同控制進行管理；資產(chǎn)管理部門及時了解被投資單位情況，進行動態(tài)監(jiān)控；財會部門加強對投資收益的會計核算和對外投資資料的歸檔管理；建立責任追究制度，對外投資出現(xiàn)重大決策失誤的，未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務的部門及人員要進行責任追究。單位負責人、資產(chǎn)管理部門、財會部門第五節(jié) 建設項目業(yè)務控制一、工作步驟示意圖二、風險點及主要防控措施一覽表（一）項目管理流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體項 目管 理項目決策立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當、審核審批不嚴、盲目上馬，導致建設項目難以實現(xiàn)預期目的，甚至導致項目失敗建設項目屬于重大經(jīng)濟事項，決策應當由單位領導班子集體決定，適用集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制；項目決策程序、相關責任、決策過程和各方面意見要形成書面文件，妥善保管，落實項目決策責任。單位負責人項目審核項目未經(jīng)過有效審核，項目設計方案不合理，概預算脫離實際，技術方案不能落實等，導致建設項目質量存在隱患、投資失控的問題建立項目審核機制崗位設置上，建設項目文檔的編制與審核應當相互分離；審核工作由具備相關技術和專業(yè)知識的專家參與或委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見；負責審核工作的機構或人員應當對出具的審核意見或評審意見承擔責任。建設項目歸口管理部門，項目審核機構招標管理招投標過程存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致招標工作違法違規(guī)，以及中標人實際難以勝任等風險建立建設項目招標管理制度，明確招標范圍和要求，規(guī)范招標程序，發(fā)布招標公告；需要編制項目標底的，財會部門要對標底計價內容、計價依據(jù)進行審核；對標底進行保密，落實保密責任；開標要委托公證機構進行檢查和公證；組成評標小組負責評標，評審小組成員對出具的評審意見承擔個人責任；小組成員名單保密；及時向中標人發(fā)出中標公告，簽訂書面合同、明確權利和責任。建設項目歸口管理部門，財會部門建設項目變更建設項目變更審核不嚴格，工程變更頻繁，可能導致預算超支、投資失控、工期延誤等風險項目確需進行變更的，建設項目管理部門、項目監(jiān)理機構要進行審核，并履行審批程序；因設計變更造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，建設項目歸口管理部門要提供完整的書面文件和其他資料；財會部門要加強對建設項目設計變更所涉及到價款支付的審核。建設項目歸口管理部門、財會部門、項目監(jiān)理機構建設項目檔案管理建設項目未及時辦理資產(chǎn)及檔案移交，資產(chǎn)未及時結轉入賬，可能導致帳外資產(chǎn)等風險建設項目檔案統(tǒng)一管理；建設項目檔案的歸檔與項目建設同步，工作任務結束后，及時移交給建設項目管理部門。建設項目歸口管理部門、財會部門（二）資金管理流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體資產(chǎn) 項目 資金 管 理建設項目資金的支付建設項目資金管理不嚴格，價款結算不及時，項目資金使用管理混亂，導致工程建設進度延遲或中斷，資金損失等風險單位要按照審批下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行?？顚Ｓ?；財會部門及時掌握工程進度，根據(jù)工程進度支付工程款；價款支付要取得監(jiān)理機構的相關人員的簽字確認。財會部門建設項目資金投資概算變更工程投資概算一般不允許調整，確需調整，應當履行審核和審批程序，報經(jīng)批準后才能調整投資概算。建設項目歸口管理部門，財會部門建設項目竣工決算管理虛列建設成本隱匿結余資金，未及時辦理竣工驗收，導致竣工決算失真和帳外資產(chǎn)等風險建設項目管理部門和財會部門及時編制竣工決算；及時提請主管部門或審計部門進行竣工決算審計；及時提請有關部門進行竣工驗收；辦理建設項目資產(chǎn)移交工作，財會部門及時將資產(chǎn)入賬。建設項目歸口管理部門，財會部門第六節(jié) 合同業(yè)務控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風險點及主要防控措施一覽表（一）合同訂立階段流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體合同訂 立合同調查調查結果與被調查單位的實際情況不符致使合同履行存在風險，單位利益受損建立合同調查報告制度，合同簽訂前，必須履行調查工作程序，出具調查報告；建立牽制和復核機制，慎重選擇調查成員。合同調查組織部門合同談判與合同對方和謀在重大問題做出不當讓步或泄露本單位合同謀略導致單位利益受損實行合同談判聯(lián)席制度，法律、技術、財會人員聯(lián)合進行談判；重大經(jīng)濟合同應聘請外部專家參與合同談判；建立責任追究制度，談判的重要事項和各方意見，應當進行記錄并妥善保存，作為追究責任的重要憑據(jù)。合同談判負責部門合同文本擬定在合同擬定中故意隱藏重大疏漏和欺騙，導致單位利益受損采用標準合同文本，訂立書面合同；重大經(jīng)濟合同應聘請法律顧問和第三方技術專家審查合同條款。合同文本擬定負責部門合同審核對合同條款、格式審核不嚴格，可能使單位面臨訴訟的風險或造成經(jīng)濟利益損失建立會審制度，歸口管理部門、業(yè)務部門、財會部門聯(lián)合審查；審查人員對做出的審查結果負責，歸口部門對合同審查結果負全面責任。財會部門、業(yè)務部門、合同業(yè)務歸口管理部門合同簽訂授意或合謀串通簽訂虛假合同，謀取私利或套取、轉移資金嚴格各類合同的簽署權限；嚴格合同專用章保管制度；