【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 實(shí)施效果。因此，應(yīng)根據(jù)單位會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)設(shè)置合理的會(huì)計(jì)崗位，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人；做到職責(zé)明確，相互制衡，實(shí)現(xiàn)崗位之間相互牽制作用，保證會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的合理性和有效性；加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作，將政府向“公共服務(wù)型”政府轉(zhuǎn)化，建立起以為公民服務(wù)為宗旨并承擔(dān)公共服務(wù)責(zé)任的政府。單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制中承擔(dān)著重要的責(zé)任，事業(yè)單位應(yīng)該嚴(yán)格的對(duì)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格進(jìn)行審查，不符合條件的不得聘用；要加強(qiáng)對(duì)單位會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，使會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能不斷的得到提高，注重單位會(huì)計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)和財(cái)務(wù)文化的培養(yǎng)；采取合適的手段和方法，對(duì)會(huì)計(jì)人員的入門教育及后續(xù)教育給予足夠的重視，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。積極發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)部門的作用。財(cái)政部門是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的主管部門，應(yīng)該對(duì)相關(guān)的制度建設(shè)情況和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制。財(cái)政與審計(jì)部門應(yīng)該定期或者不定期的對(duì)單位的內(nèi)部控制工作進(jìn)行檢查，徹底改變事業(yè)單位內(nèi)部控制形同虛設(shè)的局面。完善對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行考評(píng)的機(jī)制體系，強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任的追究。對(duì)部分單位領(lǐng)導(dǎo)隨意的任用財(cái)會(huì)人員，或者因?yàn)閭€(gè)人意志因素導(dǎo)致單位內(nèi)部控制失效的行為，要給予責(zé)任追究。只有對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作進(jìn)行公正的評(píng)價(jià)、懲罰或獎(jiǎng)勵(lì)，才能促進(jìn)和激勵(lì)單位內(nèi)部控制的部門和人員盡職盡責(zé)的實(shí)施內(nèi)部控制工作。為了保證單位內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要定期地對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。檢查內(nèi)容包括檢查單位內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的單位，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，要做到賞罰分明，壓力與動(dòng)力相結(jié)合，并將其結(jié)果作為干部考核的一個(gè)重要依據(jù)，才能確保內(nèi)部控制工作的順序進(jìn)行。加強(qiáng)預(yù)算管理。加強(qiáng)預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿于整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。加強(qiáng)預(yù)算管理是確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段，是各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。在管理中，一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制。目前，行政單位大多采用“一支筆”審批，這種方法的優(yōu)點(diǎn)是可以統(tǒng)籌使用資金，提高工作效率。但同時(shí)也可能出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人說了算的局面，可能給個(gè)別腐敗分子留下可乘之機(jī)。授權(quán)審批控制要求行政事業(yè)單位明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。因此，行政單位的授權(quán)批準(zhǔn)應(yīng)該是在“一支筆”基礎(chǔ)上的集體審批，即在集體通過的財(cái)務(wù)預(yù)算和規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，授權(quán)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批；對(duì)一些數(shù)額較大的開支則由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。強(qiáng)化內(nèi)控與外部監(jiān)督的結(jié)合。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要加強(qiáng)與外部監(jiān)督的結(jié)合，建立良好的信息溝通。一方面要督促行政事業(yè)單位不斷完善內(nèi)部控制制度，財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)和物價(jià)等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的外部監(jiān)督合力；另一方面應(yīng)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力，提高單位內(nèi)部控制效果。第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究[提要] 為全面貫徹執(zhí)行黨的十八大會(huì)議精神和要求，財(cái)政部在2012年11月公布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并從2014年1月1日起執(zhí)行，而各地事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況參差不齊，存在一定問題。本文試圖解釋行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵、實(shí)施范圍、目標(biāo)和特點(diǎn)，并提出對(duì)策建議。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A收錄日期：2015年4月15日近年來，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的頒布和實(shí)施，企業(yè)管理制度日益健全，管理水平也得到顯著提升。我國(guó)政府在對(duì)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行改革和創(chuàng)新的同時(shí)，進(jìn)一步規(guī)劃公共服務(wù)職能，不斷深化行政事業(yè)單位體制改革。長(zhǎng)期以來，行政事業(yè)單位作為社會(huì)公共服務(wù)提供的主體，其內(nèi)部控制工作不論是在制度建設(shè)、機(jī)制設(shè)計(jì)還是監(jiān)督管理方面，都存在著一定程度的滯后性。十八大后，財(cái)政部于2012年11月29日全國(guó)印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起全國(guó)執(zhí)行，正式啟動(dòng)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的系統(tǒng)工程，目的就是加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約與監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，以形成不敢腐的懲戒機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制和不易腐的保障機(jī)制。一、明確行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的涵義內(nèi)部控制是組織用以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和任務(wù)的計(jì)劃、方法與程序，并作為組織保護(hù)資產(chǎn)、預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊、浪費(fèi)、濫用權(quán)力和管理低效的重要方式。劉永澤（2013）認(rèn)為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，全體人員共同實(shí)施的，為實(shí)現(xiàn)單位控制目標(biāo)，通過制定一系列制度，實(shí)施相關(guān)措施和程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制的動(dòng)態(tài)過程。二、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題監(jiān)督機(jī)制尚不健全。目前，行政事業(yè)單位主要監(jiān)督檢查的內(nèi)容都是財(cái)政資金的審批運(yùn)用，忽視了對(duì)內(nèi)部控制整體框架的建設(shè)。而對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)構(gòu)有些單位沒有，有些單位形同虛設(shè)或流于形式。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)評(píng)估不足。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估是一個(gè)復(fù)雜的科學(xué)考量過程，事業(yè)單位主要收受財(cái)政撥款，對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)沒有較高的敏感性。這種現(xiàn)象在我國(guó)的事業(yè)單位中比較普遍，值得重視。內(nèi)部控制建設(shè)的具體措施不合理。除了在思想觀念上的滯后之外，在具體管理措施上存在諸多問題。首先，崗位設(shè)置不合理，不相容崗位相分離差強(qiáng)人意，我國(guó)的事業(yè)單位崗位大多試行編制的限制，一人多崗或崗位兼并的現(xiàn)象較常見。試想事業(yè)單位的決策人、經(jīng)辦人與審核人沒有分離制約將給貪污腐敗行為滋生提供了土壤。其次，預(yù)算控制比較薄弱，缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)木幹瞥绦蚝蛯徟掷m(xù)。另外，有些事業(yè)單位對(duì)于財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度做的不到位，沒有進(jìn)行嚴(yán)格的資產(chǎn)檔案建設(shè)與管理，也沒有按時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)檢查，很容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失。內(nèi)部控制環(huán)境有待改善。事業(yè)單位是我國(guó)特有的一種機(jī)構(gòu)形式，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配方面不同于一般企業(yè)。一般以領(lǐng)導(dǎo)的意志為主，基層管理人員參與重大決策和管理的機(jī)會(huì)較少。而很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)沒有意識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，認(rèn)為對(duì)于事業(yè)單位的管理只要依據(jù)行政手段就可以，這種陳舊和有失偏頗的思想觀念也是對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的一大阻礙；其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很多時(shí)候設(shè)置在財(cái)務(wù)部門，很難發(fā)揮對(duì)本級(jí)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。三、明確行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍主體。即“由誰控制”的問題。內(nèi)部控制的主體是企業(yè)內(nèi)部人員，具有全員性特征。內(nèi)部控制的主體與客體的劃分是相對(duì)的。從人員控制的角度看，企業(yè)中每一個(gè)人員既是內(nèi)部控制的主體，同時(shí)又可能是內(nèi)部控制的客體。正是從這種意義上看，內(nèi)部控制是一種制衡機(jī)制。客體。即“控制什