【文章內(nèi)容簡介】 幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金； 加強(qiáng)銀行對賬管理，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬賬相符，賬實(shí)相符；出具資金核查報告，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行分析和整改，堵塞管理漏洞。財會部門（二）實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體資產(chǎn)管 理資產(chǎn)配置超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)，造成資產(chǎn)損失浪費(fèi)，資產(chǎn)配置不合理，影響工作運(yùn)行。資產(chǎn)預(yù)算編制參見預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算編制控制；資產(chǎn)購置參見政府采購業(yè)務(wù)活動控制；資金支付參見收支業(yè)務(wù)控制。預(yù)算編制部門、資產(chǎn)需求部門、政府采購部門、財會部門資產(chǎn)使用資產(chǎn)保管不善、維護(hù)不當(dāng)造成資產(chǎn)毀損浪費(fèi)，缺乏資產(chǎn)有效記錄和清查盤點(diǎn)制度，產(chǎn)生帳外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符等問題資產(chǎn)管理部門建立并使用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對資產(chǎn)進(jìn)行管理；規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任，對貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密特殊要求的資產(chǎn)指定專人保管；建立資產(chǎn)定期清查盤點(diǎn)制度，資產(chǎn)管理部門、財會部門和資產(chǎn)使用部門定期對資產(chǎn)進(jìn)行賬實(shí)核對，出具資產(chǎn)清查報告、報經(jīng)資產(chǎn)管理部門審批；及時做好資產(chǎn)統(tǒng)計、報告、分析工作，并進(jìn)行資產(chǎn)信息的內(nèi)部公開。資產(chǎn)使用部門及人員、資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)收益管理資產(chǎn)收益未及時收取，導(dǎo)致，單位利益受到損失資產(chǎn)收益的收取參見收入業(yè)務(wù)控制；資產(chǎn)對外簽訂合同參照合同控制；收益管理參見對外投資業(yè)務(wù)控制。資產(chǎn)歸口管理部門，財會部門資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置沒有嚴(yán)格執(zhí)行審核審批程序，未按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，有關(guān)人員徇私舞弊，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、單位利益受損重大資產(chǎn)處置，建立集體議事決策機(jī)制；對資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、對外投資、處置等制定管理制度，明確處置程序和審批權(quán)限；重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估或技術(shù)審核；資產(chǎn)處置收益按照國家規(guī)定上繳或管理；資產(chǎn)管理部門對處置的資產(chǎn)及時進(jìn)行記錄并提交財會部門進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)管理部門，相關(guān)審批權(quán)限負(fù)責(zé)人，財會部門（三）對外投資流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體對外投 資對外投資決策未按國家規(guī)定進(jìn)行對外投資對外投資決策程序不當(dāng)，未經(jīng)集體決策，缺乏充分可行性論證，導(dǎo)致投資失敗。對外投資要進(jìn)行可行性論證和集體決策；重大對外投資實(shí)行專家評審制度；對外投資必須按照管理權(quán)限履行審批手續(xù)；財會部門詳細(xì)記錄投資決策過程、各方面意見，與可行性論證報告等資料由資產(chǎn)管理部門歸檔保管，以便落實(shí)投資決策的責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人對外投資追蹤管理對投資業(yè)務(wù)缺乏有效追蹤管理，未能及時根據(jù)外部環(huán)境變化調(diào)整投資策略或收回投資，造成投資損失和資產(chǎn)流失確定投資方案后，財會部門編制投資計劃，按照投資計劃進(jìn)行對外投資；投資簽訂合同的，按照合同控制進(jìn)行管理；資產(chǎn)管理部門及時了解被投資單位情況，進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控；財會部門加強(qiáng)對投資收益的會計核算和對外投資資料的歸檔管理；建立責(zé)任追究制度，對外投資出現(xiàn)重大決策失誤的，未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員要進(jìn)行責(zé)任追究。單位負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)管理部門、財會部門第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）項(xiàng)目管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體項(xiàng) 目管 理項(xiàng)目決策立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)、審核審批不嚴(yán)、盲目上馬，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目的，甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失敗建設(shè)項(xiàng)目屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，決策應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，適用集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制；項(xiàng)目決策程序、相關(guān)責(zé)任、決策過程和各方面意見要形成書面文件，妥善保管，落實(shí)項(xiàng)目決策責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人項(xiàng)目審核項(xiàng)目未經(jīng)過有效審核，項(xiàng)目設(shè)計方案不合理，概預(yù)算脫離實(shí)際，技術(shù)方案不能落實(shí)等，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量存在隱患、投資失控的問題建立項(xiàng)目審核機(jī)制崗位設(shè)置上，建設(shè)項(xiàng)目文檔的編制與審核應(yīng)當(dāng)相互分離；審核工作由具備相關(guān)技術(shù)和專業(yè)知識的專家參與或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評審意見；負(fù)責(zé)審核工作的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)對出具的審核意見或評審意見承擔(dān)責(zé)任。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門，項(xiàng)目審核機(jī)構(gòu)招標(biāo)管理招投標(biāo)過程存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致招標(biāo)工作違法違規(guī)，以及中標(biāo)人實(shí)際難以勝任等風(fēng)險建立建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)管理制度，明確招標(biāo)范圍和要求，規(guī)范招標(biāo)程序，發(fā)布招標(biāo)公告；需要編制項(xiàng)目標(biāo)底的，財會部門要對標(biāo)底計價內(nèi)容、計價依據(jù)進(jìn)行審核；對標(biāo)底進(jìn)行保密，落實(shí)保密責(zé)任；開標(biāo)要委托公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和公證；組成評標(biāo)小組負(fù)責(zé)評標(biāo)，評審小組成員對出具的評審意見承擔(dān)個人責(zé)任；小組成員名單保密；及時向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)公告，簽訂書面合同、明確權(quán)利和責(zé)任。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門，財會部門建設(shè)項(xiàng)目變更建設(shè)項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)格，工程變更頻繁，可能導(dǎo)致預(yù)算超支、投資失控、工期延誤等風(fēng)險項(xiàng)目確需進(jìn)行變更的，建設(shè)項(xiàng)目管理部門、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)要進(jìn)行審核，并履行審批程序；因設(shè)計變更造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門要提供完整的書面文件和其他資料；財會部門要加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計變更所涉及到價款支付的審核。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門、財會部門、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目檔案管理建設(shè)項(xiàng)目未及時辦理資產(chǎn)及檔案移交，資產(chǎn)未及時結(jié)轉(zhuǎn)入賬，可能導(dǎo)致帳外資產(chǎn)等風(fēng)險建設(shè)項(xiàng)目檔案統(tǒng)一管理；建設(shè)項(xiàng)目檔案的歸檔與項(xiàng)目建設(shè)同步，工作任務(wù)結(jié)束后，及時移交給建設(shè)項(xiàng)目管理部門。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門、財會部門（二）資金管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體資產(chǎn) 項(xiàng)目 資金 管 理建設(shè)項(xiàng)目資金的支付建設(shè)項(xiàng)目資金管理不嚴(yán)格，價款結(jié)算不及時，項(xiàng)目資金使用管理混亂，導(dǎo)致工程建設(shè)進(jìn)度延遲或中斷，資金損失等風(fēng)險單位要按照審批下達(dá)的投資計劃和預(yù)算對建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行專款專用；財會部門及時掌握工程進(jìn)度，根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款；價款支付要取得監(jiān)理機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員的簽字確認(rèn)。財會部門建設(shè)項(xiàng)目資金投資概算變更工程投資概算一般不允許調(diào)整，確需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)履行審核和審批程序，報經(jīng)批準(zhǔn)后才能調(diào)整投資概算。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門，財會部門建設(shè)項(xiàng)目竣工決算管理虛列建設(shè)成本隱匿結(jié)余資金，未及時辦理竣工驗(yàn)收，導(dǎo)致竣工決算失真和帳外資產(chǎn)等風(fēng)險建設(shè)項(xiàng)目管理部門和財會部門及時編制竣工決算；及時提請主管部門或?qū)徲嫴块T進(jìn)行竣工決算審計；及時提請有關(guān)部門進(jìn)行竣工驗(yàn)收；辦理建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)移交工作，財會部門及時將資產(chǎn)入賬。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門，財會部門第六節(jié) 合同業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）合同訂立階段流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體合同訂 立合同調(diào)查調(diào)查結(jié)果與被調(diào)查單位的實(shí)際情況不符致使合同履行存在風(fēng)險，單位利益受損建立合同調(diào)查報告制度，合同簽訂前，必須履行調(diào)查工作程序，出具調(diào)查報告；建立牽制和復(fù)核機(jī)制，慎重選擇調(diào)查成員。合同調(diào)查組織部門合同談判與合同對方和謀在重大問題做出不當(dāng)讓步或泄露本單位合同謀略導(dǎo)致單位利益受損實(shí)行合同談判聯(lián)席制度，法律、技術(shù)、財會人員聯(lián)合進(jìn)行談判；重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請外部專家參與合同談判；建立責(zé)任追究制度，談判的重要事項(xiàng)和各方意見，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行記錄并妥善保存，作為追究責(zé)任的重要憑據(jù)。合同談判負(fù)責(zé)部門合同文本擬定在合同擬定中故意隱藏重大疏漏和欺騙，導(dǎo)致單位利益受損采用標(biāo)準(zhǔn)合同文本，訂立書面合同；重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請法律顧問和第三方技術(shù)專家審查合同條款。合同文本擬定負(fù)責(zé)部門合同審核對合同條款、格式審核不嚴(yán)格，可能使單位面臨訴訟的風(fēng)險或造成經(jīng)濟(jì)利益損失建立會審制度，歸口管理部門、業(yè)務(wù)部門、財會部門聯(lián)合審查；審查人員對做出的審查結(jié)果負(fù)責(zé)，歸口部門對合同審查結(jié)果負(fù)全面責(zé)任。財會部門、業(yè)務(wù)部門、合同業(yè)務(wù)歸口管理部門合同簽訂授意或合謀串通簽訂虛假合同，謀取私利或套取、轉(zhuǎn)移資金嚴(yán)格各類合同的簽署權(quán)限；嚴(yán)格合同專用章保管制度；