【導(dǎo)讀】定的不確定事項(xiàng)。售出的商品是由過去的交易形成的。假定一企業(yè)被另一企業(yè)狀告侵犯專利技術(shù)，要求其賠償。項(xiàng)對(duì)于A公司來說，屬于或有事項(xiàng)？其次，或有事項(xiàng)的結(jié)果即使預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生，但發(fā)生的具體時(shí)間或金額具有不確定性。但是，在訴訟成立時(shí)，該企業(yè)因敗訴將支出多少金額，或者何時(shí)將。由未來事項(xiàng)決定，是指或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定。而該擔(dān)保事項(xiàng)最終是否會(huì)要求企業(yè)履行償還債務(wù)的連帶責(zé)任，一。固定資產(chǎn)原值是確定的，其價(jià)值最終會(huì)轉(zhuǎn)移到成本或費(fèi)用中也是確定的，因此折舊不是或有事項(xiàng)。不發(fā)生予以證實(shí)。在這種情況下，或有負(fù)債就轉(zhuǎn)化為企業(yè)的預(yù)計(jì)負(fù)債,應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)。業(yè)基本確定能夠收到這項(xiàng)潛在資產(chǎn)并且其金額能夠可靠計(jì)量,應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。能履行該現(xiàn)時(shí)義務(wù)。推定義務(wù)，是指因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。做法、已公開的承諾或已公開宣布的經(jīng)營(yíng)政策。析，認(rèn)為該案件敗訴的可能性為70%。2020年12月31日，法院尚未判決。

　　

【正文】 固定資產(chǎn)的損益＝ 675（ 600120）＝ 195（萬元） ④ 會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)清理 480 累計(jì)折舊 120 貸：固定資產(chǎn) 600 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－丙公司 600 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 480 營(yíng)業(yè)外收入 195 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （ 67517% ） （ 2）乙公司： ① 補(bǔ)價(jià)比例＝ 75/（ 75+600）＝ %＜ 25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 ② 乙公司換入固定資產(chǎn)的成本＝換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值 600+支付的不含稅的補(bǔ)價(jià) 75＝ 675（萬元）；或 =換出資產(chǎn)含稅公允價(jià)值 600+支付的銀行存款 67517% ＝ 675（萬元） ③ 甲公司換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的確認(rèn)投資收益＝ 600450+50＝ 200（萬元） ④ 會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn) 675 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （ 67517% ） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－丙公司 450 銀行存款 投資收益 150 借：資本公積 50 貸：投資收益 50 【例題 3 計(jì)算題】甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)置換，假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。資料如下： （ 1）甲公司換出：投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值 5 000萬元（成本 3 000萬元，公允價(jià)值變動(dòng) 2 000萬元）；累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000萬元；公允價(jià)值 8 000萬元。 （ 2）乙公司換出：交易性金融資產(chǎn)，成本 6 000萬元；公允價(jià)值變動(dòng)增加 100萬元，公允價(jià)值7 500萬元。 （ 3）甲公司收到銀行存款 500萬元。 投資性房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅率為 5%。交換前與交換后的用途不變。 [答疑編號(hào) 3759140105] 『正確答案』 （ 1）甲公司： ①500/8 000=% ＜ 25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換 ② 換入交易性金融資產(chǎn)的成本＝ 8000－ 500＝ 7 500（萬 元） ③ 會(huì)計(jì)分錄 借：交易性金融資產(chǎn) 7 500 銀行存款 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 8 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 3 000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 貸：投資性房地產(chǎn)－成本 3 000 －公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 （ 8 0005% ） 400 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 400 （ 2）乙公司： ①500/ （ 500+7 500） =%＜ 25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換 ② 換入投資性房地產(chǎn)的成本＝ 7 500＋ 500＝ 8 000（萬元） ③ 會(huì)計(jì)分錄 借：投資性房地產(chǎn)－成本 8 000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 貸：交易性金融資產(chǎn)－成本 6 000 －公允價(jià)值變動(dòng) 100 銀行存款 500 投資收益 （ 7 5006 000） 1 500 【例題 單選題】（ 2020年新制度） 208 年 2月，甲公司以其持有的 5 000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。 甲公司所持有丙公司股票的成本為 18萬元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為 5萬元，在交換日的公允價(jià)值為 28萬元。甲公司另向乙公司支付 銀行存款 。 乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為 20萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。 甲公司和 乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 （ ）。 [答疑編號(hào) 3759140201] 『正確答案』 C 『答案解析』甲公司的核算如下： 乙公司收到銀行存款（ 含稅補(bǔ)價(jià) ）＝ 25 28＝ （萬元） 甲公司收到 不含稅補(bǔ)價(jià) ＝ 2825＝ 3 甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝ 28－ 3＋ 0=25（萬元） 借：固定資產(chǎn) 25 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （ 2517% ） 公允價(jià)值變動(dòng)損益 5 貸：交易性金融資產(chǎn)－成本 18 －公允價(jià)值變動(dòng) 5 投資收益 2818＝ 10 銀行存款 ，正確的是（ ）。 [答疑編號(hào) 3759140202] 『正確答案』 A 『答案解析』持有股票的目的是獲取差價(jià)，應(yīng)該作為交易性金融資產(chǎn)核算，選項(xiàng) B不正確；具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)該以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng) C不正確；換出設(shè)備需要按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項(xiàng) D的說法不正確。 乙公司換入交易性金融資產(chǎn)的成本＝ 25＋ 3＋ 0＝ 28（萬元） 借：交易性金融資產(chǎn)－成本 28 銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 【例題 計(jì)算題】（ 2020年原制度）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，銷售價(jià)格（市場(chǎng)價(jià)格）均不含增值稅額。甲公司 208 年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下： （ 1） 6月 2日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向 乙公司銷售一批 A產(chǎn)品。合同約定：該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為 600萬元，貨款自貨物運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收后 6個(gè)月內(nèi)支付。 6月 20日，甲公司將 A產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并通過驗(yàn)收。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 560萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 40萬元。 至 12月 31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款尚未收回。經(jīng)了解，乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付甲公司到期的貨款。根據(jù)乙公司年末的財(cái)務(wù)狀況，甲公司預(yù)計(jì)上述應(yīng)收乙公司貨款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 520萬元。 [答疑編號(hào) 3759140203] 借：應(yīng)收賬款 702 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102（ ） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 520 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40 貸：庫存商品 560（ ） 借：資產(chǎn)減值損失 （ 702520） 182 貸：壞賬準(zhǔn)備 182（ 1分） （ 2） 6月 16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向丙公司銷售 B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于 11月 30日前提供 B產(chǎn)品；該產(chǎn)品的銷售價(jià)格為 1 000萬元，丙公司應(yīng)于合同簽訂之日支付600萬元，余款在 B產(chǎn)品交付并驗(yàn)收合格時(shí)支付。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的 600萬元款項(xiàng)。 11月 10日，甲 公司發(fā)出 B產(chǎn)品并運(yùn)抵丙公司，丙公司對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失。當(dāng)日，甲公司同意在銷售價(jià)格上給予 1%的折讓，并按照減讓后的銷售價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票，丙公司支付了余款。甲公司生產(chǎn) B產(chǎn)品的實(shí)際成本為 780萬元。 [答疑編號(hào) 3759140204] 借：銀行存款 600 貸：預(yù)收賬款 600 （ ） 借：銀行存款 預(yù)收賬款 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 990 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（ 99017% ） （ 1分） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 780 貸：庫存商品 780 （ 3） 9月 20日，甲公司董事會(huì)通過決議，擬向每位員工發(fā)放本公司生產(chǎn)的 D產(chǎn)品一件。甲公司共有員工 500人，其中車間生產(chǎn)工人 380人，車間管理人員 80 人，公司管理人員 40人。 9月 26日，甲公司向每位員工發(fā)放 D產(chǎn)品一件。 D產(chǎn)品單位成本為 3 200元，單位銷售價(jià)格為 4 600元。 [答疑編號(hào) 3759140205] 借：生產(chǎn)成本 （ 380 ） 制造費(fèi)用 （ 80 ） 管理費(fèi)用 （ 40 ）（倒擠） 貸：應(yīng)付職工薪酬 （ 500 ） （ 1分） 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 500 ） 230 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （ ） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ 500 ） 160 貸：庫存商品 160（ ） （ 4） 10月 20日，甲公司與戊公司達(dá)成協(xié)議，以本公司生產(chǎn)的一批 C產(chǎn)品及 120萬元現(xiàn)金換入戊公司一宗土地使用權(quán)。 10月 28日，甲公司將 C產(chǎn)品運(yùn)抵戊公司并向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)支付現(xiàn)金 120萬元；戊公司將土地使用權(quán) 的相關(guān)資料移交給甲公司，并辦理了土地使用權(quán)變更手續(xù)。 甲公司換出 C產(chǎn)品的成本為 700萬元，至 208 年 9月 30日已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 60萬元，市場(chǎng)價(jià)格為 720萬元；換入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為 。 甲公司對(duì)取得的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，該土地使用權(quán)自甲公司取得之日起仍可使用 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至 12 月 31日，廠房尚未開工建造。 【要求】判斷其交易性質(zhì)、說明理由，并編制甲公司 208 年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 [答疑編號(hào) 3759140206] 『正確答案』 該交易為非貨幣性資產(chǎn)交換。 理由：支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的比例低于 25%。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：無形資產(chǎn) —— 土地使用權(quán) 720+＝ 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 720 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款 120 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 640 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60 貸：庫存商品 700 借：管理費(fèi)用 （ 3/12 ） 貸：累計(jì)攤銷 【例題 4】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅稅率均為 l7%。 2020年 8月甲公司為適應(yīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，進(jìn)行資產(chǎn)置換，資料如下： （ 1）甲公司換出： ① 廠房 :原值 1 500萬元、折舊 300萬元、公允 1 000萬元；營(yíng)業(yè)稅 50萬元 ② 設(shè)備 : 原值 600萬元、折舊 480萬元、公允 100萬元、銷項(xiàng)稅 17萬元； ③ 庫存商品 : 成本 300萬元；公允 350萬元，銷項(xiàng)稅 不含稅公允合計(jì) 1 450萬元；含稅公允合計(jì) 1 （ 2）乙公司換出： ① 辦公樓 : 原值 2 000萬元、折舊 1 000萬元、公允 1 100萬元；營(yíng)業(yè) 稅 55萬元 ② 小汽車 : 原值 300萬元、折舊 190萬元、公允 、銷項(xiàng)稅 ； ③ 客運(yùn)汽車 : 原值 300萬元、折舊 180萬元、公允 150萬元、銷項(xiàng)稅 ； 不含稅公允價(jià)值合計(jì) 1 、 含稅公允價(jià)值 1 （ 3）甲公司收到銀行存款（ 含稅補(bǔ)價(jià) ） ，包括甲公司收到 不含稅 補(bǔ)價(jià) （ 1 450 1 ）；甲公司銷項(xiàng)稅額 ，與進(jìn)項(xiàng)稅額 ，合計(jì)甲公司收到銀行存款＝ +＝ [答疑編號(hào) 3759140207] 『正確答案』 （ 1） A公司 ①